Дата принятия: 15 мая 2013г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
15 мая 2013г.
ст. Егорлыкская Ростовская область
Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:
Председательствующего судьи Поповой О.М.
При секретаре Трегубовой И.В.
С участием:
Ответчика Красникова Г.А.
Представителя ответчика Першикова В.Д.
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области к Красникову Г.А. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год, 2010год в сумме 1 105 555 рублей 84 копейки и пени в сумме 17 394 рубля 08 копеек,
Установил:
Межрайонная ИФНС России №17 по Ростовской области обратилась в суд с иском к Красникову Г.А. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год, 2010год в сумме 1 105 555 руб.84 коп. и пени в сумме 17 394 руб. 08 коп. В обоснование иска указывалось на то, что МИФНС было произведено начисление налога на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер 61:10:100167:42 земля, для использования личного подсобного хозяйства); <адрес> (кадастровый номер 61:10:100136:1, вид разрешенного использования земельного участка для предпринимательской деятельности по состоянию на 01.01.09-01.01.10 г.), принадлежащие Красникову Г.А. Решением Собрания депутатов Егорлыкского сельского поселения от 09.11.2005 г. (с изменениями на 29.11.2007 г. № 23) установлена ставка: 1,5% в отношении прочих земельных участков. В соответствии п. 5 Решения собрания депутатов Егорлыкского сельского поселения №8 от 9.11.2005 г. «О земельном налоге» Красников Г.А. освобожден от уплаты налога в отношении земель, используемых для ведения личного подсобного хозяйства. Налог исчислен на земельный участок для предпринимательской деятельности согласно ставкам земельного налога: 36851856 * 1/1 * 1,5% = 552777 руб. 84 коп. Согласно налогового уведомления № 203625 по уплате земельного налога физическим лицом за 2009, 2010 года Красникову Г.А. начислено к уплате по сроку 27.02.2012 г. сумма - 1 105 555.68 рублей. 14.03.2012 г. было сформировано требование № 1901 по уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым недоимка по сроку на 27.02.2012 г., составила - 1 105 555.68 руб., пеня в сумме 4127.41 руб., данное требование направлено Красникову Г.А. Указанное требование не исполнено. Поэтому истец просил суд взыскать в доход местного бюджета Егорлыкского сельского поселения с Красникова Г.А. земельный налог за налоговый период 2009, 2010 года в сумме 1 105 555 рублей 84 коп. и пеню в сумме 17394 рублей 08 коп.
Впоследствии 16.07.2012г. Межрайонная ИФНС России №17 по Ростовской области подала заявление о дополнении оснований исковых требований (л.д.34-35), указывая на то, что на основании представленных сведений Управлением Федеральной службы Государственной регистрации кадастра и картографии по Ростовской области Егорлыкским отделом Красников Г. А. является собственником земельного участка, расположенного <адрес> кадастровый № 61:10:100136:1
Красникову Г. А. в мае 2010 года согласно представленных сведений был исчислен земельный налог по ставке 1,5% от кадастровой стоимости 36 851 856 руб., в соответствии с видом разрешенного использования -для предпринимательской деятельности (36 851 856*1,5%) и было направлено налоговое уведомление №191692 на сумму 552 777.84 руб., в том числе по срокам уплаты: 01.07.2010 г-184260,20 руб.; 01.10.2010 г.-1842603 руб. После получения налогового уведомления налогоплательщик предоставил в налоговый орган Решения о допущенной технической ошибке по данному земельному участку в части кадастровой стоимости и вида разрешенного использования земельного участка №61/001/10- 471832 от 14.10.2010г., №21.14-18/2326 от 24.11.2010г.. Согласно решений кадастровая стоимость составила 14 589 429 руб., вид использования - для размещения домов индивидуальной жилой застройки. Соответственно в соответствии с Письмом УФНС России по Ростовской области № 09-26/1210@ от 07.06.2010г. «О пересмотре кадастровой стоимости» был произведен перерасчет земельного налога. А именно, 25.11.2010г. сторнированы суммы налога, исчисленные по ошибочной кадастровой стоимости и виду разрешенного использования и начислены новые суммы налога от стоимости 14589430 руб. по ставке 0,3%. За 2009 г. начислено - 43768,29 руб.(14589430*0,3%); за 2010 г. начислено- 43768,29 руб.(14589430*0,3%). Красников Г.А. 25.11.2010г. произвел уплату земельного налога по данным начислениям платежными документами № 974867- 43768,29 руб., №974868 -43768,29 руб. В ноябре 2010 года Администрация Егорлыкского р-на обратилась с письмом по вопросу разъяснения начислений земельного налога в отношении Красникова Г.А. Инспекцией 02.12.2010г. был направлен ответ в Администрацию с пояснениями по исчислению земельного налога Красникову Г.А, в связи с допущенными техническими ошибками в кадастровой стоимости. Администрация Егорлыкского СП 22.11.2011г. №1558 снова обратилась в инспекцию с просьбой подтвердить правомерность применения кадастровой стоимости и ставки земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:10:100136:1 за 2008-2010 годы. Инспекцией письмом №12-10/17500 от 07.12.2011г. был произведен запрос в ФГУ <данные изъяты> по РО (Росреестр директору П.В.Ф.) по кадастровой стоимости, виду использования и допущенных технических ошибках. По данному запросу был получен ответ № 11/5965 от 23.12.2011г., что решения об исправлении технических ошибок в сведениях госкадастра недвижимости по данному земельному участку не принимались. Кадастровая стоимость составила по состоянию на 01.01.2009г.и на 01.01.2010г. - 36851856,09 руб., вид разрешенного использования земельного участка изменен с «для предпринимательской деятельности » на «земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки» Решением органа кадастрового учета от 14.10.2010г. №61/006/10-199352(данное изменение будет применено по состоянию на 01.01.2011г. на 2011 год). После полученного ответа из ФГУ ОКП было произведено исчисление земельного налога за 2009-2010 гг. по ставке 1,5%, исходя из кадастровой стоимости земельного участка 36 851 856руб в сумме 1 105 555,68 руб. по сроку 27.02.2012 года, в том числе за 2009 год – 552 777,84 руб. ; за 2010 год -552 777,84 руб.. Красникову ГА заказным письмом с уведомлением было направлено налоговое уведомление № 203625 на сумму 1 105 555,68 руб. и получено им лично 19.01.2012года. Произведенные начисления ранее по ставке 0,3 % сторнированы. Инспекцией письмом №12-10/0180 от 16.01.2012г. в администрацию Егорлыкского р- на был направлен ответно новым исчислениям земельного налога в сумме 1105555,68 руб. По состоянию на 28.03.2012 г. за Красниковым Г.А. числится недоимка по земельному налогу в сумме 1 105 555,68 руб.
Определением Егорлыкского районного суда от 18 апреля 2013г. была произведена замена Межрайонной ИФНС №17 по Ростовской области на ее правопреемника- Межрайонную ИФНС №17 по Ростовской области.(л.д.88).
Представитель истца в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела без его участия, где указал, что поддерживает исковые требования в полном объеме. Дело рассмотрено без представителя истца в силу ч.5 ст. 167 ГПК РФ.
Ответчик Красников Г.А. в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что не согласен с кадастровой стоимостью земельного участка в размере 36 851 856 руб., с которой произведено начисление налога. Ранее он производил оплату земельного налога за 2009г. и 2010г. по 43 тыс. рублей. Квитанции об уплате налога представлял в ИФНС, поэтому ему с 2009 по 2012г. выдавались справки о том, что он не имеет задолженности по налогам и другим платежам.
Представитель ответчика- Першиков В.Д. считал, что в иске следует отказать, поскольку кадастровая стоимость земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость. Ответчик намерен в Арбитражном суде Ростовской области оспорить установленную кадастровую стоимость земельного участка.
