Решение от 14 мая 2014 года

Дело № 2 – 756 / 2014 года
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    14 мая 2014 года г. Гурьевск
 
    Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
 
    председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.
 
    при секретаре Строковой Т.В.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Тихонова ФИО6 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о признании действий налогового органа по начислению земельного налога с коэффициентом 1.5% и понуждению к перерасчету начисленного земельного налога с коэффициентом 0.3%, указанного налога за ДД.ММ.ГГ год, с применением льгот в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Истец Тихонов Ю.В. обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области об оспаривании действий начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области по начислению земельного налога на земельные участки с КН № и КН №, расположенные по адресу: <адрес > с коэффициентом 1.5% и понуждению к перерасчету начисленного земельного налога с коэффициентом 0.3%, с применением льгот в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
 
    В ходе рассмотрения уточнил требования, просил признать действия налогового органа по начислению земельного налога на земельные участки с КН № и КН №, расположенные по адресу: <адрес > с коэффициентом 1.5% и понуждению к перерасчету начисленного земельного налога с коэффициентом 0.3%, указанного налога за ДД.ММ.ГГ год, с применением льгот, в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
 
    В обосновании заявленных уточненных исковых требований указано, что согласно налоговому уведомлению № № ответчиком начислен за налоговый период ДД.ММ.ГГ г. налог на земельные участки, принадлежащие ему на праве собственности. ДД.ММ.ГГ им в Межрайонную ИФНС России № по Калининградской области подано заявление о несогласии с начисленными суммами. Однако ответчиком налог не пересчитан, в связи с чем, считает действия Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области незаконными и нарушающими его права в части уплаты налога в надлежащем размере с применением соответствующих коэффициентов. Так, считает, что ответчик неверно применил предусмотренную Решением Гурьевского городского Совета депутатов (третья сессия) Гурьевского района Калининградской области от 20 ноября 2008 г. N 12 "О местных налогах на территории Гурьевского городского поселения" налоговую ставку 1.5%, поскольку на земельных участках с КН № и КН №, расположенных по адресу: <адрес > находятся объекты сельскохозяйственного назначения, а именно овощехранилище и склад; которые используются им в соответствии с их прямым назначением, т.е. сельскохозяйственным. В совокупности все нежилые здания на указанных земельных участках используются им только как личное подсобное хозяйство, так как весь имеющийся комплекс строений неразрывно связан друг с другом, в связи с чем, надлежит налоговую ставку на земельные участки под ними изменить на другую, более низкую 0.3% и соответствующую действительному использованию данных земельных участков. Считает, что налоговая служба отнесла земельные участки к категории прочих земельных участков, по которым начислен повышенный налог 1.5%, произвольно и не располагая необходимыми сведениями. Кроме того, считает, что при начислении налога ответчиком должны быть применены соответствующие льготы, в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
 
    Истец Тихонов Ю.В. в судебном заседании исковые требования поддержал, пояснив, как изложено выше. Кроме того, указал, что сведения о том что, он является ликвидатором катастрофы на Чернобыльской АЭС, он подал ДД.ММ.ГГ, однако считает, что ответчик обязан пересчитать ранее начисленный налог, с учетом Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» за ДД.ММ.ГГ год.
 
    Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области – Хлевникова Е.С., действуя на основании доверенности от ДД.ММ.ГГ, в судебном заседании с требованиями истца не согласилась, просила в их удовлетворении отказать в полном объеме. В письменном отзыве приобщенном к материалам дела и в судебном заседании, указала, что в соответствии со ст. 222 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации Тихоновым Ю.В. не соблюден установленный законодательством досудебный порядок урегулирования споров. Согласно ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) действия или бездействие должностных лиц Инспекции могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, считает доводы Тихонова Ю.В. о незаконном применении Инспекцией коэффициента 1,5 % при расчете земельного налога необоснованными, поскольку для применения коэффициента 0,3%, при расчете земельного налога, в кадастровой выписки о земельном участке в графе категория земель должно быть указано «земли сельскохозяйственного назначения». Решением Совета депутатов Гурьевского городского поселения от 20.11.2008 № 12 «О местных налогах на территории Гурьевского городского поселения» и ст. 394 НК РФ установлены ставки земельного налога в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Также постановление администрации Гурьевского МО от ДД.ММ.ГГ № «Об уточнении вида разрешенного использования земельного участка в <адрес >» распространяет свою законную силу на отношения, возникающие после его принятия, то есть при расчете налога за ДД.ММ.ГГ года и последующие. Иное не указано в постановлении.
 
    Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 65, частью 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
 
    В судебном заседании установлено, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГ Тихонов Ю.В. приобрел в собственность у Иваненко О.Н. земельный участок для обслуживания и эксплуатации склада общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес >, а также склад общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес >. Данный договор и акт приема-передачи земельного участка с расположенным на нем складом зарегистрированы в Учреждении юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним Калининградской области.
 
