Дата принятия: 19 августа 2014г.
Дело № №
Поступило в суд «ДД.ММ.ГГГГ».
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«ДД.ММ.ГГГГг» <адрес>
Кировский районный суд <адрес> в составе:
Судьи Кузовковой И.С.
При секретаре Гаспарян С.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по <адрес> к Королеву М. М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ г., пени, штрафы,
У С Т А Н О В И Л
ИФНС России по <адрес> обратилось в Кировский районный суд <адрес> с указанным иском, указывая, что на налоговом учёте в Инспекции ФНС России по <адрес> гг. Новосибирска состоит Королев Максим Михайлович.
В отношении Королева М.М. проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, полноты исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года.
По результатам выездной налоговой проверки вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Всего по результатам налоговой проверки установлено: неуплата налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., в результате занижения налоговой базы. Пени в сумме <данные изъяты> руб. Штраф (п.1 ст. 122 НК РФ) в сумме <данные изъяты> руб.
В ходе выездной налоговой проверки физического лица Королева М.М. установлено, что в нарушение пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ, пп. п.1 ст.208 НК РФ, ст.209 НК РФ, п.1 ст.210 НК РФ. пп.4 п.1 и п. 3 ст.228, ст. 225 НК РФ самостоятельно не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с полученного им дохода от ООО «СофтМаркет» в сумме <данные изъяты> руб. (за ДД.ММ.ГГГГ. -<данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты> руб.)
С расчетного счета ООО «СофтМаркет» №№ открытого в Новосибирском филиале АКБ «Ланта-Банк», поступили денежные средства на карт счета, открытые Королевым М.М. в НФ ОАО «Банк-Москвы»: на расчетную банковскую карту №№ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. с назначениями платежа «возврат беспроцентного займа по договор) № от ДД.ММ.ГГГГ.» и «пополнение карточного счета № на имя Королев Максим Михайлович»; на кредитную карту № в сумме <данные изъяты> руб., в т.ч. за период: с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. с назначением платежа «пополнение кредитной карты № на имя Королев Максим Михайлович»: <адрес>. в сумме <данные изъяты> руб. с назначением платежа «пополнение кредитной карты № на имя Королев Максим Михайлович».
Кроме того, представителем налогоплательщика Новиковым И.В. с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ. были предоставлены подлинники следующих документов: Договор займа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб., Приложение № к Договору займа №№, квитанция к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ. №№; Договор займа № ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб., Приложение № к Договору займа №№, квитанция к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ №№; Договор займа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб., Приложение № к Договору займа №№ квитанция к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ. №№; Договор займа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб., Приложение № к Договору займа №№, квитанция к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ. №№.
Из представленных документов следует, что в ДД.ММ.ГГГГ. между Королевым М.М. и ООО «СофтМаркет», в лице директора фио1 были заключены договора займа на общую сумму <данные изъяты> руб., согласно которым «Заимодавец» передает в собственность «Заемщику» денежные средства в вышеуказанном размере, а «Заемщик» обязуется возвратить «Заимодавцу» данную сумму в сроки, указанные в пункте 3 договоров займа. В подтверждение передачи Королевым М.М. ООО «СофтМаркет» денежных средств налогоплательщиком представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.
В представленных документах в подписях от имени ООО «СофтМаркет» значится руководитель фио1.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СофтМаркет» установлено следующее: ООО «СофтМаркет» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ., организация стояла на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Руководителем и учредителем с момента регистрации ООО «СофтМаркет» до ДД.ММ.ГГГГ. значилась фио1
На основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ. № ФЗ ООО «СофтМаркет» исключено из единого государственного реестра юридических лиц ДД.ММ.ГГГГ
По данным МРИ ЦОД ФНС России ООО «СофтМаркет» включено в ресурс «однодневки».
Из свидетельских показаний фио1. следует, что с ДД.ММ.ГГГГ. она была домохозяйкой, никогда не являлась учредителем, руководителем ООО «СофтМаркет», никакие документы, относящиеся к регистрации организации, бухгалтерские и налоговые документы, договора, счета-фактуры, банковские документы ООО «СофтМаркет» она не подписывала. Доверенностей от своего имени никому не давала, паспорт никому не отдавала. Где находится организация и чем занимается ей не известно, расчетные счета ООО «СофтМаркет» в банках не открывала.