Выслушав ответчика, его представителя, изучив письменные доказательства, оценив все в совокупности, суд приходит к следующим выводам:
Судом установлено, что в 2009-2010г. Красников Г.А. являлся собственником двух земельных участков: земельного участка с кадастровым номером 61:10:0100136:1, с кадастровой оценкой 36 861 856 руб. 09 коп., отнесенный к землям населенных пунктов для предпринимательской деятельности, земельного участка с кадастровым номером 61:10:0100167:42, с кадастровой оценкой 125 313 руб., отнесенный к землям населенных пунктов для личного подсобного хозяйства.(л.д.12, 49-50, 72-73)
В последующем в ноябре 2010г. был измен вид использования земельного участка с кадастровым номером 61:10:0100136:1- для размещения индивидуальной жилой застройки, с кадастровой стоимостью 14 589 428 руб. 60 коп.(л.д.69-71).
Согласно налоговому уведомлению №243276 от 25.11.2010г. Красникову Г.А. рассчитан земельный налог за 2009г. в размере 43 768 руб. 29 коп, исходя из кадастровой стоимости земельного участка 14 589 429 руб., со сроком уплаты до 27.12.2010г.(л.д.25).
Красников Г.А. исполнил требование об уплате налога за 2009г. и 25.11.2010г. произвел оплату в размере 43 768 руб. 29 коп. (л.д.27)
Согласно налоговому уведомлению №243278 от 25.11.2010г. Красникову Г.А. рассчитан земельный налог за 2010г. в размере 43 768 руб. 29 коп, исходя из кадастровой стоимости земельного участка 14 589 429 руб. со сроком уплаты до 15.02.2011г. (л.д.26).
Красников Г.А. исполнил требование об уплате налога за 2010г. и 25.11.2010г. произвел оплату в размере 43 768 руб. 29 коп. (л.д.27)
Впоследствии 22.11.2011г. Администрация Егорлыкского сельского поселения обратилась к начальнику Межрайонной ИФНС №17 по Ростовской области с просьбой подтвердить правомерность применения кадастровой стоимости и ставки земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:10:100136:1 за 2008-2010 годы (л.д.46-48).
Истцом был произведен запрос в ФБУ <данные изъяты> по кадастровой стоимости, виду использования и допущенных технических ошибках на земельный участок с кадастровым номером 61:10:100136:1. 21 января 2012г. МИФНС №17 по Ростовской области был получен ответ, что решения об исправлении технических ошибок в сведениях госкадастра недвижимости по данному земельному участку не принимались. Кадастровая стоимость составила по состоянию на 01.01.2009г. и на 01.01.2010г. – 36 851 856,09 руб., вид разрешенного использования земельного участка изменен с «для предпринимательской деятельности » на «земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки» Решением органа кадастрового учета от 14.10.2010г. №61/006/10-199352(данное изменение будет применено по состоянию на 01.01.2011г. на 2011 год) (л.д.49-50).
После полученного ответа из ФБУ <данные изъяты> по Ростовской области истцом было произведено исчисление земельного налога за 2009-2010 гг. по ставке 1.5%, исходя из кадастровой стоимости земельного участка 36 851 856руб в сумме 1 105 555,68 руб. по сроку 27.02,2012 года, в том числе за 2009 год – 552 777,84 руб. ; за 2010 год -552 777,84 руб..
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.
Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации и ограниченные в обороте.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В п. 4 названной статьи определено, что если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Из материалов дела следует, что на 1 января 2009 г. на территории Егорлыкского сельского поселения Егорлыкского района Ростовской области на основании решения Собрания депутатов Егорлыкского сельского поселения от 9.11.2005г. №8 действовал установленный земельный налог в размере:
0,3% процента в отношении: - участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предназначенных для жилищного строительства;- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства,
1,5 %- в отношении прочих земельных участков. (л.д.42-43)
При этом установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают авансовый платеж по земельному налогу не позднее 1 июля и 1 октября года текущего налогового периода. Налогоплательщики- физические лица, уплачивают земельный налог не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом..
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Федеральным законом от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2010 г., пункт 4 ст. 397 НК РФ был дополнен абзацами 2 и 3.
В соответствии с абзацем 2 указанного пункта направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3 указанного пункта).
Таким образом, с 1 января 2010 г. налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), то направление в 2012 году уведомления об уплате указанного налога за 2009 и 2010 год закону соответствует. Указанное уведомление подтверждает факт выявленной в 2012 году недоимки по земельному налогу за предшествующий период в пределах установленных законом сроков.
