Дата принятия: 17 октября 2014г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
«17» октября 2014 г. г. Орел
Заводской районный суд г. Орла в составе:
председательствующего судьи Щербакова А.В.,
при секретаре Григорьевой Е.В.,
с участием: представителя истца – Мельникова М.Д. /доверенность (номер обезличен) от (дата обезличена) г./, ответчика Бакина С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Заводского районного суда г. Орла гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орла к Бакину Сергею Владиславовичу о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Инспекция федеральной налоговой службы России по г. Орлу Заводскому району г. Орла (далее ИФНС) обратилась в суд с заявлением к ответчику с требованием о взыскании с него задолженности по уплате налогов и пени. В обоснование иска истец указал, что ответчик в 2012 г. являлся владельцем двух земельных участков и автомобиля (информация скрыта) В связи с этим, он обязан был уплачивать земельный и транспортный налоги за 2012 г., однако, данные налоги не уплатил. В связи с этим, истец просил взыскать с ответчика 5514 рублей 02 копейки задолженности по уплате налогов и пени, из которых: 517 рублей 50 копеек транспортного налога и 4 рубля 98 копеек пени за его несвоевременную уплату, а также 4976 рублей 49 копеек земельного налога и пени в размере 15 рублей 05 копеек.
При рассмотрении дела, в связи с наличием у ответчика льготы по инвалидности, истцом была уменьшена сумма иска и налоговый орган просил суд взыскать с ответчика 957 рублей 16 копеек задолженности по уплате налогов и пени, из которых: 517 рублей 50 копеек транспортного налога и 4 рубля 98 копеек пени за его несвоевременную уплату, а также 419 рублей 63 копейки земельного налога и пени за его несвоевременную уплату в размере 15 рублей 05 копеек.
В судебном заседании представитель ИФНС по доверенности, Мельников М.Д., заявленные требования поддержал на доводах, изложенных в заявлении, с учетом уточнения.
Ответчик Бакин С.В. в суде иск не признал, указав, что налоговое уведомление составлено с нарушением требований Налогового Кодекса, ему не направлялось. Не оспаривая обязанности уплачивать налоги, ответчик пояснил, что должен это делать только при наличии надлежащим образом оформленного требования, которое ему направлено не было.
Выслушав пояснения сторон, исследовав доказательства, представленные по делу, суд считает, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям:
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. (п. 2 ст. 44 НК РФ)
Налогоплательщиками транспортного налога, как это установлено ч. 1 ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При разрешении настоящего спора судом было установлено, что ответчик Бакин С.В. до (дата обезличена) являлся собственником автомобиля (номер обезличен), 1997 г. выпуска, мощностью 69 л.с.
Указанное обстоятельство было подтверждено данными АИПС «Автомобиль» УГИБДД УМВД России по Орловской области (номер обезличен) от (дата обезличена) и не оспаривалось сторонами в судебном заседании.
Статьей 356 НК РФ, установлено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 г. №-289-ОЗ (в редакции от 03.11.2011 г.) «О транспортном налоге», налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (с каждой лошадиной силы) установлена в размере 15 рублей, что для автомобиля ответчика составляет 1035 рублей в год (69 л.с. х 15 рублей).
Вместе с тем, судом установлено, что ответчик Бакин С.В. является инвалидом (номер обезличен) группы и имеет налоговую льготу. В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона Орловской области о транспортном налоге, для легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 100 л.с. (73,55 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 40 л.с. (29,42 кВт), зарегистрированных на пенсионеров, инвалидов всех категорий (за исключением инвалидов, указанных в пункте 2 части 2 настоящей статьи) установлена ставка налога в размере 50 процентов от установленных статьей 2 настоящего Закона.
Соответственно, за 2012 г. ответчик Бакин С.В. обязан уплатить 517 рублей 50 копеек транспортного налога, исходя из следующего расчета: 1035 рублей х 50% = 517 рублей 50 копеек.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами в сроки, установленные статьей 52 НК РФ (не позднее 30 дней до наступления срока платежа), как это установлено ч. 4 ст. 4 Закона Орловской области о транспортном налоге.
В соответствии с ч. 5 ст. 4 Закона Орловской области о транспортном налоге, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, вправе исполнить обязанность по уплате транспортного налога досрочно.
Ответчику, как плательщику транспортного налога, в 2012 г., не позднее 30 дней до наступления срока платежа, было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) об уплате транспортного налога в сумме 517 рублей 50 копеек в срок до (дата обезличена) г., которое им исполнено не было.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. (п. 3 ст. 75 НК РФ)
Как установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно Указанию Банка России от 13.09.2012 г. №-2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» начиная с 14.09.2012 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,25 процента годовых.
(дата обезличена) налоговым органом ответчику было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога в сумме 517 рублей 50 копеек и пени в размере 4 рубля 98 копеек, по сроку уплаты (дата обезличена) г., которое ответчиком также исполнено не было.
Таким образом, учитывая, что ответчиком не были выполнены обязанности налогоплательщика по своевременной уплате транспортного налога, суд считает необходимым взыскать с него в пользу истца сумму указанного налога и пени за его неуплату.