Из вышеизложенного следует, что фактически ООО «СофтМаркет» не функционировало как юридическое лицо, т.к. не обладало признаками юридического лица, предусмотренными ст.53 ГК РФ, ввиду отсутствия действительных руководителей.
В соответствии со ст.48 ГК РФ только через своего руководителя организация может приобретать и осуществлять права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Сама же по себе информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица и постановка его на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагента как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений, а прежде всего правоспособного.
Таким образом, факт государственной регистрации ООО «СофтМаркет» не может однозначно свидетельствовать о действительной правоспособности данной организации, т.к. фио1 не являясь учредителем и руководителем ООО «СофтМаркет», не могла и не осуществляла какую-либо финансово-хозяйственную деятельность в этой организации.
Следовательно, все юридически значимые действия от имени Общества совершались не уполномоченным лицом и не несли правовых последствий.
ООО «СофтМаркет» как налоговый агент сведения о доходах по форме 2-НДФЛ на Королева М.М. за ДД.ММ.ГГГГ гг. в налоговый орган не представляло.
В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля для установления подлинности подписи фио1 имеющихся в предоставленных подлинниках договоров займа, приложений к договорам, квитанций к приходным кассовым ордерам ООО «СофтМаркет» на основании Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно заключению эксперта, подписи от имени фио1. в указанных договорах займа, приложениях к договорам займа, квитанциях к приходным кассовым ордерам выполнены не фио1 а другим лицом с подражанием оригинальной подписи фио1 с предварительной тренировкой.
На основании изложенного, установлено, что указанные договоры займа, приложения к ним, квитанции к приходным кассовым ордерам от имени директора ООО «СофтМаркет» фио1 подписаны неустановленным лицом, являются недостоверными и не могут подтверждать наличия между сторонами фактов займа.
Пунктом 1 ст. 807 ГК РФ определено, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей от заимодавца заемщику. Пунктом 2 ст.808 ГК РФ определено, что в подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
Согласно ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ № – ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО - 1), утвержденным Постановлением Госкомстата России от ДД.ММ.ГГГГ № 88. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Таким образом, Королевым М.М. не представлены документы, подтверждающие, что поступившие на картсчета Королева М.М. с расчетного счета ООО «СофтМаркет» денежные средства с назначением платежа «возврат беспроцентного займа по договору» и «пополнение карточного счета на имя Королев Максим Михайлович» в сумме <данные изъяты> руб. были действительно возвратом заемных средств.
Следовательно, поступившие на картсчета Королева М.М. денежные средства на основании пп.10 п.1 ст.208 НК РФ, следует квалифицировать как иной доход, полученный налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ Королев М.М. признается плательщиком налога на доходы физических лиц как физическое лицо, получающее доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, п.4 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговым агентом, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с п.1 - 3 ст. 228 НК РФ, ст.229 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в порядке, установленном статьей 225 НК РФ и представить соответствующую налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета физического лица.
Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется в соответствии с порядком, установленным ст. 225 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки установлены ст.224 НК РФ и составляет 13 процентов.
Таким образом, физическое лицо Королев М.М. в нарушение пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ, пп.10 п.1 ст.208 НК РФ, ст.209 НК РФ, п.1 ст.210 НК РФ, пп.4 п.1 и п.З ст.228, ст.225 НК РФ самостоятельно не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с полученного им дохода от ООО «СофтМаркет» в виде перечислений денежных средств с расчетного счета организации в сумме 4 518 605,36 руб. на его картсчета в НФ ОАО «Банк Москвы».
В нарушение п.1 ст.210 НК РФ, п.1 ст.224 НК РФ, п.1 и п.З ст.225 НК РФ, п. 1-4 ст.228 НК РФ. налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на сумму доходов.
полученных им от ООО «СофтМаркет»: за 2010г. на сумму 4 <данные изъяты>., за <адрес>. на сумму <данные изъяты> руб., что привело к не исчислению и не уплате налога на доходы физических лиц:
- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>*13%) по сроку ДД.ММ.ГГГГ
-за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>*13%) по сроку ДД.ММ.ГГГГ
Согласно приложению № к Решению № на основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сборам начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб.
Указанное нарушение содержит признаки налогового правонарушения, а именно неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога: за ДД.ММ.ГГГГ. - в размере <данные изъяты> руб.: <данные изъяты> руб.*20% : 5; за ДД.ММ.ГГГГ. - в размере <данные изъяты> руб.: <данные изъяты> руб.*20% : 5, где 5 - размер уменьшения налоговых санкций в результате смягчающего обстоятельства.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по плате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Королеву М.М. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается копией реестра почтовой корреспонденции.