Из материалов дела следует, что Красникову ГА заказным письмом с уведомлением было направлено налоговое уведомление № 203625 на сумму 1 105 555,68 руб. и получено им лично 19.01.2012года (л.д.3). Срок для погашения задолженности установлен указанным требованием до 03.04.2012 г.
В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога и пени налогоплательщику заказным письмом было направлено требование об уплате налога №1901 по состоянию на 14.03.2012 г. (л.д.5), которое, в силу п. 6 ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Срок направления налогоплательщику требования об уплате налога, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, инспекцией не пропущен.
Поскольку Красникову Г.А. за 2009 год был исчислен земельный налог в размере – 552 777,84 руб. ; за 2010 год -552 777,84 руб. (л.д.3), а фактически ответчиком оплачено за 2009г. и за 2010г. по 43 768 руб. 29 коп., что подтверждается чек-ордерами (л.д.27), то взысканию подлежит недоплаченная им недоимка по земельному налогу в размере 1 018 019 руб. 10 коп. (1 105 555,68 руб.- 43 768 руб. 29 коп.-43 768 руб. 29 коп.) О том, что Красников Г.А. должен был доплатить за 2009г. земельный налог в размере 509 009 руб. 55 коп. и за 2010г. земельный налог в размере 509 009 руб. 55 коп. подтверждает налоговое уведомление (л.д.51).
Согласно ч.1,3,4 ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суд не соглашается с расчетом пени, произведенным истцом, поскольку он исчислен из суммы земельного налога 1 105 555,68 руб., а судом взыскана сумма- 1 018 019 руб. 10 коп. Суд производит свой расчет пени: 59 дн. х 271 руб. 47 коп. = 16 016 руб. 73 коп., где 59 дней - число дней просрочки с 28.02.2012г. по 26.04.2012г.,
271руб. 47 коп.- начислено пени за день,
при недоимки 1 018 019 руб. 10 коп.х 0,000266667 ( ставка пени или 1/300 х СтЦБх 1/100).
Поэтому с ответчика подлежит взысканию пеня в размере 16 016 руб. 73 коп.
Ссылки ответчика о том, что у него не имелось задолженности по налогам за 2010г-2012г., что подтверждается справками об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога (л.д.22-24), были проверены судом и установлено, что указанные справки ему были выданы до получения Межрайонной инспекцией ФНС сведений из ФБУ « Кадастровая палата» по Ростовской области, из которых следовало, что кадастровая стоимость земельного участка составляет 36 851 856 руб.09 коп., а начислялся ранее налог из меньшей кадастровой стоимости.
Доводы ответчика и его представителя о наличии спора о кадастровой стоимости земельного участка не подлежат разрешению в настоящем судебном заседании, поскольку не входят в предмет исковых требований Межрайонной инспекции ФНС №16 по Ростовской области, указанный спор может быть разрешен в ином порядке с привлечением органа кадастрового учета.
По правилам ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В силу п/п 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями.
В случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п/п 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).
Как следует из п/п 1 п. 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 1 000 000 рублей уплачивается в следующих размерах: 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1000 000 рублей.
Поскольку судом исковые требования удовлетворены в сумме 1 034 035 рублей 83 копейки (1 018 019 рублей 10 копеек - задолженность по земельному налогу + 16 016 рублей 73 копейки пени), то госпошлина, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет: 13 370 рублей 18 копеек и подлежит взысканию в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области к Красникову Г.А. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год, 2010год в сумме 1 105 555 рублей 84 копейки и пени в сумме 17 394 рубля 08 копеек удовлетворить частично.
Взыскать с Красникову Г.А. в доход местного бюджета Егорлыкского сельского поселения Ростовской области недоимку по земельному налогу за 2009 год, 2010 год в размере 1 018 019 рублей 10 копеек и пени в сумме 16 016 рублей 73 копейки, а всего 1 034 035 рублей 83 копейки.
Взыскать с Красникову Г.А. госпошлину в доход местного бюджета в размере 13 370 рублей 18 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский райсуд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 20.05.2013г.
Судья: ПОДПИСЬ
