Решение от 17 сентября 2014 года

Дело № 12№/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
по делу об административном правонарушении
 
    17 сентября 2014 года                                                             г. Артемовский
 
    Судья Артемовского городского суда Свердловской области Кобяшева С.П., с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административной ответственности, Соколова Л.В., при секретаре Новиковой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО <данные изъяты>» ФИО1 на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области Глотова С.А. от 05.08.2014 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Фирма «Алтур»,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Постановлением начальника Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области Глотова С.А. от 05.08.2014 г. директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением наказания в виде штрафа 4 000 рублей.
 
    Директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 с указанным постановление не согласился и обратился с жалобой, в которой указал, что в соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", настоящий закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством РФ.
 
    В силу ч. 2 ст. 1 Закона 103-ФЗ положения закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.
 
    В ст. 2 Закона № 103-ФЗ установлены, в том числе следующие понятия: плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
 
    Частью 1 статьи 3 данного Закона установлено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также.осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.
 
    Из смысла указанных норм следует, что деятельность платежного агента заключаетсятолько в приеме денежных средств, платежный агент не принимает участия в оказании услугмежду плательщиком и поставщиком услуг, платежный агент не оказывает иныхсамостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств.
 
    В соответствии со статьей 4 Закона № 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов (часть 14).
 
    Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) (часть 15).
 
    В силу статьи 1 Федерального закона "Об основах туристской деятельности в РФ" № 132-Ф3 от 24.11.1996 турагентская деятельность - это деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
 
    Вместе с тем из вышеприведенных положений Федерального закона № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" следует, что его действие распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги - приему платежей, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком.
 
    В рассматриваемом случае, прием платежей от физических лиц направлен на исполнение последними денежных обязательств не перед туроператором, сформировавшим туристический продукт, а перед турагентом, осуществляющим реализацию туристических путевок. Кроме приема платежей, турагент сам заключает с покупателями договор, сам передает им товары, документы и т.д., а принимаемые им платежи погашают обязательство покупателей перед турагентом, в то время как платежный агент принимает платежи, которые погашают обязательства физлица перед поставщиком.
 
    Считает, что действие Федерального закона от 03.06.2009г. № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", не распространяется на ООО «<данные изъяты>», которое платежным агентом не является, следовательно, обязанности по открытию и использованию специального банковского счета платежного агента у него не возникло.
 
    В судебном заседании директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 доводы жалобы поддержал.
 
    Представитель Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области Воронцова Л.В. просит в жалобе отказать.
 
    Заслушав участвующих в деле лиц, ознакомившись с доводами жалобы, изучив письменные материалы дела, судья не находит оснований для изменения либо отмены постановления мирового судьи, по следующим основаниям:
 
    В соответствии с ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей".
 
    Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области на основании поручения N 59 от 17.07.2014 г. провела проверку ООО «<данные изъяты>» по вопросу соблюдения порядка использования специальных банковских счетов платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) за период с 01.01.2014г. по 30.06.2014 г.
 
    По окончании проверки составлен акт N 3 проверки использования специальных банковских счетов платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) от 29.07.2014 г.
 
    В ходе контрольных мероприятий установлено, что в проверяемом периоде организацией осуществлялась деятельность по реализации туристических продуктов на основании агентских (субагентских) договоров заключенных с туроператорами.
 
    Согласно договоров, ООО «<данные изъяты>», выступающее в качестве агента (субагента), обязуется от своего имени, но по поручению агента (туроператора) или принципала совершать действия по продвижению и реализации на территории РФ туристических продуктов и (или) туристских услуг в области международного и внутреннего туризма третьим лицам (туристам). В соответствии с положениями договоров ООО «<данные изъяты>», выступающее в качестве агента (субагента) обязуется заключать договоры на оказание услуг с третьими лицами (туристами) и (или) заказчиками туристских услуг, составлять заявки на бронирование туристского продукта у туроператора (принципала), реализовывать санаторно-курортные путевки, а агент (принципал) обязуется выплачивать субагенту (агенту) вознаграждение за реализацию путевок (туров).
 
    Российский туроператор (принципал) формирует туристский продукт на основании заявки на бронирование, подаваемой турагентом (ООО "<данные изъяты>") после заключения договора с заказчиком (туристом) и предоставляет его турагенту после оплаты забронированного и подтвержденного туристического продукта и/или туристических услуг в соответствии с условиями тарифа, по которому был забронирован туристический продукт. Оплата туристского продукта производится турагентом на основании выставляемого туроператором (принципалом) счета за счет денежных средств, вносимых за туристский продукт заказчиком (туристом) и за вычетом причитающегося агентского вознаграждения.
 
    По получению от туроператора пакета документов, определяющих туристский продукт, турагент (ООО "<данные изъяты>") передает его непосредственно потребителю (туристу).
 
    Таким образом, договоры, заключенные ООО «<данные изъяты>» с российскими туроператорами, обладают признаками агентских договоров:
 
    одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала;
 
    участниками правовых отношений являются несколько сторон: иностранный или Российский туроператор, являющийся собственником туристического продукта и/или услуг, российский туроператор, выполняющий функцию агента по продвижению туристического продукта и/или услуг на российском рынке, турагент (ООО "<данные изъяты>"), выполняющий функции субагента (агента) по продвижению туристического продукта и/или услуг, реализуемого туроператором, и непосредственно физические лица (граждане РФ), являющиеся потребителями вышеназванного продукта.
 
    Установленные в ходе проверки расхождения между суммами выручки, полученными от клиентов за туристские продукты, и суммами, зачисленными на расчетный счет, в размере 144 107,97 руб. (из расчета: 3665828,30 руб. - 3521720,33 руб.) объясняется выдачей денежных средств из кассы на оплату труда персонала, а также под отчет на хозяйственные нужды.
 
    Расхождения между суммами выручки, полученными от клиентов за туристские продукты, и суммами, перечисленными российским туроператорам, в размере 288735,38 руб. (из расчета: 3665828,30 руб. - 3377092,92 руб.) объясняются удержанием ООО «<данные изъяты>» из общей стоимости туристского продукта агентского вознаграждения за оказанные услуги по реализации и продвижению туристских продуктов.
 
    Таким образом, по результатам проверки установлено расхождение между суммами денежных средств, поступивших от плательщиков (физических лиц). за туристские продукты, суммами, зачисленными на банковский счёт организации №№, открытый 15.07.2003г. в <данные изъяты>", и суммами, перечисленными на счета российских туроператоров, что привело к нарушению п. 15 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ, согласно которому "платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет".
 
    Кроме того, в нарушение п. 14 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ ООО <данные изъяты>» в рамках деятельности платежного агента зачисление денежных средств на счета туроператоров в период с 01.01.2014 г. по 30.06.2014 г. производилось без использования специального банковского счета.
 
    Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон № 132-Ф3) определяет принципы государственной политики, направленной на установление правовых основ единого туристского рынка в Российской Федерации, и регулирует отношения, возникающие при реализации права граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства на отдых, свободу передвижения и иных прав при совершении путешествий, а также определяет порядок рационального использования туристских ресурсов Российской Федерации.
 
    Согласно положениям ст. 1 Закона № 132-Ф3:
 
    Туристский продукт - это комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или), других услуг) по договору о реализации туристского продукта.
 
    Реализация туристского продукта - это деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и (или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором.
 
    Туроператорская деятельность - деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (туроператор).
 
    Турагентская деятельность - деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (турагент).
 
    Формирование туристского продукта - деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (гостиницы, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие).
 
    Из вышеизложенного следует, что если организации или индивидуальные предприниматели (туроператоры, турагенты), осуществляющие туроператорскую или турагентскую деятельность, не владеют туристскими продуктами, а заключают договоры с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (гостиницы, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие), то на их финансово-хозяйственную деятельность распространяются требования Закона № 103-ФЗ, в том числе, обязанность по использованию специального банковского счета при. осуществлении расчетов. В таком случае в соответствии с Законом № 103-ФЗ турагент будет выступать в качестве платежного субагента, а туроператор - в качестве оператора по приему платежей - платёжного агента.
 
    Таким образом, ООО «<данные изъяты>» в проверяемом периоде с 01.01.2014 г. по 30.06.2014 г. в рамках осуществления деятельности по реализации и продвижению туристских продуктов и (или) услуг допущено нарушение положений ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ от 03.06.2009, заключающееся в неиспользовании специального банковского счета платежного агента (субагента), в связи с его отсутствием.
 
    Вина директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях подтверждается письменными доказательствами, исследованными по делу.
 
    Доводы ФИО1 о том, что деятельность платежного агента сводится только в приеме денежных средств, а их фирма является посредником, основаны на неверном толковании, поскольку Федеральный законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" регламентирует, что является агентской деятельностиью, но не имеется исключений, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по приему платежей, не может заниматься еще и предоставлением других услуг.
 
    Судом установлено, что ООО «<данные изъяты>» на основании агентских договоров принимало денежные средства от третьих лиц за реализацию туристских продуктов и перечисляло их принципалам, следовательно, в связи с чем его деятельность регулируется Федеральным законом от 03 июня 2009 года N 103-ФЗ.
 
    Таким образом, постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области Глотова С.А. от 05.08.2014 г. является законным и обоснованным.
 
    Наказание назначено в пределах санкции ч. 2 ст. 15.1 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Процессуальных нарушений при привлечении к административной ответственности не установлено.
 
    Оснований для изменения либо отмены постановления по делу об административном правонарушении не имеется.
 
    Руководствуясь ст. 30.7 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
 
РЕШИЛ:
 
    Постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области Глотова С.А. от 05.08.2014 г. о признании директора общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» ФИО1 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, - оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение 10 суток с момента получения копии решения.
 
    Судья:                                       С.П. Кобяшева