Однако согласно справки о задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., штрафы и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. Королевым М.М. в бюджет не уплачены.
Данное заявление предъявляется в порядке искового производства после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №№ мирового судьи 6 судебного участка <адрес>, и.о. мирового судьи 5 судебного участка о взыскании с Королева Максима Михайловича задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., пени и штрафов, определением от №., в связи с подачей Королевым М.М. возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.
Королевым М.М. в судебном порядке оспаривалось решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №№, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, в удовлетворении заявления Королева М.М. об оспаривании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к налоговой ответственности отказано.
На основании изложенного, истец просит взыскать с Королева Максима Михайловича недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в т.ч. недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., штрафы - <данные изъяты> руб., в т.ч. штраф за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб.
В судебном заседании представитель истца ИФНС России по кировскому району <адрес> фио2 заявленные требования поддержала полном размере, доводы изложенные в исковом заявлении подтвердила.
Ответчик Королев М.М. в судебном заседании иск не признал, указав, что не согласен с решением налоговой проверки, считает свои действия правомерными. В настоящее время, у него отсутствует возможность погасить имеющуюся задолженность по уплате налогов.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Инспекции ФНС России по <адрес> гг. Новосибирска состоит Королев Максим Михайлович ( л.д. 21 том 1).
Согласно решению начальника ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была назначена проверка физического лица Королева М.М. по вопросам соблюдение законодательства о налогах и сборах, полноты исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.73 том 1).
В адрес Королева М.М. ДД.ММ.ГГГГ было направлено соответствующее уведомление о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа ( л.д.75 т.1)
Согласно акту выездной налоговой проверки физического лица Королева М.М. № от ДД.ММ.ГГГГ установлено: неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей. В связи с чем, по результатам налоговой проверки Королеву М.М. предложено доначислить суммы неуплаченных налогов в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей. Привлечь Королева М.М. в налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в результате занижения налоговой базы ( л.д. 25-45 том 1).
Согласно решению исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № №, по результатам проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей., в связи с чем, принято решение доначислить суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в сумме <данные изъяты> рублей. Привлечь Королева М.М. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, подвергнуть штрафу в сумме <данные изъяты> рублей. Начислить пени на ДД.ММ.ГГГГ в обще6й сумме <данные изъяты> рубля. Предложить физическому лицу Королеву М.М. уплатить суммы налогов, штрафов, пени ( л.д. 47-69 том 1).
С данным решением начальника ИФНС России по <адрес> Королев М.М. не согласился, обжаловал его в апелляционной порядке.
По решению руководителя управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № по апелляционной жалобе Королева М.М. на решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении последнего к ответственности за совершение налогового правонарушения, апелляционной жалоба была оставлена без удовлетворения ( л.д. 84-92 том 2).
С данным решением руководителя ФНС по <адрес> Королев М.М. не согласился и обратился в Кировский районный суд <адрес> с заявлением об обжаловании решения налогового органа – ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
По решению Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении заявления Королева М.М. об оспаривании решения инспекции ФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности отказано ( л.д. 11-19 том 1).
Таким образом, установлена обязанность Королева М.М. исполнить обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, пени, штрафа.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Королеву М.М. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается копией реестра почтовой корреспонденции.
Согласно справки зам.начальника ИФС России по <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Королев М.М. имеет задолженность по решению налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей.
Правилами ст. 56 ГПК РФ установлено, что каждая из сторон должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Ответчик Королев М.М. доказательств исполнения им обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также доказательств иного размера налога на имущество физических лиц суду не представил.
Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика сумму налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в т.ч. недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., штрафы - <данные изъяты> руб., в т.ч. штраф за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> рублей.
Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ИФНС России по <адрес> горн. Новосибирска удовлетворить.
Взыскать с Королева Максима Михайловича в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, в том числе недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля, штрафы – <данные изъяты> рублей, в том числе штраф за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Королева Максима Михайловича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей
Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья подпись И.С. Кузовкова
КОПИЯ ВЕРНА:
Судья:
Секретарь:
Подлинник судебного решения храниться в материалах гражданского дела № в Кировском районном суде <адрес>.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ решение в законную силу не вступило.
