Решение от 19 августа 2014 года

    Судья – Мордовина С.Н. Дело <...>
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    19 августа 2014 года г. Краснодар
 
    Судья Краснодарского краевого суда Агибалова В.О., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе Мануйленко Т.В. на решение Первомайского районного суда г.Краснодара Краснодарского края от 24 февраля 2014 года,
 
установил:
 
    постановлением заместителя руководителя Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае от 17 июля 2014 года <...>, должностное лицо – главный бухгалтер ООО «Мартин-Агро» Мануйленко Т.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб.
 
    Не согласившись с указанным постановлением, Мануйленко Т.В. обжаловала его в Первомайский районный суд г.Краснодара.
 
    Решением Первомайского районного суда г.Краснодара от 24 февраля 2014 года постановление межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарского крае по делу об административном правонарушении <...> от 17 июля 2014 года по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ оставлено без изменения, жалоба Мануйленко Т.В. без удовлетворения.
 
    В жалобе, поданной в Краснодарский краевой суд, Мануйленко Т.В. просит решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 24 февраля 2014 года отменить, дело направить на новое рассмотрение. В обоснование доводов жалобы указала, что решение незаконно, необоснованно, вынесено с нарушением требований КоАП РФ, на основании противоречивых доказательств, без полного исследования всех материалов дела.
 
    Проверив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в жалобе, судья вышестоящей инстанции не находит оснований для отмены решения судьи районного суда.
 
    Как следует из материалов дела, ООО «Мартин-Агро», Россия, (Продавец) заключен контракт от 18.07.2011г. №<...> с фирмой-нерезидентом компанией ООО «Мартин Стар», Армения, (Покупатель) на поставку товара - семечки «от Мартина» подсушенные на срок до 31.12.2011 на сумму <...> (тридцать девять миллионов) руб.
 
    По заключенному контракту от 18.07.2011г. №<...> в уполномоченном банке - филиале АКБ «Крыловский» (ОАО) 25.07.2011г. оформлен паспорт сделки <...>.
 
    Согласно базе данных валютного контроля «Досье паспортов сделок», а
также представленной в ходе проверки копии декларации на товары, ООО «Мартин Агро» осуществило вывоз товара с территории Российской Федерации на общую сумму <...> руб., который был задекларирован по ДТ№<...>.
 
    В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.
 
    В соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 10.12.2007г. №1950-У, п. 2.4 Положения ЦБ от 01.06.2004г. №258-П, в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2008г. №2080-У, формами учета по валютным операциям для резидентов являются справки о подтверждающих документах.
 
    Пунктом 1.3 Указаний ЦБ РФ от 10.12.2007г. №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» определено, что формами учета по валютным операциям для резидентов являются документы, требования о предоставлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. №117-И и Положением Банка России от 01.06.2004г. №258-П, в том числе справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П.
 
    Пункт 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П «Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» устанавливает порядок представления в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.
 
    Согласно пункта 2.2 Положения №258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению.
 
    Согласно п. 3 Приложения 1 к Положению Банка России от 01.06.2004г. №258-П в графе 2 справки о подтверждающих документах указывается код вида подтверждающего документа. В графе 3 справки о подтверждающих документах указывается номер таможенной декларации в случае представления резидентом в банк ПС в качестве подтверждающего документа таможенной декларации.
 
    Справка о подтверждающих документах №2 от 22.08.2011г. представлена ООО «Мартин Агро» в уполномоченный банк 22.08.2011г., что подтверждается отметкой о принятии ответственного лица уполномоченного банка.
 
    В графе 2 «Код вида документа» справки о подтверждающих документах №2 от 22.08.2011г. указан код вида подтверждающего документа «02» - документ, подтверждающий вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации. В соответствии со статьей 2 «Единая таможенная территория таможенного союза и таможенная граница» Таможенного Кодекса Таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. То есть, при ввозе на территорию Российской Федерации или вывозе с территории Российской Федерации товаров по договорам, заключенным резидентами с нерезидентами - членами таможенного союза, оформление декларации на товары не требуется. ООО «Мартин Агро» заключен контракт №01 от 17.07.2011г. с ООО «Мартин Стар» (Армения).
 
    Таким образом, в графе 2 «Код вида документа» справки о подтверждающих документах необходимо было указать «01» - таможенная декларация на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации (вывозимые с таможенной территории российской Федерации) товары, так как ООО «Мартин Агро» осуществило вывоз товара с территории Российской Федерации, задекларировав его по ДТ №<...> на общую сумму <...> руб. по контракту от 18.07.2011г. №<...> заключенному с ООО «Мартин Стар» (Армения).
 
    В графе 3 «Номер таможенной декларации» справки о подтверждающих документах №2 от 22.08.2011г. проставлен «-», однако ООО «Мартин Агро» необходимо было указать номер ДТ №<...>.
 
    В соответствии с п. 4 Приложения 3 к Положению Банка России от 01.06.2004г. № 258-П раздел III ведомости банковского контроля формируется на основании информации, содержащейся в справках о подтверждающих документах, представленных резидентом в банк ПС в порядке, установленном настоящим Положением.
 
    Согласно ведомости банковского контроля, представленной информационным письмом уполномоченного банка - АКБ «Крыловский» (ОАО) исх. №94 от 29.03.2012г., раздел III «Сведения о подтверждающих документах» не содержит информации о декларациях на товары, вывозимые с территории Российской Федерации по контракту от 18.07.2011г. №01, заключенному ООО «Мартин Агро» с ООО «Мартин Стар» (Армения).
 
    Справка о подтверждающих документах №2 от 22.08.2011г., представленная в уполномоченный банк 22.08.2011г., оформлена ООО «Мартин Агро» с нарушением Положений Банка России от 01.06.2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
 
    Указанные требования действующего законодательства ООО «Мартин Агро» нарушены.
 
    На момент совершения административного правонарушения в области валютного законодательства за предоставление документов (справок о подтверждающих документах) в банк главным бухгалтером ООО «Мартин Агро» являлась Мануйленко Т.В., которая была назначена на должность главного бухгалтера ООО «Мартин Агро» приказом о приеме работника на работу №2-К от 16.09.2009г.
 
    Таким образом, главный бухгалтер ООО «Мартин-Агро» Мануйленко Т.В., как должностное лицо является субъектом административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
 
    Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
 
    В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
 
    Вина Мануйленко Т.В. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ подтверждается собранными по делу доказательствами, оцененными судьей по правилам ст. 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Действия лица, привлекаемого к административной ответственности, правильно квалифицированы по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела Манйленко Т.В. назначено минимальное наказание предусмотренное санкцией статьи.
 
    В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    В соответствии с п. 18.1 постановления Пленума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004г. №10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (в редакции Постановления Пленума ВАС РФ от 20.11.2008г. №60) квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №10 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
 
    Судья районного суда, оценив характер и обстоятельства совершенного правонарушения, принимая во внимание факт пренебрежения требованиями законодательства о валютном регулировании и валютном контроле; отсутствие надлежащего уровня внутреннего контроля по соблюдению требований валютного законодательства, правильно пришел к выводу о невозможности применения положений ст. 2.9 КоАП РФ по настоящему делу.
 
    При таких обстоятельствах, судьей Первомайского районного суда г.Краснодара обоснованно вынесено решение от 24 февраля 2014 года, которым жалоба Мануйленко Т.В. на постановление о привлечении ее к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ оставлена без удовлетворения.
 
    Доказательства, положенные судьей в основу своих выводов, сомнений в достоверности не вызывают, им дана соответствующая правовая оценка.
 
    Доводы жалобы о том, что справка в банк была представлена с незначительным нарушением правил оформления, что является основанием для прекращения производства по делу в связи с малозначительностью совершенного правонарушения, необоснованны, поскольку возникновение существенной угрозы общественным интересам в сфере установленного порядка валютного регулирования обусловлено фактом неисполнения установленной обязанности, состав правонарушения является формальным и не требует наступления негативных последствий.
 
    Иные доводы жалобы направлены на неправильное толкование норм действующего законодательства и не содержат обстоятельств, опровергающих выводы судьи районного суда, а потому не могут служить основанием к его отмене.
 
    При рассмотрении дела судьей вышестоящего суда не установлено нарушений норм административного законодательства, влекущих отмену или изменение решения судьи районного суда.
 
    Руководствуясь ст.ст.30.6, 30.7 КоАП РФ, судья вышестоящей инстанции,
 
решил:
 
    решение судьи Первомайского районного суда г.Краснодара Краснодарского края от 24 февраля 2014 года оставить без изменения, а жалобу Мануйленко Т.В. - без удовлетворения.
 
    Судья: