Дата принятия: 14 августа 2014г.
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
дата Октябрьский районный суд г. Самары в составе: председательствующего судьи Лобановой Ю.В., при секретаре Пивоваровой О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №... по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары к Шишакиной В.И. о взыскании задолженности по НДФЛ,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с иском к ответчику ссылаясь на то, что в ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Самары было установлено, что Шишакиной (Даниловой) В.И. по договору купли-продажи №№... от дата реализовано нежилое помещение, расположенное по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №.... Покупателем указанного нежилого помещения является ООО «СПЗ-Промснаб». В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «СПЗ-Промснаб» ранее направлено требование о представлении информации №... от дата Согласно условиям договора купли-продажи №№... от дата продавец, в лице Даниловой В.И. (в настоящее время Шишакиной В.И.), продал, а покупатель, в лице представителя ООО «СПЗ-промснаб» Мидзяев В.И., купил в собственность *** доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение №... на №... этаже, площадью *** кв.м., находящееся по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №.... Кадастровый (или условный) номер объекта: №... Указанное имущество принадлежало Шишакиной (Даниловой) В.И. на праве собственности на основании Договора дарения от дата г., номер регистрации №... от дата г., что подтверждено Свидетельством о государственной регистрации права серии №..., выданным Управлением Федеральной регистрационной службы по Самарской области дата г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от дата сделана запись за № №.... Согласно договору купли-продажи №... от дата сумма сделки составила *** руб. Указанную сумму продавец, в лице Даниловой В.И. (в настоящее время Шишакиной В.И.) получил с покупателя, в лице представителя ООО «СПЗ-Промснаб» Мидзяев В.И., полностью до подписания настоящего договора. То есть, недвижимое имущество, расположенное по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №..., находилось в собственности Шишакиной (Даниловой) В.И. менее трех лет. Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить налоговую декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах у Шишакиной (Даниловой) В.И. возникает обязанность представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за дата г. в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее трех лет, т.е. не позднее дата В нарушении вышеуказанных статей Шишакиной (Даниловой) В.И. в налоговый орган по месту жительства не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за дата г., не исчислен и не уплачен НДФЛ от суммы дохода, полученного при реализации имущества, расположенного по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №.... Проверяемым налогоплательщиком не заявлены имущественные налоговые вычеты, а также не понесены расходы по приобретению указанного недвижимого имущества, так как объект приобретен по договору дарения, соответственно налоговая база при исчислении НДФЛ составила ***. В ходе проведения ВНП также установлена реализация Шишакиной (Даниловой) В.И. в дата. объектов недвижимости. В соответствии со ст. 229 НК РФ Шишакиной (Даниловой) В.И. представлена декларация по форме 3- НДФЛ за дата г. в срок, установленный НК РФ, т.е. дата В представленной декларации отражены все объекты, реализованные Шишакиной (Даниловой) В.И. в дата г.
Шишакиной (Даниловой) В.И. заявлен налоговый вычет на объект недвижимости, реализованный ею по договору №... от дата г., который является нежилым помещением. Соответственно, налоговый вычет в размере *** размер доли (*** применен Шишакиной (Даниловой) В.И. неправомерно. В соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщиком может быть применен налоговый вычет от продажи нежилого помещения по договору купли-продажи в размере ***
Соответственно, сумма облагаемого дохода составляет ***., сумма налога исчисленная составляет ***
Таким образом, в ходе проверки установлено, что Шишакина (Данилова) В.И. в нарушение ст.ст.210, 220, 228 НК РФ, неправомерно применила налоговый вычет, что повлекло не исчисление суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в размере *** и не уплату налога на доходы физических лиц в размере ***. за дата год. Налогоплательщиком сумма налога доначисленная по результатам проверки была уплачена дата. Однако, пени и штрафы начисленные по результатам проверки Шишакиной В.И. уплачены не были. На основании ст. 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате пени и штрафов по НДФЛ.
