Решение от 17 июня 2014 года

№ 2 (1) -1079/14
 
РЕШЕНИЕ
 
именем Российской Федерации
 
    г. Бузулук 17 июня 2014 года
 
    Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе судьи Быковой Н.В.,
 
    при секретаре Восканян А.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции <данные изъяты> к Ж о взыскании задолженности по налогам,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция <данные изъяты> обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с ответчика Ж суммы задолженности в размере <данные изъяты>
 
    В обоснование заявленных требований истец указывает, что Ж. имеет просроченную более трех лет задолженность в вышеуказанном размере по налогам, пени и штрафам. Ж. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ** ** **** в МИФНС <данные изъяты> под основным государственным регистрационным №. ** ** **** в ЕГРИП внесены данные о прекращении предпринимательской деятельности Ж. В настоящее время общая сумма задолженности по состоянию расчетов на ** ** **** составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> Из указанной выше задолженности просроченная к взысканию, период образования которой свыше трех лет, (по состоянию на ** ** **** года) составляет <данные изъяты> рублей (налог – <данные изъяты> рублей, пеня – <данные изъяты> рублей, штраф – <данные изъяты> рублей). Сумма, заявленная к взысканию, составляет <данные изъяты> <данные изъяты> рублей, в том числе: НДС на товары, производимые на территории РФ: налог – <данные изъяты> неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст.69 НК РФ). Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
 
    Документы по взысканию налоговой задолженности подлежат хранению 5 лет. По истечении указанного срока документы подлежат уничтожению. Таким образом, документами, подтверждающими направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке, инспекция не располагает вследствие их уничтожения в связи с истечением срока хранения. Требование об уплате налога, пени и штрафа получено налогоплательщиком в установленный срок. Решение о взыскании, принятое после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, считается недействительным и исполнению не подлежит. Поскольку инспекцией решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика не принималось, считает, что истец вправе обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы задолженности. В соответствии с действующим правовым регулированием в случае истечения сроков взыскания у налогового органа отсутствуют основания самостоятельно признать задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
 
    Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в представленном суду уточненном исковом заявлении просил взыскать с ответчика сумму задолженности в размере <данные изъяты> рублей, рассмотреть дело без его присутствия.
 
    Ответчик Ж. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства.
 
    С учетом требований статьи 167 ГПК РФ суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса.
 
    Исследовав материалы дела, суд находит исковое заявление не подлежащим удовлетворению.
 
    В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
 
    Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
 
    В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
 
    В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
 
    Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
 
    Пунктом 1 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
 
    В соответствии с ч.3 ст.46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.
 
    Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
 
    Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
 
    Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ** ** **** N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от ** ** **** N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
 
    В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.
 
    Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от ** ** **** N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
 
    Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.
 
    Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
 
    В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
 
    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
 
    Часть 2 статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
 
    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
 
    В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.
 
    Налоговая инспекция направила Ж. требование № от ** ** **** об уплате налога в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей в срок до ** ** **** года; требование № от ** ** **** об уплате налоговой санкции в размере <данные изъяты>
 
    Данные обстоятельства подтверждается реестром отправленных писем с отметкой почты о принятии.
 
    Как следует из материалов дела, фактически недоимка по налогам, штрафы и пени образовалась за период ** ** **** годов. Как следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Ж прекратила предпринимательскую деятельность ** ** **** года.
 
    Следовательно, с заявлением о принудительном взыскании налоговых платежей, штрафов и пеней с ответчика Ж. по указанным требованиям налоговая инспекция вправе была обратиться в суд в срок последнего требования до ** ** **** года.
 
    Вместе с тем, согласно входящему штампу за № налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим иском ** ** **** года, то есть за пределами установленного статьёй 48 НК РФ срока подачи заявления на принудительное взыскание.
 
    Таким образом, налоговой инспекцией пропущен предусмотренный статьёй 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим заявлением.
 
    В то же время статьёй 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.
 
    Налоговая инспекция одновременно с подачей иска просила восстановить срок для обращения в суд, однако, доказательств уважительности причин пропуска данного срока суду не представила.
 
    Поэтому у суда нет оснований для восстановления пропущенного срока.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу, что поскольку требование о взыскании задолженности по налоговым платежам заявлено в суд с пропуском установленного статьёй 48 НК РФ срока без уважительных причин, налоговой инспекции в удовлетворении иска следует отказать в полном объеме.
 
    Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
 
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 48,59 НК РФ, 194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Отказать Межрайонной инспекции <данные изъяты> в иске к Ж о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам.
 
    Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    судья Бузулукского районного суда Н.В. Быкова
 
    подлинник решении подшит в гражданском деле №2(1)1079\14 в производстве Бузулукского районного суда