Дата принятия: 16 сентября 2014г.
Решение по административному делу Карточка на дело № 5-318/2014
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
16 сентября 2014 г. г.Самара
Мировой судья судебного участка № 47 Промышленного судебного района г.Самары Самарской области Меркулова Т.С.(443092, г.Самара, ул. Теннисная, 14 «а»), рассмотрев дело <НОМЕР> в отношении директора подразделения центрального подчинения центра сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России»- Осадчего <ФИО1>, <ДАТА2> привлекаемого к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст.15.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях,
УСТАНОВИЛ:
Старшим государственным инспектором ИФНС по Центральному району г.Волгограда былсоставлен протокол об административном правонарушении <НОМЕР> от 07.05.2014 г., согласно которому Осадчий <ФИО> являясь директором подразделения центрального подчинения центра сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России», допустил неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа. Так, в адрес ОАО «Сбербанк России» по месту осуществления деятельности Волгоградского отделения №8621 ОАО «Сбербанк России», Центр сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России» поступили в электронном виде следующие инкассовые поручения ИФНС России по Центральному району г.Волгограда<АДРЕС><ОБЕЗЛИЧИНО>
Однако, ОАО «Сбербанк России» по месту осуществления деятельности Волгоградского отделения №8621 ОАО «Сбербанк России», Центр сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России» возвратил без исполнения данные поручения по причине : «Очередность платежа 5 : значение параметра (очередность платежа) не соответствует ни одному из значений (3; 4)».
В ходе проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что банк необоснованно и неправомерно осуществил возврат 16 инкассовых поручений, направленных ИФНС России по Центральному району г.Волгограда на общую сумму 7703, 1 руб.
На основании выявленных нарушений в отношении директором подразделения центрального подчинения центра сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России» Осадчего <ФИО> был составлен протокол об административном правонарушении по ст. 15.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
В судебном заседании представитель лица, привлекаемого к административной ответственности Осадчий <ФИО> <ФИО3> (действующий на основании доверенности) вину не признал, представив письменные возражения на протокол, и дополнения к протоколу, которые приобщены к материалам дела. Пояснил, что документооборот между ФНС РФ и ОАО «Сбербанк России» по исполнению поручений налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации осуществляется посредством автоматизированной системы "Федеральная налоговая служба" (АС «ФНС») и автоматизированной банковской системы ФП РКО «ГАММА» (АС ФП РКО «ГАММА»). Сопровождение банковских автоматизированных систем осуществляется специалистами ИТ Поволжского банка ОАО «Сбербанк России» (г. <АДРЕС> в соответствии с указаниями Центрального аппарата ОАО «Сбербанк России» (г. <АДРЕС>. До марта 2014 г. настройки форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками (филиалами банков), учреждениями Банка России и налоговыми органами, не предусматривали прием инкассовых поручений, поступающих по каналам АС ФНС, очередность платежа = «5». Данный факт был связан с тем, что в ФЗ РФ от <ДАТА8> <НОМЕР> 345-ФЗ были внесены изменения в ст. 855 ГК РФ, определяющую очередность списания при недостаточности денежных средств на расчетном счете. Данная норма права четко указывает, что поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в третью очередь. При настройке системы специалисты ИТ службы банка также руководствовались п. 2.3, 2.7, 2.13 "Положения о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России <ДАТА9> N 383-П), если поручения оформлены с ошибками, банк имел право возвратить их налоговому органу без исполнения. В связи с настройками АС ФП РКО «ГАММА» отследить поступление инкассовых поручений от ИФНС с очередностью = «5» на уровне ЦСКО «Ладья» не предоставлялось возможным, т.к. данные поручения не загружались в АС ФП РКО «ГАММА» и автоматически отвергались на входе в систему, приобщив к материалам дела справку от <ДАТА10> Исх <НОМЕР> 103-157954, согласно которой ПЦП ЦСКО «Ладья» ОАО «Сбербанк России» сообщает, что за период с <ДАТА6> г. по <ДАТА10> 16 инкассовых поручений налогового органа (г.Волгограда) на общую сумму 7703,1 руб. пятой группы очередности списания в банк на исполнение не поступали. При составлении протокола старший государственный налоговый инспектор вышеуказанные обстоятельства не исследовал и не проверял, а пришел к выводу о наличии объективной стороны правонарушения, исходя только лишь из получения автоответа о том, что: «Очередность платежа 5: значение параметра (очередность платежа) не соответствует ни одному из значений (3; 4)». Кроме того, считает, что директор ПЦП ЦСКО «Ладья» не является надлежащим субъектом по данному административному делу, поскольку на него не возложены обязанности по контролю над исполнением поручений налогового органа. В связи с чем, просил производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении директора ПЦП ЦСКО «Ладья» Осадчего <ФИО> прекратить за отсутствием состава административного правонарушения.
Выслушав представителя лица, привлекаемого к административной ответственности Осадчего <ФИО> <ФИО4>, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу положений ст.24.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
В силу ст.2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Статья 15.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет.
Согласно п.4 статьи 46 Налогового кодекса РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 60 Налогового кодекса РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
Согласно части 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов (п. 2 в ред. Федерального закона от <ДАТА12> N 345-ФЗ).
Объектом правонарушения по ст.15.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях являются общественные отношения, складывающиеся при перечислении налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы РФ банками как расчетно-кассовыми центрами в налоговых правоотношениях (п. 1 ч. 3 ст. 45 НК РФ, ч. 2 ст. 40 БК РФ).
Объективная сторона правонарушения по данной статье характеризуется нарушением банком установленных ст. 60 НК РФ, ст. 354 ТК РФ сроков исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) о перечислении налога или сбора, а также неправомерном неисполнении банком в установленный срок решения налогового или таможенного органа о взыскании налога или сбора (взноса), пени и штрафа путем исполнения инкассового поручения (распоряжения) налогового органа о перечислении указанных платежей в бюджет.
Субъектом данного правонарушения является уполномоченное должностное лицо соответствующего банка или иной кредитной организации. Привлечение данного лица к ответственности не освобождает указанные организации от обязанности выполнить поручение налогоплательщика, налогового агента или решение в форме инкассового поручения (распоряжения) налогового или таможенного органа. Банки как юридические лица несут за такое правонарушение налоговую ответственность в соответствии со ст. ст. 133 и 135 НК РФ.
С субъективной стороны данное правонарушение может характеризоваться виной в форме как умысла, так и неосторожности.
Как следует из материалов дела, в адрес ОАО «Сбербанк России» по месту осуществления деятельности Волгоградского отделения №8621 ОАО «Сбербанк России», Центр сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России» поступили в электронном виде следующие инкассовые поручения ИФНС России по Центральному району г.Волгограда<АДРЕС>
<НОМЕР>
Дата
документа
Номер счета
Плательщик
ИНН
Сумма
Дата поступления в банк
7796
<ДАТА4>
<НОМЕР>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
200.00
<ДАТА5>
7783
<ДАТА4>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>»
<НОМЕР>
200.00
<ДАТА5>
7777
<ДАТА4>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
200.00
<ДАТА5>
7660
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<АДРЕС>
<НОМЕР>
5000.00
<ДАТА7>
7668
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
1000.00
<ДАТА7>
7670
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
2.80
<ДАТА7>
7546
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
680,40
<ДАТА7>
7716
<ДАТА4>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
200.00
<ДАТА5>
7511
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
72.00
<ДАТА7>
7712
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
200.00
<ДАТА5>
7482
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
48,50
<ДАТА7>
7372
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
79,80
<ДАТА7>
7377
<ДАТА6>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
100,00
<ДАТА7>
7722
<ДАТА4>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>»
<НОМЕР>
200.00
<ДАТА5>
7724
<ДАТА4>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
200.00
<ДАТА5>
7788
<ДАТА4>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<ОБЕЗЛИЧИНО>
<НОМЕР>
200.00
<ДАТА5>
Однако, ОАО «Сбербанк России» по месту осуществления деятельности Волгоградского отделения №8621 ОАО «Сбербанк России», Центр сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России» возвратил без исполнения данные поручения по причине: «Очередность платежа 5 : значение параметра (очередность платежа) не соответствует ни одному из значений (3; 4)».
Налоговым органом по факту обнаруженного правонарушения составлен акт <НОМЕР> 16-14/1-12 от 07.05.2014 г. об обнаружении факта и составлен протокол по ст.15.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении директора подразделения центрального подчинения центра сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России» <ФИО5> А.В..
Вместе с тем, в материалах дела имеется справка от 09.09.2014 г. Исх <НОМЕР> 103-157954, согласно которой ПЦП ЦСКО «Ладья» ОАО «Сбербанк России» сообщает, что за период с 03.02.2014 г. по 09.09.2014 г. 16 инкассовых поручений налогового органа (г.Волгограда) на общую сумму 7703,1 руб. 5 группы очередности списания в банк на исполнение не поступали.
Кроме того, согласно основных сведений о юридическом лице, Осадчий <ФИО> является директором подразделения центрального подчинения центра сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России» и согласно п.6.2 Положения «О подразделении центрального подчинения Центр сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк Россия»» от 18.09.2012 г. №2640 директор осуществляет руководство деятельностью ЦСКО «Ладья» и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на ЦСКО «Ладья» задач и функций.
Согласно п.2.1 Положения «О подразделении центрального подчинения Центр сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк Россия»» от 18.09.2012 г. №2640 в состав ЦСКО «Ладья» входят следующие структурные подразделения:
Управление претензионной работы; Расчетный центр; Управление эмиссии и сопровождения банковских карт; Управление сопровождения и оформления банковских операций; Управление администрирования кредитов; Управление контроля отчетности; Управление сопровождения операций физических лиц; Управление сопровождения операций юридических лиц; Управление операционной поддержки; Управление качества и эффективности и т.д.
Вместе с тем, согласно п.6.7 указанного выше положения, руководство подразделениями, входящими в состав ЦСКО «Ладья» осуществляют руководители подразделений- начальники управлений, отделов, секторов, действующих на основании настоящего Положения и положений о структурных подразделениях ЦСКО «Ладья», и несущие ответственность за выполнение возложенных на эти подразделения задач и функций.
Согласно Положения об Управлении сопровождения операций юридических лиц (УСОЮЛ) подразделения центрального подчинения Центр сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сербанк «России, утвержденного директором ПЦП ЦСКО «Ладья ОАО Сбербанка России от 30.11.2012 г. в состав УСОЮЛ входят следующие структурные подразделения:
Отдел сопровождения счетов и операций юридических лиц; Сектор по работе с исполнительными документами; Сектор сопровождения счетов и операций юридических лиц; Отдел сопровождения комиссионных услуг и договоров; Сектор приема и обработки расчетных документов; Отдел валютного контроля; Отдел сопровождения операций с ценными бумагами; и т.д.
Согласно п.4 указанного положения основной из функций УСОЮЛ является:
своевременное исполнение требований взыскателей средств (по платежным требованиям, инкассовым поручениям, исполнительным документам) со счетов юридических лиц-клиентов ТБ; и.т.д.
Ответственным подразделением ЦСКО «Ладья» по контролю над исполнением поручений налогового органа является - Управление сопровождения операций юридических лиц.
Согласно выписке из приказа <НОМЕР> от 23.11.2012 г. руководителем Управления сопровождения операций юридических лиц является <ФИО6>
Руководителем отдела сопровождения счетов и операций юридических лиц, согласно выписке из приказа <НОМЕР> от 22.07.2013 г., является <ФИО7>
Согласно ст.1.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях административной ответственности подлежит лицо, совершившее административное правонарушение.
Согласно ст.1.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что производство по делу об административном правонарушении в отношении директора ПЦП ЦСКО «Ладья ОАО Сбербанка России Осадчего<ФИО> по ст. 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях подлежит прекращению на основании ст. 24.5 ч.1 п.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях, за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.
Таким образом, установлены все обстоятельства, подлежащие выяснению по делу в силу ст. 26.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
На основании изложенного, руководствуясь ст.24.5 ч.1 п.2, ст.ст.29.9-29.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, мировой судья
ПОСТАНОВИЛ:
Прекратить производство по делу об административном правонарушении по ст.15.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении директора подразделения центрального подчинения центра сопровождения клиентских операций «Ладья» ОАО «Сбербанк России»- Осадчего <ФИО1> в связи с отсутствием состава административного правонарушения.
Постановление может быть обжаловано в Промышленный районный суд г. Самары через мирового судью в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления. Мировой судья п/п Т.С. Меркулова Копия верна:Мировой судья