В тоже время, судом установлено, что истцом была неправильно исчислена сумма пени, подлежащая взысканию. Учитывая льготу, ответчик должен уплатить 517 рублей 50 копеек транспортного налога. Соответственно, принимая во внимание положения частей 2-4 ст. 75 НК РФ и указанный в требовании срок не уплаты с (дата обезличена) по (дата обезличена) г., т.е. 11 дней, сумма пени составит 1 рубль 57 копеек, исходя из следующего расчета: 517,50 руб. х 8,25% : 300 х 11 дней = 1,57 руб.
Также, судом установлено, что ответчик имеет в собственности три земельных участка, расположенных по адресу:
- г. Орел, Лужки-2, кадастровый номер: (номер обезличен) кадастровой стоимостью 152682 рубля;
- г. Орел, ГСК «Автолюбитель», кадастровый номер: (номер обезличен), кадастровой стоимостью 61618 рублей;
- г. Орел, (адрес обезличен) кадастровый номер: (номер обезличен), кадастровой стоимостью (номер обезличен).
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу положений ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. (ч. 1 ст. 390 НК РФ)
Налоговым периодом, как это установлено ч. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.
Частью 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать определенных данной нормой значений.
В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (ч. 4 ст. 397 НК РФ)
Согласно п. 2. Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 г. №-77/811-ГС «Об установлении земельного налога», налоговые ставки устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:
- 0,2 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; занятых индивидуальными и кооперативными гаражами; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
Помимо этого, согласно п. 3 вышеуказанного Постановления о земельном налоге, для организаций и физических лиц, имеющих земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являющиеся объектом налогообложения на территории города Орла, действуют льготы в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом «е» пункта 4 Постановления установлено, что кроме субъектов, указанных в статье 395 Налогового кодекса РФ, от уплаты земельного налога полностью освобождаются, в том числе, инвалиды I и II групп.
Подпункты "д", "е", "ж", "з", "и", "к", "с" пункта 4 данного Постановления применяются в отношении только одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Учитывая наличие у ответчика льготы по уплате земельного налога, истец исключил из требований задолженность по уплате налога в размере 4556 рублей 86 копеек, объектом которого являлся самый крупный земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен), (адрес обезличен), кадастровый номер: (номер обезличен), кадастровой стоимостью 1518953 рубля 36 копеек.
Таким образом, ответчик обязан уплатить за 2012 г. земельный налог в общей сумме 419 рублей 63 копейки, исходя из следующего расчета:
- 305 рублей 36 копеек налога на земельный участок, расположенный по адресу: г. Орел, Лужки-2, кадастровый номер: (номер обезличен), (кадастровая стоимость 152682 рубля х 0,2% налоговой ставки = 305,36 рубля);
- 184 рубля 85 копеек налога на земельный участок, расположенный по адресу: г. Орел, ГСК «Автолюбитель», кадастровый номер: (номер обезличен) (кадастровая стоимость 61618 рублей х 0,3% налоговой ставки = 184,85 рубля);
- 70 рублей 58 копеек переплаты земельного налога по состоянию на (дата обезличена) (305 рублей 36 копеек +184 рубля 85 копеек - 70 рублей 58 копеек = 419 рублей 63 копейки)
(дата обезличена) налоговым органом ответчику было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога в сумме 4976 рублей 49 копеек и пени в размере 15 рублей 05 копеек, по сроку уплаты (дата обезличена) г., которое ответчиком исполнено не было.
В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени в размере 1 рубль 27 копеек, исходя из следующего расчета: 419,63 руб. х 8,25% : 300 х 11 дней = 1,27 руб.
Суд считает, что взыскание пени, исходя из смысла положений ч. 4 ст. 75 НК РФ, осуществляется путем исчисления санкции от суммы налога, подлежащего уплате. Это означает, что сумма льготы по налогу не должна учитываться при расчете пени, т.к. у налогоплательщика нет обязательств по уплате налога в этой сумме.
Учитывая удовлетворение заявленных истцом требований, суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину, в порядке ст. 98 ГПК РФ, в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел».
Судом установлено, что истец является инвалидом (номер обезличен) группы. Между тем, из анализа положений ст. 333.36 НК РФ следует, что от уплаты государственной пошлины инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты государственной пошлины, только выступая истцами по делу. В отношении ответчиков освобождение от уплаты государственной пошлины законодателем не предусмотрено.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
Иск Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орла к Бакину Сергею Владиславовичу о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Бакина Сергея Владиславовича в доход федерального бюджета 939 рублей 97 копеек из которых: 517 рублей 50 копеек задолженности по транспортному налогу и 1 рубль 57 копеек пени за несвоевременную уплату транспортного налога; 419 рублей 63 копейки задолженности по земельному налогу и 1 рубль 27 копеек пени за неуплату транспортного налога.
В удовлетворении иска в остальной части – отказать.
Взыскать с Бакина Сергея Владиславовича в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» 400 рублей государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Орла.
Председательствующий:
