Решение от 17 июня 2014 года

    Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    город Ноябрьск ЯНАО 17 июня 2014 года
 
    Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
 
    председательствующего судьи ГАБОВОЙ Т.Н.,
 
    при секретаре судебного заседания ВЕРЕТЕЛЬНИК А.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Зорина Л.В. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 Ямало-Ненецкого автономного округа об изменении инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Зорин Л.В. обратился в суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 Ямало-Ненецкого автономного округа об изменении инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц. В обоснование требований указал, что МИНФС № 5 по ЯНАО в его адрес были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (за ... год) и № от ДД.ММ.ГГГГ (за ... год) об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц. Он не согласен с тем, каким образом ответчиком произведен расчет налога. В связи с чем, обратился к ответчику с заявлениями о перерасчете налога. В своих заявлениях он указал на то, что инвентаризационная стоимость гаража №, расположенного по адресу: <адрес>, и дома <адрес> должна быть принята за ... рублей, поскольку инвентаризационная стоимость гаража не определялась, а дом является незавершенным строительством объектом. Строящиеся строения, помещения и сооружения оценке для целей налогообложения не подлежат. Завышение инвентаризационной стоимости имущества привело к тому, что налоговым органом при расчете налога были применены завышенные ставки. Перерасчет налога до настоящего времени не произведен.
 
    В судебном заседании истец Зорин Л.В. на исковых требованиях настаивал, привел изложенные в исковом заявлении доводы.
 
    Представитель ответчика – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 Ямало-Ненецкого автономного округа, Габдлисламова А.Р. в судебном заседании с иском фактически согласилась, пояснив, что действительно строящиеся строения, помещения и сооружения оценке для целей налогообложения не подлежат. Согласно сведениям, поступившим в налоговую инспекцию из регистрационной службы, вид объекта недвижимости по улице <адрес> был обозначен как «здание». Также пояснила, что при поступлении сведений от органов технической инвентаризации объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес>, прошел ДД.ММ.ГГГГ автоматическую ошибочную идентификацию с объектом, расположенным по адресу: <адрес>. В связи с чем, в базе данных налоговой инспекции сформировались ошибочные сведения по объекту гараж, и ему была присвоена инвентаризационная стоимость квартиры <адрес>. Налоговой инспекцией принято решение об отмене ошибочной автоматической идентификации объекта гараж. По гаражу от органов технической инвентаризации не поступали сведения об его инвентаризационной стоимости. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в базе данных налоговой инспекции отсутствуют сведения об инвентаризационной стоимости гаража. Для урегулирования данного вопроса налоговой инспекцией направлен запрос в органы технической инвентаризации. В связи с изложенным, налоговой инспекцией выполнен перерасчет налога на имущество физических лиц и подготовлено налоговое уведомление на имя Зорина Л.В. №.
 
    Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
 
    При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога (статьи 3 и 17 НК РФ).
 
    В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (статья 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1).
 
    В статье 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 установлены пределы налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц.
 
    Ставки налога на имущество физических лиц установлены в статье 3 решения Городской Думы муниципального образования города ... от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц».
 
    Решением Городской Думы муниципального образования города ... от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: до ... рублей (включительно) - ...%; свыше ... рублей до ... рублей (включительно) - ...%; свыше ... рублей до ... рублей (включительно) - 0,31%; свыше ... рублей - ...%.
 
    Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год.
 
    Статьей 53 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
 
    При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом (статья 12 НК РФ).
 
    Физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам (статья 54 НК РФ).
 
    Из материалов дела видно, что Зорин Л.В. является собственником гаража №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), и незавершенного строительством жилого дома <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).
 
    Налоговой инспекцией в адрес Зорина Л.В. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (за ... год) и № от ДД.ММ.ГГГГ (за ... год) об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц.
 
    В налоговом уведомлении № в разделе 3 указаны следующие объекты налогообложения: квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью ... рублей; здание, расположенное по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью ... рублей. Расчет налога произведен исходя из налоговой ставки ...%.
 
    В налоговом уведомлении № в разделе 3 указаны следующие объекты налогообложения: квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью ... рублей; здание, расположенное по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью ... рубль; гараж №, расположенный по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью .... Расчет налога произведен исходя из налоговой ставки ...%.
 
    Как указывалось судом выше, порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
 
    Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество (статья 2 Закона).
 
    Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора (статья 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1).
 
    В соответствии с пунктом 2.2 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденного Приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 4 апреля 1992 года № 87, оценке для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц не подлежат строящиеся строения.
 
    Следовательно, объекты незавершенного строительства, принадлежащие гражданам на праве собственности, не подлежат оценке для целей налогообложения, и, соответственно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (статья 2 Закона).
 
    Кроме того, в судебном заседании из пояснений представителя ответчика установлено, что при поступлении сведений от органов технической инвентаризации объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес>, прошел ДД.ММ.ГГГГ автоматическую ошибочную идентификацию с объектом, расположенным по адресу: <адрес>. В связи с чем, в базе данных налоговой инспекции сформировались ошибочные сведения по объекту гараж, и ему была присвоена инвентаризационная стоимость квартиры <адрес>. Налоговой инспекцией принято решение об отмене ошибочной автоматической идентификации объекта гараж. По гаражу от органов технической инвентаризации не поступали сведения об его инвентаризационной стоимости. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в базе данных налоговой инспекции отсутствуют сведения об инвентаризационной стоимости гаража.
 
    В этой связи, указание налоговым органом в налоговых уведомлениях в качестве объекта налогообложения – незавершенного строительством жилого дома <адрес>, а также указание в налоговом уведомлении № инвентаризационной стоимости гаража № по адресу: <адрес>, не могут быть признаны законными.
 
    Указанные действия ответчика привели к тому, что при расчете налога на имущество физических лиц за ... годы были применены завышенные ставки: в ... году ...% вместо ...%, в ... году ...% вместо ...%.
 
    В ходе судебного разбирательства факт нарушения прав истца при расчете налога на имущество физических лиц был признан стороной ответчика. Налоговой инспекцией выполнен перерасчет налога на имущество физических лиц за ... годы и подготовлено соответствующее налоговое уведомление на имя Зорина Л.В. №. Сведения о том, что дом <адрес> является незавершенным строительством объектом, а также сведения об отсутствии информации об инвентаризационной стоимости гаража нашли отражение в уведомлении.
 
    При таких обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить исковые требования Зорина Л.В. частично, признав действия налоговой инспекции, выразившиеся в исчислении налога на имущество физических лиц за ... годы по завышенным ставкам, незаконными.
 
    В остальной части исковые требования Зорина Л.В. удовлетворены налоговой инспекцией в добровольном порядке до окончания рассмотрения дела по существу.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Признать действия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 Ямало-Ненецкого автономного округа, выразившиеся в исчислении налога на имущество физических лиц за ... годы в отношении Зорина Л.В. по завышенным ставкам, незаконными.
 
    В остальной части иска отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Судья: Т.Н. Габова