Решение от 16 мая 2014 года

    Дело N 2-1144/14
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    16 мая 2014 года Кировский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Стефановской Г.А.
 
    при секретаре Волжениной С.Н..,
 
    с участием представителя истца Лавринович Е.С., действующей на основании и доверенности от /________/,
 
    представителя ответчика Сударчиковой А.И., действующей на основании нотариальной доверенности № /________/ от /________/,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Второву С.А. о взыскании задолженности по налогу,
 
установил:
 
    ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском Второву С.А. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу и задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, мотивируя тем, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган Второв С.А. является собственником (пользователем, владельцем) объектов, указанных в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ» и, соответственно, налогоплательщиком земельного налога.
 
    Согласно п.З ст. 396 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за /________/, /________/, /________/ в сумме /________/ руб. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме /________/ руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме /________/ руб. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование №/________/ об уплате налога и пени в срок до /________/. В установленный срок земельный налог в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/ руб. уплачены не были.
 
    Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган Второв С.А. является собственником объектов, указанных в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ» и в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
 
    На основании ст.1, ст.2, п. 1,10,11 ст.5 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за /________/ в сумме /________/ руб. На основании п.8 ст.5 Закона налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В соответствии с п.9 ст.5 Закона (до 01.07.2012) уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, а за предшествующие годы - равными долями в два срока: через месяц - после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. В соответствии с п.9 ст.5 Закона (с 01.07.2012) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме /________/ руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме /________/ руб. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование №/________/ об уплате налога и пени в срок до /________/. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/ руб. уплачены не были.
 
    ИФНС России по г. Томску в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании суммы налога и пени в размере /________/ руб. с Второва С.А. /________/ Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского района г.Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с него в пользу соответствующего бюджета суммы налога и пени в размере /________/ руб. По заявлению Второва С.А. судебный приказ отменен определением мирового судьи от /________/. До настоящего времени налог не оплачен.
 
    Просит взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ руб., в том числе: /________/ руб. - земельный налог, /________/ руб. - пени по земельному налогу; /________/ руб. - налог на имущество физических лиц, /________/ руб. - пени по налогу на имущество физических лиц.
 
    В судебном заседании представитель истца Лавринович Е.С. поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении, пояснила, что срок обращения в суд не пропущен, предоставив в суд письменное обоснование.
 
    Ответчик Второв С.А., будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направив в суд своего представителя.
 
    Представитель ответчика Сударчикова А.И. исковые требования признала частично, пояснив, что считают что, шестимесячный срок для подачи искового заявления о взыскании земельного налога за /________/ с ответчика истек /________/г., за /________/ истек /________/В Кировский районный суд г. Томска исковое заявление направлено только /________/, то есть, с пропуском, установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с иском. Кроме того, согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года, просят отказать в удовлетворении данных требований в связи с пропуском срока для обращения в суд. В части требований о взыскании налога за /________/ исковые требования признают, в части взыскания пени по налогу на имущество признают в сумме /________/ руб. только за период с /________/по /________/.
 
    Суд, определив в соответствии со ст. 167 ГПК РФ рассмотреть дело в отсутствие ответчика, выслушав пояснения представителя истца, представителя ответчика, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.
 
    Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
 
    Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    Земельный налог на территории г. Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования "город Томск", утвержденным решением Думы г. Томска N 320 от 31.10.2006 г.
 
    Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Согласно п. 8, 9, 10, 11 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
 
    Как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
 
    В судебном заседании установлено, что Второв С.А. является собственником объектов, указанныхв распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ» и, соответственно, налогоплательщиком земельного налога и ему было проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за /________/, /________/, /________/ в сумме /________/ руб. и направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме /________/ руб. уплачен не был, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме /________/ руб. Затем было направлено направлено требование /________/об уплате налога и пени в срок до /________/. В установленный срок земельный налог в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/ руб. уплачены не были.
 
    Кроме того Второв С.А. является собственником объектов, указанных в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ» и в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и ему было проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за /________/ в сумме /________/ руб. и направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме /________/ руб. уплачен не был. За каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме /________/ руб. и направлено требование /________/об уплате налога и пени в срок до /________/. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/ руб. уплачены не были.
 
    ИФНС России по г. Томску в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании суммы налога и пени в размере /________/ руб. с Второва С.А. /________/ Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского района г.Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с него в пользу соответствующего бюджета суммы налога и пени в размере /________/ руб. По заявлению Второва С.А. судебный приказ отменен определением мирового судьи от /________/. До настоящего времени налог не оплачен.
 
    При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования ИФНС России по г. Томску о взыскании с Второва С.А. задолженности по земельному налогу за период /________/ г.г. в сумме /________/ руб., налогу на имущество физических лиц за /________/ в сумме /________/ руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению, с представленным расчетом истца в указанной части суд согласен.
 
    Также обоснованными суд считает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пени по земельному налогу, и по пени по налогу на имущество физических лиц, основываясь на следующем:
 
    Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, отраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Таким образом, налоговая пеня имеет иную правовую природу, нежели пеня, предусмотренная гражданским законодательством, она компенсирует потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Соответственно, субъект налоговых отношений, своевременно не исполнивший обязанность уплатить налог в бюджет и сэкономивший таким образом свои средства от инфляции, обязан компенсировать бюджету убытки независимо от причин такой просрочки.
 
    В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Таким образом, с Второва С.А. подлежит взысканию пени за неуплату в установленный законом срок земельного налога за период с /________/по /________/в сумме /________/ руб. и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с /________/по /________/в сумме /________/ руб., расчет пени проверен судом и признан верным. Доводы представителя ответчика о завышении размера пени по налогу на имущество в сумме /________/ руб. суд считает не состоятельными.
 
    Доводы представителя ответчика о пропуске истцом сроков на обращение с иском в суд, по мнению суда не обоснованы. Анализируя нормы права в указанной части, суд приходит к следующему.
 
    Общий срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, к налоговым правоотношениям не применяется (часть 3 статьи 2 ГК РФ).
 
    В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
 
    Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем) в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
 
    Исковое заявление о взыскании налога, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2 и 10 ст. 48 НК РФ). Пропущенный налоговым органом по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
 
    Процедуре обращения в суд предшествует иная процедура – направление налогоплательщику требования об уплате налога, пени и штрафа. Порядок и сроки направления требования об уплате налога, пеней и штрафа установлены ст. 69–71 НК РФ.
 
    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), а если требование направляется по результатам налоговой проверки –в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, вынесенного по результатам рассмотрения материалов проверки (п. 2 ст. 70 НК РФ).
 
    Срок давности выявления налоговой недоимкиналогоплательщика НК РФ не установлен, а сроки для обращения в суд для взыскания недоимки по налогам и пени к ответчику Второву С.А. истцом не нарушены. Доводы представителя ответчика о пропуске истцом сроков на обращение в суд, а также доводы, что пункт Закона, предусматривающий уплату налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления введен ФЗ от 28.11.2009 г., не состоятельны, поскольку указанные положения были предусмотрены и предыдущей редакцией Закона, а Законом от 28.11.2009 г. лишь был отредактирован текст изложения указанных пунктов. Таким образом, указанные доводы представителя ответчика основаны на неверном толковании норм права.
 
    В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
 
    С учетом указанной выше нормы права с ответчика в доход муниципального образования "Город Томск" следует взыскать государственную пошлину в размере /________/ рублей.
 
    Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ,
 
    решил:
 
    Исковые требования ИФНС России по г. Томску к Второву С.А. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
 
    Взыскать с Второва С.А. в доход соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ руб., в том числе: /________/ руб. - земельный налог, /________/ руб. - пени по земельному налогу; /________/ руб. - налог на имущество физических лиц, /________/ руб. - пени по налогу на имущество физических лиц.
 
    Взысканные суммы перечислить в соответствующий бюджет по реквизитам:
 
    Получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569, КПП 701701001. Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000. КБК 18210606022041000110 – уплата земельного налога (/________/ руб), КБК 18210606022042000110 – уплата пенни по земельному налогу ((/________/ руб.), КБК 18210601020041000110 - для уплаты налога на имущество в размере /________/ рублей, КБК 18210601020042000110 - для уплаты пени по налогу на имущество в размере /________/ рублей
 
    Взыскать с Второва С.А. в доход муниципального образования "Город Томск" государственную пошлину в размере /________/ рубля.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Судья подпись
 
    Верно
 
    Судья Г.А. Стефановская
 
    Секретарь С.Н. Волженина