Решение от 16 января 2014 года

Дело № 2–188/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
Печорский городской суд Республики Коми
 
    в составе председательствующего судьи Порохиной О.Г.
 
    при секретаре Смирновой Н.Ю.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Печоре 16 января 2014 года гражданское дело по иску Воробьевой В.Н. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, компенсации морального вреда,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Воробьева В.Н. обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере **.**.** рублей, взыскании компенсации морального вреда в размере **.**.** рублей. Исковое заявление мотивирует тем, что она работает **** в ********** центре организации работы железнодорожных станций - структурного подразделения Северной дирекции управления движением - структурного подразделения Центральной дирекции управления движением- филиала ОАО «Российские железные дороги». За период **.**.**, **.**.** годы из ее заработной платы был удержан подоходный налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в размере **.**.** рублей из них в **.**.** году ответчиком удержано **.**.** руб., в **.**.** году – **.**.** рублей. Считает, что удержание НДФЛ является незаконным, поскольку предоставление ей бесплатного билета, по сути, является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», Коллективным договором ОАО «РЖД», ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
 
    В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассматривается в отсутствие истца, представившей заявление о рассмотрении дела без ее участия.
 
    Дело рассматривается в отсутствие представителя ответчика, извещенного о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом. Согласно представленному письменному отзыву, ответчик иск не признает. В письменных возражениях ответчик указал, что в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Ст. 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Перечень компенсационных выплат, установленный п.3 ст.217 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников. Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Таким образом, стоимость проезда работников ОАО «РЖД» за счет средств ОАО «РЖД» по форме 6 «по личным надобностям» на основании пп.1 п.2 ст.211 НК РФ признается доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, и соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. С учетом изложенного, с истца был удержан налог на доходы физических лиц. Кроме этого, представителем ответчика было заявлено ходатайство о пропуске истцом срока исковой давности по взысканию излишне удержанного НДФЛ за **.**.** год, т.к. удержания производились в январе и сентябре **.**.** года, а истец обратилась с указанными требованиями по истечении трех лет.
 
    Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
 
    В ходе судебного заседания установлено, что Воробьева В.Н. состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работает **** в ********** центре организации работы железнодорожных станций - структурного подразделения Северной дирекции управления движением - структурного подразделения Центральной дирекции управления движением - филиала ОАО «Российские железные дороги». Трудовые отношения между сторонами продолжаются до настоящего времени.
 
    В период с **.**.** г. по **.**.** г. ОАО «РЖД» Воробьевой В.Н. были выданы транспортные требования формы № **.**.** (обеспечивает проезд по личным надобностям).
 
    Согласно справкам **.**.**-НДФЛ за **.**.**, **.**.** годы, а также согласно справке, представленной представителем ответчика, с Воробьевой В.Н. был удержан НДФЛ с проезда по личным надобностям в **.**.** году в размере **.**.** рублей, в **.**.** году – **.**.** рублей, итого **.**.** рубля.
 
    В силу п.п. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
 
    Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Доход от стоимости железнодорожных билетов истец получила в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД», в связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Воробьевой В.Н. налог на доходы физических лиц.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
 
    Согласно пункту 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003г. №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
 
    Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Воробьевой В.Н. производились в **.**.** году и в **.**.** году. В данный период времени подлежали применению Отраслевое соглашение на 2011 - 2013 годы; Коллективный договор на 2008 - 2010 годы; Коллективный договор на 2011 - 2013 годы.
 
    Согласно пункту 8.2.1 Отраслевого соглашения на 2011 - 2013 годы, работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплаты (компенсации) проезда.
 
    В силу пункта 3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008 - 2010 годы, работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.
 
    Аналогичное положение содержится в пункте 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011 - 2013 годы, а именно: работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.
 
    09 марта 2010 года распоряжением ОАО «РЖД» № 452 р утверждены Правила выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования.
 
    Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования (далее - Правила) определяют порядок и условия выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» (далее - транспортные требования) для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования и провоза багажа по служебным и личным надобностям, порядок пользования транспортными требованиями, их формы и нормы выдачи, а также порядок организации работы в ОАО «РЖД» по выдаче и учету транспортных требований.
 