В нарушение ст.ст.44 и 45 НК РФ указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено. В силу ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в судебные органы с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Просит суд взыскать с Шишакиной В.И. подлежащей к уплате суммы задолженности в размере ***., в т.ч. пени - ***., штрафы - ***.
В судебное заседание представитель истца не явился, извещался надлежащим образом, просит рассмотреть дело без их участия.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.
При таких обстоятельствах, в соответствии с ч. 4 ст.167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, в связи с чем, суд в соответствии со ст. 233 ГПК РФ определил рассмотреть дело в порядке заочного производства.
Суд, выслушав стороны, исследовав и изучив материалы дела, считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-11 разъяснил, что налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены и охраняемые законные интересы других лиц, а также государства.
Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый opган по месту учета налоговые декларации.
Согласно ч.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, физические лица, самостоятельно производят исчисление и уплату суммы налога.
Согласно ч.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту учета соответствующую декларацию в сроки предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Самары было установлено, что Шишакиной (Даниловой) В.И. по договору купли-продажи №№... от дата реализовано нежилое помещение, расположенное по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №.... Покупателем указанного нежилого помещения является ООО «СПЗ-Промснаб».
В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «СПЗ-Промснаб» ранее направлено требование о представлении информации №... от дата В ответ (вх.№... от дата г.) представлены следующие документы:
договор купли-продажи №№... от дата г.;
расходный кассовый ордер №... от дата г.
Согласно условиям договора купли-продажи №№... от дата продавец, в лице Даниловой В.И. (в настоящее время Шишакиной В.И.), продал, а покупатель, в лице представителя ООО «СПЗ-промснаб» Мидзяев В.И., купил в собственность *** доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение №... на пятом этаже, площадью *** кв.м., находящееся по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №.... Кадастровый (или условный) номер объекта: №...
Указанное имущество принадлежало Шишакиной (Даниловой) В.И. на праве собственности на основании Договора дарения от дата г., номер регистрации №... от дата г., что подтверждено Свидетельством о государственной регистрации права серии №..., выданным Управлением Федеральной регистрационной службы по Самарской области дата г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от дата сделана запись за № 63№....
Согласно договору купли-продажи №№... от дата сумма сделки составила *** руб. Указанную сумму продавец, в лице Даниловой В.И. (в настоящее время Шишакиной В.И.) получил с покупателя, в лице представителя ООО «СПЗ-Промснаб» Мидзяев В.И., полностью до подписания настоящего договора.
Данный факт также подтверждается представленным ООО «СПЗ-Промснаб» расходным кассовым ордером №... от дата г.
В соответствии со ст.90 НК РФ в ходе проведения ВНП проведен допрос Шишакиной (Даниловой) В.И. (протокол допроса №... от дата г.), в ходе которого Шишакина В.И. пояснила, что указанный объект реализован ей в дата г. ООО «СПЗ-Промснаб» за *** руб.
Также, в ходе проведения допроса Шишакина (Данилова) В.И. пояснила, что приобрела в дата г. данный объект недвижимого имущества по договору дарения.
В соответствии со ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. Соответственно, датой получения дохода от реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №..., считается дата подписания договора купли-продажи, а именно - дата г., что подтверждается расходным кассовым ордером №... от дата г.
В соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО «СПЗ- Промснаб» Суздальцев Д.В. (протокол допроса №... от дата), в ходе которого он подтвердил приобретение нежилого помещения, расположенного по адресу: адрес, №№ №... а также - цену сделки в размере *** руб.
Указанное имущество принадлежало Шишакиной (Даниловой) В.И. на праве собственности на основании Договора дарения от дата г., номер регистрации №... от дата г., что подтверждено Свидетельством о государственной регистрации права серии №..., выданным Управлением Федеральной регистрационной службы по Самарской области дата г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от дата сделана запись за № №....
На основании договора купли-продажи №... от дата г., номер регистрации №... от дата Шишакиной (Даниловой) В.И. произошло отчуждение указанного имущества.
То есть, недвижимое имущество, расположенное по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №... находилось в собственности Шишакиной (Даниловой) В.И. менее *** лет.
Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить налоговую декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.
Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Физические лица, указанные в ст. 228 НК РФ, обязаны представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах у Шишакиной (Даниловой) В.И. возникает обязанность представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за дата г. в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее *** лет, т.е. не позднее дата
В нарушении вышеуказанных статей Шишакиной (Даниловой) В.И. в налоговый орган по месту жительства не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за дата г., не исчислен и не уплачен НДФЛ от суммы дохода, полученного при реализации имущества, расположенного по адресу: адрес, нежилое помещение №№ №....
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при продаже имущества в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного (в т.ч. нежилого) имущества, находившегося в собственности менее трех лет, не превышающем в целом *** руб.
Проверяемым налогоплательщиком не заявлены имущественные налоговые вычеты, а также не понесены расходы по приобретению указанного недвижимого имущества, так как объект приобретен по договору дарения, соответственно налоговая база при исчислении НДФЛ составила *** руб.
В ходе проведения ВНП также установлена реализация Шишакиной (Даниловой) В.И. в дата. объектов недвижимости.
В соответствии со ст. 229 НК РФ Шишакиной (Даниловой) В.И. представлена декларация по форме 3- НДФЛ за дата г. в срок, установленный НК РФ, т.е. дата г.
В представленной декларации отражены все объекты, реализованные Шишакиной (Даниловой) В.И. в дата г.
Шишакиной (Даниловой) В.И. заявлен налоговый вычет на объект недвижимости, реализованный ею по договору №... от дата г., который является нежилым помещением.
Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при продаже имущества в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного (в т.ч. нежилого) имущества, находившегося в собственности менее трех лет, не превышающем в целом *** руб.
Налоговый вычет, не превышающем в целом *** руб., предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиков в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика менее *** лет.
Соответственно, налоговый вычет в размере *** руб.* размер доли (***)) применен Шишакиной (Даниловой) В.И. неправомерно.
В соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщиком может быть применен налоговый вычет от продажи нежилого помещения по договору купли-продажи в размере *** размер доли (***)).
Соответственно, сумма облагаемого дохода составляет *** руб. (*** - ***., сумма налога исчисленная составляет ***
Таким образом, в ходе проверки установлено, что Шишакина (Данилова) В.И. в нарушение ст.ст.210, 220, 228 НК РФ, неправомерно применила налоговый вычет, что повлекло не исчисление суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в размере ***. и не уплату налога на доходы физических лиц в размере *** руб. за дата год. Налогоплательщиком сумма налога доначисленная по результатам проверки была уплачена дата. Однако, пени и штрафы начисленные по результатам проверки Шишакиной В.И. уплачены не были.
На основании ст. 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате пени и штрафов по НДФЛ.
В нарушение ст.ст.44 и 45 НК РФ указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено. В силу ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в судебные органы с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данною налогоплательщика - физического лица, не являющеюся индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с п. 6 ст. 75 ПК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
На основании изложенного, учитывая, что ответчик в судебное заседание не явился, доводов истца не опроверг, возражений на иск не представил, расчет не оспорил, суд полагает, что требование истца о взыскании с ответчика задолженность по НДФЛ в сумме – *** руб. в том числе пени в сумме *** руб., штрафы – *** руб., законно и обоснованно, в связи с чем подлежит удовлетворению, оснований для снижения суд не находит.
Согласно п.п. 19 п.1 ст. 336.36 НК РФ и ст. 89 ГПК РФ налоговый орган, являясь заявителем по делу, освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суду в защиту государственных интересов.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере *** рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-197, 233-237 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары удовлетворить.
Взыскать с Шишакиной В.И. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары задолженность по НДФЛ в размере ***) рублей, в том числе пени в сумме *** руб., штрафы – *** руб.
Взыскать с Шишакиной В.И. в доход государства госпошлину в сумме ***
Решение может быть обжаловано путём подачи ответчиком в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Решение в окончательном виде изготовлено дата года.
Председательствующий: Ю.В.Лобанова
