Решение от 19 августа 2014 года

    Дело № 2-451-2014 Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2014 года
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
19 августа 2014 года г.Гаврилов-Ям
 
    Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе:
 
    председательствующего судьи Носовой О.Г.
 
    при секретаре Малыгиной Л.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области к Малютиной Наталье Васильевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица,
 
У С Т А Н О В И Л :
 
    Межрайонная ИФНС России № 2 по Ярославской области обратилась в суд с иском к Малютиной Н.В. о взыскании в доход бюджета бюджетной системы РФ недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
 
    Исковые требования мотивированы тем, что в результате проведения налогового контроля по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов Малютиной Н.В., было установлено, что в нарушение ст.23 НК РФ, ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 неуплачен доначисленный налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Должник Малютина Н.В. имеет в собственности имущество: квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, оценка имущества на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., имущественная доля в праве целая, коэффициент - 12/12, ставка налога на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>%, согласно Решения Муниципального совета городского поселения Гаврилов-Ям муниципального района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Гаврилов-Ям», сумма налога к уплате составила: <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> х <данные изъяты>% - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сумма налога, исчисленная ранее по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и уплачена налогоплательщиков ДД.ММ.ГГГГ.)), ставка налога на ДД.ММ.ГГГГ. — <данные изъяты>%, согласно Решения Муниципального совета городского поселения Гаврилов-Ям муниципального района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Гаврилов-Ям», сумма налога к уплате составила: <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> х <данные изъяты>3% - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сумма налога, исчисленная ранее по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сумма налоговых льгот); квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, оценка имущества на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., имущественная доля в праве целая, коэффициент - 12/12, ставка налога на ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты>%, согласно Решения Муниципального совета городского поселения Гаврилов-Ям муниципального района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Гаврилов-Ям», сумма налога к уплате составила: <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>%), ставка налога на <данные изъяты>. - <данные изъяты>%, согласно Решения Муниципального совета городского поселения Гаврилов-Ям муниципального района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Гаврилов-Ям», сумма налога к уплате составила: <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.. (<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>% - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сумма налоговых льгот)).
 
    Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Ярославской области по доверенности Капустина Г.В. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме и подтвердила обстоятельства, изложенные в исковом заявлении.
 
    Ответчик Малютина Н.В. в судебном заседании возражала в удовлетворении исковых требований по причине пропуска исковой давности, пояснила, что является пенсионером, дохода кроме пенсии не имеет, поэтому не имеет возможность погасить задолженность по уплате налога.
 
    2
 
    Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что иск обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме.
 
    Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
 
    Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы,
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    В силу ст. 2 указанного закона, объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.
 
    На основании п. 1 ст. 3 названного Закона ставки по налогам на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
 
    В соответствии со ст. 5 ФЗ "О налогах на имущество физических лиц", исчисление налогов производится налоговыми органами (п. 1).
 
    Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2).
 
    Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п. 4).
 
    Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщиками налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым Кодексом РФ (п. 8).
 
    Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9).
 
    Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п. 10).
 
    Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в связи с пересчетом суммы налога (п. 11).
 
    В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
 
    Как установлено судом и следует из материалов дела, ответчик Малютина Н.В. в период ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником объектов недвижимости: жилой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата государственное регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ., основания государственной регистрации свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.; жилой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата государственное регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ., основания государственной регистрации договор передачи жилой площади в личную собственность № от ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается представленной выпиской из ЕГРП № от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Согласно материалам дела актуальная инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в период ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб., актуальная инвентаризационная стоимость
 
    3
 
    квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в период ДД.ММ.ГГГГ. составляла <данные изъяты> руб.
 
    Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость вышеуказанных объектов составляет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб.
 
    Согласно ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В силу ст. 3 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
 
    В соответствии с Решением Муниципального Совета городского поселения Гаврилов-Ям Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Гаврилов-Ям» на ДД.ММ.ГГГГ установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300000 руб.- 0,1%, от 300000 до 500000 руб. - 0,2%; от 500000 руб. до 800000 руб. – 0,5 %; свыше 800000 руб. – 0,8 %.
 
    На основании вышеизложенного сумма налога, подлежащего уплате ответчиком за период ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>% - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сумма налога, исчисленная ранее по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и уплачена налогоплательщиков ДД.ММ.ГГГГ.)). Сумма налога, подлежащего уплате ответчиком за период ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>%).
 
    В соответствии с Решением Муниципального Совета городского поселения Гаврилов-Ям Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Гаврилов-Ям» на ДД.ММ.ГГГГ установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300000 руб.- 0,1%, от 300000 до 500000 руб. - 0,2%; от 500000 руб. до 1000000 руб. – 0,32 %; свыше 1000000 руб. – 0,5 %.
 
    На основании вышеизложенного сумма налога, подлежащего уплате ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>% - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сумма налога, исчисленная ранее по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб. коп. руб. (сумма налоговых льгот)). Сумма налога, подлежащего уплате ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>% - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сумма налоговых льгот)). Рассчитанная истцом сумма налога на указанное выше недвижимое имущество ответчиком в судебном заседании не оспаривается.
 
    Таким образом ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.. (<данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. + <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.- <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.. (сумма налога к уменьшению по лицевому счету в связи с неправильным применением налоговой ставки за ДД.ММ.ГГГГ)), за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.. (<данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.. + <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.).
 
    Истцом ответчику было выслано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. (согласно ст.52 НК РФ). В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено требование
 
    4
 
    № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.
 
    МРИ ФНС № 2 по Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ. подавала мировому судье судебного участка № 1 Гаврилов-Ямского района Ярославской области заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ответчика недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Определением мирового судьи судебного участка № 1 Гаврилов-Ямского района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп..
 
    В силу п. 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок истцом пропущен не был и до истечения срока, до 10.07.2014г., в суд поступило исковое заявление о взыскании налога.
 
    Согласно пояснениям истца и представленным материалам уведомление по уплате налогов направлено ДД.ММ.ГГГГ.. Ввиду не исполнения налогового уведомления о погашение перерасчета суммы налога, требование об уплате налога на недвижимое имущество было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ
 
    Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. В силу ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
 
    В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц", лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
 
    Пунктом 11 указанной статьи предусмотрено, что перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    Таким образом, доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд необоснованны.
 
    При таких обстоятельствах не усматривается оснований к отказу в удовлетворении заявленных исковых требований по основаниям пропуска истцом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, п.1 ч.1 ст. 333.19 и п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.
 
    Руководствуясь ст.ст.12, 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области удовлетворить:
 
    Взыскать с Малютиной Натальи Васильевны в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации недоимку по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
 
    Взыскать с Малютиной Натальи Васильевны государственную пошлину доход бюджета администрации Гаврилов-Ямского муниципального района в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия мотивированного решения в судебную коллегию по гражданским делам Ярославского областного суда через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области.
 
    Судья О.Г. Носова