Решение от 14 июля 2014 года

копия
 
                                                                            РЕШЕНИЕ                                                 дело №2-595/14         
 
Именем Российской Федерации
 
 
    г.Сасово Рязанской области                                                                                                14 июля 2014 года
 
 
    Сасовский районный суд Рязанской области в составе:
 
    председательствующего судьи Андреева С.А.,
 
    при секретаре судебного заседания Рыбкиной Е.В.,
 
    с участием:
 
    представителя ответчика Шарова А.Г. - адвоката адвокатского кабинета Адвокатской палаты Рязанской области Орешина Ю.А., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Рязанской области к Шарову А. Г. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России № 4 по Рязанской области обратилась в суд с иском к Шарову А.Г. с требованием взыскать с ответчика в бюджет муниципального образования - Придорожное сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в 2012 году на него в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> За ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности он имеет <данные изъяты> жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. За 2012 год ответчик не уплатил недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей. Льгот по уплате налогов ответчик не имеет.
 
    ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено налоговое уведомление №, а ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога №, в котором Шарову А.Г. предлагалось добровольно оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. До настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
 
    Истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Рязанской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает.
 
    Место жительства ответчика Шарова А.Г. неизвестно, судом ответчику назначен представитель - адвокат адвокатского кабинета Адвокатской палаты Рязанской области.
 
    В судебном заседании представитель ответчика Шарова А.Г. - адвокат Орешин Ю.А. заявил, что оставляет разрешение спора на усмотрение суда, поскольку не обладает в данном случае всеми правами стороны. Замечаний по процессуальным вопросам не имеет, полагает, что иск предъявлен обоснованно.
 
    Исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
 
    В соответствии с п.п.2,3,4 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    В силу п.п.1,4 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    В соответствии с п.п.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    В соответствии с пунктами 3,4 вышеуказанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Согласно п.п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в
 
    требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
 
    Согласно ч.ч.1,2 ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    Решением Совета депутатов муниципального образования - Придорожное сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области №18 от 01 ноября 2010 года «Об установлении земельного налога» на территории данного муниципального образования земельный налог установлен и введен в действие с 01 января 2011 года, утверждено Положение о земельном налоге (далее Положение).
 
    Согласно п.1 ст.388 НК РФ и п.2 Положения налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ муниципального образования - Придорожное сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области.
 
    Пунктом 1 ст.389 НК РФ и п.3 Положения установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в границах муниципального образования.
 
    В силу ст.390 НК РФ и п.4 Положения налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ и определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    Из содержания п.1 ст.392 НК РФ следует, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
 
    Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
 
    Статьей 2 Положения установлено, что ставки земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного
 
    хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства составляют 0,3%.
 
    Пунктами 3 и 10 Положения предусмотрено, что налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговыми органами. Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, устанавливается не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании вручаемого налоговым органом налогового уведомления.
 
    Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
 
    В соответствии с ч.1 ст.1 Закона Российской Федерации №2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (далее базовый Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Согласно ст.2 базового Закона объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
 
    В силу ст.5 базового Закона исчисление налогов производится налоговыми органами (п.1). Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (пункт 2 в ред. Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ).
 
    При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п.6). Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9). Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п.10). Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (п.11).
 
    Согласно п.1 ст.3 базового Закона (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
 
    Пунктом 3 ст.3 базового Закона установлено, что налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
 
    Решением Совета депутатов муниципального образования - Придорожное сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области №19 от 01 ноября 2010 года «О внесении изменений в решение Совета депутатов - Придорожное сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области №18 от 15 сентября 2008 года «О налоге на имущество физических лиц»» были установлены следующие ставки налога на строения, помещения и сооруждения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1% для жилых (нежилых) строений; свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,11% для жилых строений и 0,3% для нежилых строений; свыше 500 тыс. рублей - 0,31% для жилых строений, 0,5% для нежилых строений.
 
    В судебном заседании установлено, что ответчик Шаров А.Г. в 2012 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года), кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, и земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года), кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей.
 
    Также установлено, что в 2012 году Шаров А.Г. являлся собственником <данные изъяты> жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью по состоянию на 2012 год <данные изъяты> рублей.
 
    Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, поступившими из государственных органов, уполномоченных по учету соответствующих объектов налогообложения (Ростехинвентаризации, ФГУ ЗКП по Рязанской области).
 
    ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей - в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №№, списком заказных писем №;
 
    ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № об обязанности погашения задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, что подтверждается требованием № и списком заказных писем №№.
 
    До настоящего времени требования истца ответчиком не исполнены.
 
    Согласно требованиям ст.68 ГПК РФ в случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.
 
    Ответчик в судебное заседание не явился, возражения относительно иска не представил.
 
    Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей Шаровым А.Г. не погашена. Размеры недоимок и пеней судом проверены и признаны обоснованными.
 
    Исходя из установленных в судебном заседании обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №4 по Рязанской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ,
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Рязанской области - удовлетворить.
 
    Взыскать с Шарова А. Г. в бюджет муниципального образования - Придорожное сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    Взыскать с Шарова А. Г. государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Сасовский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня его принятия.
 
    Судья                                                                                               подпись С.А. Андреев
 
    Копия верна: судья                                                                                          С.А. Андреев
 
                          секретарь                                                                                    Е.В. Рыбкина
 
оглашено