    Из кадастровой выписки усматривается, что указанный земельный участок имеет кадастровый номер №, и относится к категории земель населенных пунктов с разрешенным использованием для обслуживания и эксплуатации склада.
 
    Кроме того, согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГ Тихонов Ю.В. приобрел в собственность у Иваненко О.Н. земельный участок для обслуживания и эксплуатации овощехранилища, общей площадью 1500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес >, а также овощехранилище общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное по адресу: <адрес >.
 
    ДД.ММ.ГГ Тихонову Ю.В. выдано повторное свидетельство, взамен свидетельства № серии 39-АА от ДД.ММ.ГГ года.
 
    Из кадастровой выписки по состоянию на ДД.ММ.ГГ усматривается, что указанный земельный участок имеет кадастровый номер № и относится к категории земель населенных пунктов с разрешенным использованием для обслуживания и эксплуатации овощехранилища.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение кадастрового учета.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 7 Земельного кодекса Российской Федерации виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений. Земли, указанные в п. 1 ст. 7 ЗК РФ, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.
 
    П. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
 
    1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
 
    - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
 
    - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
 
    - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
 
    - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
 
    2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
 
    Поскольку указанные земельные участки относятся к категории «земли населенных пунктов», то руководствуясь решением Совета депутатов Гурьевского городского поселения от 20.11.2008 года № 12 «О местных налогах на территории Гурьевского городского поселения» и ст. 394 НК РФ, ответчиком правомерно отнесены данные участки «к прочим», и начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГ год по налоговой ставке 1,5%.
 
    Таким образом, согласно Налоговому уведомлению № размер земельного налога составил: <данные изъяты> рублей - за земельный участок с имеющимся овощехранилищем с КН № <данные изъяты> рублей - за земельный участок с имеющимся складом с КН №
 
    Доводы истца о том, что данные земельные участки, а также земельные участки, находящиеся в его собственности, с расположенными на них зданиями телятника, свинарника и телятника, являются единым комплексом, не имеют правового значения, поскольку объектами права является каждый участок в отдельности.
 
    Кроме того, доказательств того, что истцом в установленном порядке разрешался вопрос об изменении разрешенного вида использования земельного участка, суду не представлено.
 
    Поскольку, как пояснил сам истец, в первоначальном свидетельстве о государственной регистрации за ним права № серии 39-АА от ДД.ММ.ГГ года, выданного на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГ и акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГ года, объектом права являлся земельный участок, с категорией земель: земли населенных пунктов - под обслуживание и эксплуатацию хранилища (КН №), лишь только в ДД.ММ.ГГ году взамен вышеуказанного свидетельства ДД.ММ.ГГ выдано повторное свидетельство серии 39-АБ № (л.д. 7), в котором объектом права является земельный участок, с категорией земель: земли населенных пунктов - под обслуживание и эксплуатацию овощехранилища. В связи с этими обстоятельствами, с учетом представленных в налоговый орган сведений, истцу за ДД.ММ.ГГ год налоговым органом правомерно был начислен земельный налог на земельный участок с КН № с применением коэффициента 1.5%.
 
    В соответствии со ст. 2 решения Совета депутатов Луговского сельского поселения от 21.11.2008 N 8 (ред. от 22.03.2013) "О местных налогах на территории Луговского сельского поселения" (вместе с "Положением о местных налогах на территории Луговского сельского поселения"), налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории поселения в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, к которым также относятся физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона РФ от 18.06.1992 N 3061-1).
 
    Поскольку в судебном заседании установлено, что Тихонов Ю.В. обратился с заявлением к ответчику о том, что является ликвидатором катастрофы на Чернобыльской АЭС, лишь ДД.ММ.ГГ, то земельный налог за ДД.ММ.ГГ год не подлежит перерасчету.
 
    В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
 
    В силу п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса.
 
    Налоговый орган обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, посредством осуществления различных форм и методов налогового контроля (пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ).
 
    Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пеней.
 
    Судом установлено, что в адрес Тихонова Ю.В. было направлено налоговое уведомление N № (л.д. 5) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГ год.
 
    Проанализировав вышеуказанное законодательство и установленные обстоятельства дела, суд пришел к выводу, что обязанность по уплате налога возложена на Тихонова Ю.В., тогда как решение Управления не лишает требования инспекции законной силы, кроме того не отменяет обязанности истца по исполнению требования об уплате налога, не влечет утрату налоговым органом права на принятие мер к исполнению требования.
 
    При таких обстоятельствах заявленные исковые требования Тихонова Ю.В. удовлетворению не подлежат.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении исковых требований Тихонова ФИО7 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о признании действий налогового органа по начислению земельного налога на земельные участки с КН № и КН №, расположенные по адресу: <адрес > с коэффициентом 1,5% и понуждению к перерасчету начисленного земельного налога с коэффициентом 0,3%, указанного налога за ДД.ММ.ГГ год, с применением льгот, в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Гурьевский районный суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
 
    Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2014 года.
 
Судья:                            Е.Ю. Бондарева