    Для реализации права работника на бесплатный проезд работодателем выдаются бесплатные транспортные требования. Согласно Правилам, пользование бесплатными транспортными требованиями возможно лишь штатным работником ОАО «РЖД», либо его детьми до 18 лет, находящихся на его иждивении.
 
    Согласно статье 13 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются данным Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.
 
    Закон РФ от 19.02.1993г. N4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», как специальный закон, устанавливающий гарантии и компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера, предусматривает, что гарантии и компенсации для таких лиц, являющихся работниками организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, устанавливаются соответственно федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, для работников организаций, не относящихся к бюджетной сфере, - работодателем, за исключением случаев, предусмотренных данным Законом (часть третья статьи 1).
 
    К числу таких гарантий, направленных на обеспечение работникам возможности полноценного отдыха и оздоровления, относится, в частности, законодательное закрепление правила о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
 
    В соответствии со ст. 33 Закона РФ № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст. 325 ТК РФ лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются - работодателем.
 
    Таким образом, компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд по личным надобностям для работников ОАО «РЖД» предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 НК РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
 
    Возражения ответчика в части отнесения истцом права на бесплатный проезд по личным надобностям к категории «компенсации» суд считает несостоятельными. При разрешении спора следует учитывать специфику работодателя истца - ОАО «РЖД» осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельно определяет форму предоставления предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением гарантий, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям (безденежный проезд или денежная компенсация). Однако, при этом форма реализации права работника на компенсацию, определенная работодателем, - или в виде предоставления права бесплатного проезда или в виде денежной компенсации работнику стоимости проезда,- не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
 
    Следовательно, исковые требования о взыскании излишне удержанного налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
 
    При этом необходимо учитывать, что в настоящем споре стороны выступают не только как работник и работодатель, но и как налогоплательщик и налоговый агент.
 
    Порядок разрешения вопроса о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога предусмотрен абз. 7 п.1 ст.231 НК РФ, отсылающим к ст.78 НК РФ, предусматривающей право налогоплательщика обращаться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в течение трех лет с даты уплаты (в данном случае - удержания налоговым агентом) суммы налога.
 
    Также, в соответствии со ст. 196, 200 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года, со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
 
    Удержание НДФЛ у истца в **.**.** году было произведено, в том числе в январе и сентябре, истец получала расчетные листы, в которых были отражены соответствующие удержания НДФЛ. С настоящим иском истец обратилась в суд в декабре **.**.** года. Следовательно, истец могла обратиться в суд с требованием о возврате излишне удержанного НДФЛ до истечения **.**.** лет. Таким образом, требования о взыскании НДФЛ за январь и сентябрь **.**.** года удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока исковой давности и срока возврата излишне уплаченного налога.
 
    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в пользу Воробьевой В.Н. с ОАО «РЖД» подлежит взысканию излишне уплаченная сумма налога за декабрь **.**.** г., за **.**.** г. в размере **.**.** рублей.
 
    Согласно ст. 237 ТК РФ суд считает обоснованными требования истца о взыскании с ответчика компенсации морального вреда.
 
    Факт нарушения прав истца ответчиком в судебном заседании установлен.
 
    Незаконное удержание ответчиком суммы налога свидетельствует о причинении истцу моральных и нравственных страданий - необоснованное уменьшение ее заработной платы.
 
    Принимая во внимание степень и характер причиненных истцу нравственных страданий, в связи с излишне удержанных сумм из заработка, фактические обстоятельства дела, а также с учетом требований разумности и справедливости суд считает, что в пользу истца подлежит взысканию компенсация морального вреда в размере **.**.** рублей.
 
    При частичном удовлетворении требований истца с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МР «Печора» в размере **.**.** рублей (**.**.** рублей по требованию неимущественного характера и **.**.** рублей по требованию имущественного характера).
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. **.**.** ГПК РФ, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» в пользу Воробьевой В.Н. излишне удержанный налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям за декабрь **.**.** года и **.**.** год в размере **.**.** рублей, денежную компенсацию морального вреда в размере **.**.** рублей.
 
    Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в размере **.**.** рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.
 
        Председательствующий О.Г. Порохина
 
    Мотивированное решение изготовлено 21.01.2014 года