Решение от 14 июля 2014 года

    № 2- 1315-2014
 
    РЕШЕНИЕ
 
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    14 июля 2014 года г. Глазов
 
    Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:
 
    председательствующего Рычковой М.Ф.,
 
    при секретаре Вихаревой Е.Г.,
 
    с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР Мартьянова К.В., действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком на один год,
 
    представителя ответчика Юнусбаевой О.М. Обуховой З.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике к Юнусбаева Ю.М. о взыскании налогов и пени,
 
    установил:
 
    Межрайонная инспекция федеральной налоговой службу России № 2 по Удмуртской Республике (далее по тексту МИФНС № 2) обратилась в суд с иском к Юнусбаевой О.М. о взыскании транспортного налога в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>., земельного налога в размере <данные изъяты>
 
    Свои требования МИФНС № 2 мотивировала тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган Управлением Федеральной регистрационной службы по Удмуртской Республике, ответчик - Юнусбаева Ю.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД г. Глазова УР, является собственником следующего недвижимого имущества:
 
    Земельный участок, место нахождения: <адрес>, кадастровый номер №;
 
    Земельный участок, место нахождения: <адрес>, кадастровый номер №;
 
    Земельный участок, место нахождения: <адрес>, кадастровый номер №.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Юнусбаева О.М. является плательщиком земельного налога.
 
    На основании п. 4 ст. 391, п.3 ст.396 НК РФ Межрайонная ИФНС России №2 по УР исчислила сумму земельного налога, подлежащую уплате за ДД.ММ.ГГГГ., по налоговым ставкам, установленным Решением Глазовской городской думы УР от 25.11.2005 г. № 21 (в ред. Решения от 29.09.2010г. № 911) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Город Глазов» (далее - Положение), а также Решением Совета депутатов МО «Ураковское» «О земельном налоге на территории МО Ураковское» № 22 от 17.11.2006г. (в ред. решений № 95 от 15.10.2010, № 8 от 30.03.2012) в сумме <данные изъяты>
 
    В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
    Согласно вышеуказанных нормативных актов, земельный налог по истечении налогового периода уплачивается в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Таким образом, земельный налог за <данные изъяты> год должен быть уплачен –
 
    Адрес места
 
    нахождения соб-ти
 
    Наименование собственности
 
    Дата возник
 
    Дата возник., актуал.инвент.. стоимости
 
    Размер
 
    доли
 
    (итог)
 
    Налог. ставка
 
    Кол- во
 
    месяцев
 
    Сумма
 
    налога
 
    к
 
    уплате
 
    Расчёт
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД по УР, должник является владельцем зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортных средств марки:
 
    <данные изъяты>, автомобиль легковой, 77,<данные изъяты> per. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ
 
    Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ответчик Юнусбаева О.М. является налогоплательщиком транспортного налога.
 
    На основании п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 по УР исчислила сумму транспортного налога, подлежащую уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, по налоговым ставкам, установленным в соответствии со ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее Закон) в размере <данные изъяты>. Расчет налога:
 
    Объект налогообложения
 
    Налоговая база
 
    (л.с.)
 
    Налоговая ставка
 
    (руб.)
 
    Количество месяцев
 
    Расчет налога
 
    налога
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    На основании ст. 5 Закона налогоплательщик обязан уплатить указанную сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода, которым согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год. Таким образом, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ Инспекция ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ответчика направила налоговое уведомление № на уплату вышеперечисленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ ответчику Юнусбаевой О.М. начислены пени в сумме <данные изъяты>
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    В связи с тем, что обязанность по уплате земельного и транспортного налога ответчиком Юнусбаевой О.М. в установленный срок не исполнена, МИФНС № 2 согласно п. 1 ст. 70 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    До настоящего времени указанное требование ответчиком не исполнено, что служит основанием для взыскания налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени в судебном порядке.
 
    В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в суд, указав правовым основанием иска ст.ст. 31, 48 НК РФ.
 
    В судебном заседании представитель истца МИФНС № 2 Мартьянов К.В. иск поддержал в полном объеме.
 
    В судебное заседание ответчик Юнусбаева О.М. не явилась, была извещена надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, просила рассмотреть дело в её отсутствие с участием представителя Обуховой З.А. В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие ответчика Юнусбаевой О.М.
 
    В судебном заседании представитель ответчика Обухова З.А. с иском МИФНС № 2 согласилась в части, пояснив, что ответчик Юнусбаева О.М. транспортный налог выплатила в полном объеме, также заплатила пени по транспортному налогу, оплатила земельный налог за земельные участки в д. <адрес> в размере <данные изъяты> Ответчик не согласен с размером земельного налога в размере <данные изъяты> по тем основаниям, что истцом неправомерно применена налоговая ставка 1,1 согласно решения Глазовской городской Думы УР от 25 ноября 2005г. № 21 (в ред. решения от 29.09.2010г. № 911), которая применяется к земельным участкам, используемым под промышленность и автосервис. В то время, как ответчик является собственником земельного участка, категории земли населенных пунктов, разрешенное использование для размещения и обслуживания хозяйственного блока.
 
    Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив представленные доказательства, суд находит исковые требования МИФНС № 2 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со ст. 23 п.1 п. 1 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента установления законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
 
    Согласно ст.ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. В силу ст. 358 п. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно. В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
 
    В соответствии со ст. 361 п.п. 1, 2 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета срока полезного использования транспортного средства.
 
    Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
 
    Согласно ст. 45 п. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии со ст. 363 п. 1 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    В силу ст. 5 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», ст. 6.1 НК РФ сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД ММО МВД России «Глазовский» – карточек учета транспортных средств, ответчик Юнусбаева О.М. является собственником транспортного средства <данные изъяты>, автомобиль легковой, <данные изъяты>, per. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ
 
    Таким образом, в судебном заседании согласно представленным доказательствам нашло подтверждение в силу ст.ст. 23, 357 НК РФ о наличии у ответчика Юнусбаевой О.М., как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.
 
    В ходе судебного разбирательства ответчиком Юнусбаевой О.М. произведена оплата транспортного налога <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, что подтверждается чек ордером № и чек- ордером № от ДД.ММ.ГГГГ С учётом установленного суд находит, что исковые требования МИФНС № 2 к Юнусбаевой О.М. о взыскании транспортного налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> подлежат оставлению без удовлетворения.
 
    В соответствии со ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов) о налогах.
 
    Как следует из ст.ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991г. № 2003-1 плательщиками данного налога признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются, в том числе иные строения, помещения и сооружения.
 
    В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991г. № 2003-1 -собственники имущества обязаны своевременно производить уплату налога на это имущество, налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
 
    Согласно ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
 
    В соответствии с п. 8 ст. 5 указанного Закона налоговые уведомления об уплате налога должны вручаться плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В силу ст. 398 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
 
    В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ответчик Юнусбаева О.М. произвела оплату земельного налога в размере <данные изъяты>. за два земельных участка, расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается чек - ордером № от ДД.ММ.ГГГГ. С учётом установленного суд находит, что исковые требования МИФНС № 2 к Юнусбаевой О.М. о взыскании земельного налога в размере <данные изъяты>. подлежат оставлению без удовлетворения.
 
    Согласно свидетельству о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ судом установлено, что ответчику Юнусбаевой О.М. на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения и обслуживания хозяйственного блока.
 
    Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение, что у ответчика, обладавшего в ДД.ММ.ГГГГ году на праве собственности указанным земельным участок, имеется обязанность по уплате земельного налога за данный земельный участок. Данное имущество является объектом налогообложения в силу ст. 2 Закона РФ от 19.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц».
 
    Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС России № 2 по УР ответчику Юнусбаевой О.М. начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> с применением налоговой ставки 1,1.
 
    Однако суд не может согласиться с произведенным истцом расчетом данного земельного налога, признает его неверным, выполненным не в соответствии с требованиями законодательства. Так, согласно решению Глазовской городской Думы № 21 от 25.11.2005г. (в ред. решения Глазовской городской Думы № 911 от 29.09.2010г.) налоговая ставка 1,1 применяется к земельным участкам под промышленность и автосервис, в то время как ответчик Юнусбаева О.М. владеет земельным участок для размещения и обслуживания хозяйственного блока, к которым применяется ставка 0,4 согласно указанному решению Глазовской городской Думы.
 
    Оснований освобождения ответчика от уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в судебном заседании не установлено.
 
    В связи с чем суд находит, что сумма земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, составляет <данные изъяты> (расчёт: <данные изъяты>
 
    Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
 
    Как следует из представленных в суд документов в адрес ответчика Юнусбаевой О.М. Межрайонной ИФНС России № 2 по УР направлялось налоговое уведомление на уплату транспортного налога и земельного налога. Определен срок для уплаты: по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ года; по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    В соответствии со ст. 58 п. 6 НК РФ, требования, содержащиеся в налоговом уведомлении, об уплате транспортного налога, налога на имущество налогоплательщиком Юнусбаевой О.М. не исполнены.
 
    В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налога. Согласно предъявленному требованию об уплате налога, ответчику предлагалось уплатить задолженность. Данная обязанность по уплате налогов в установленный срок ответчиком не исполнена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.
 
    Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о взыскании с ответчика Юнусбаевой О.М. задолженности по земельному налогу за земельный участок по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> являются обоснованными, подлежащими удовлетворению частично в размере <данные изъяты>
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
 
    Поскольку в судебном заседании нашло подтверждение неисполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате выше указанного земельного налога, возложение налоговым органом на ответчика обязанности по уплате пени <данные изъяты> является обоснованным, подлежащим удовлетворению в части в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> за 199 дней).
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ суд считает необходимым судебные расходы возложить на ответчика и взыскать с Юнусбаевой О.М. госпошлину в местный бюджет в размере <данные изъяты>
 
    Руководствуясь ст.ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд
 
    РЕШИЛ:
 
    исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Юнусбаева Ю.М. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике:
 
    - земельный налог в сумме <данные изъяты> КБК 1821060613101000110, ОКАТО 94420000000;
 
    - пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> КБК 1821060613102000110, ОКАТО 94420000000.
 
    и перечислить на р/с 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике).
 
    Взыскать с Юнусбаевой О.М. в местный бюджет госпошлину в размере <данные изъяты>
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательном виде через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.
 
    Судья М.Ф.Рычкова