Решение от 13 января 2014 года

    Дело № 2-28/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    13 января 2014 года г. Николаевск-на-Амуре
 
    Судья Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края Е.Н. Головина
 
    при секретаре Дащенко Н.Н.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краюк Толстиковой Ольге Борисовне о взыскании задолженности по налогу, пени,
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Истец в лице МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратился в суд к Толстиковой О.Б. о взыскании задолженности по налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что Толстикова Ольга Борисовна, осуществляя нотариальную деятельность, представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012 год, рег. № 4936565. В соответствии с пп.2 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В порядке п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 30 апреля 2013 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю Толстиковой О.Б. сдана налоговая декларация, согласно строки 040 раздела 6 налоговой декларации «Сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет» Ответчиком указана в размере <данные изъяты> руб. В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ за налогоплательщиками закреплена обязанность по уплате законно установленных налогов. Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно уплачивать налоги, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Ответственность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2012 год по сроку 16.07.2013). В нарушение указанных норм сумма НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. по сроку 16.07.2012 ответчиком не уплачена. В соответствии с п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. В соответствии с данными налоговой декларацией за 2011 год Ответчиком указана сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, в размере <данные изъяты> руб. На основании п.8 ст.227 НК РФ и в соответствии с данными налоговой декларации за предыдущий налоговый период Инспекцией исчислены суммы авансовых платежей в следующем размере:
 
    - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 15.07.2012
 
    - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 15.10.2012
 
    - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 15.01.2013.
 
    Пунктом 9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
 
    1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
 
    2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
 
    3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
 
    В соответствии с п.9 ст.227 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 4 от 22.06.2013. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В соответствии с п.З ст.58 НК РФ обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст.75 НК РФ. В порядке ст.69 НК РФ в адрес Ответчика направлены требовании об уплате налога, пени, штрафа:
 
    - № 2461 от 23.07.2012 (по сроку уплаты 16.07.2013), в соответствии с которым предлагалось уплатить сумму авансового платежа до 10.08.2012;
 
    - № 18.10.2012 (по сроку уплаты 15.10.2012) в соответствии с которым предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму авансового платежа до 08.11.2012;
 
    - № 85 от 24.01.2013 (по сроку уплаты 15.01.2013) в соответствии с которым предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму авансового платежа до 13.02.2013;
 
    - № 1118 от 17.07.2013, в соответствии, с которым предлагалось погасить задолженность по НДФЛ до 06.08.2013.
 
    Данные требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены. Согласно п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. В силу гл. 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность. Пунктом 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени по налогу составляет <данные изъяты> руб. (таблица расчета пени прилагается). На дату отправки искового заявления Толстиковой О.Б. сумма НДФЛ уплачена в размере <данные изъяты> руб., сумма задолженности по налогу составляет <данные изъяты> руб. До настоящего времени задолженность по НДФЛ за 2012 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. ответчиком не уплачена.
 
    На основании изложенного, просят суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, из них: <данные изъяты> рублей – по налогу и <данные изъяты> рублей – по пене.
 
    В судебном заседании представитель истца, действующая на основании доверенности № 02-27/12084 от 30.12.2013 г. и в пределах предоставленных полномочий Павлова А.Ю., исковые требования к ответчику поддержала, уточнив их по сумме взыскания, указав суду, что поскольку ответчик оплатила на момент рассмотрения дела по существу сумму в размере <данные изъяты> рублей, о чем ей представлена квитанция, то налоговая инспекция уточняет ранее заявленные исковые требования, уменьшает их до размера <данные изъяты> рублей, что составляет остаток по сумме налога на доходы физических лиц за 2012 год, поскольку ответчиком от заявленной ей в декларации за 2012 года суммы в размере <данные изъяты> рублей, фактически оплачено <данные изъяты> рублей, разницу в сумме <данные изъяты> рублей просит взыскать, а также ими была пересчитана сумма задолженности по пене, расчет по которой ими прилагается, сумма пени составляет <данные изъяты> рублей, рассчитывалась на каждый срок уплаты авансового платежа по данному виду налога, т.е. на 16.10.2012 г., 17.01.2013 г. и 11.01.2014 г., с учетом суммы оплаты в размере <данные изъяты> рублей, общая сумма задолженности с учетом частичной оплаты ответчиком составляет <данные изъяты> рублей. Что касается беседы по поводу камеральной проверки 03 октября 2013 года, то представитель налоговой инспекции Павлова А.Ю. присутствовала на ней, в беседе не шла речь о переплате в сумме <данные изъяты> рублей, ответчиком информация не так воспринята, что касается диктофонной записи, то на сегодняшний день она удалена.
 
    В судебном заседании ответчик Толстикова О.Б. исковые требования не признала полностью, суду показала, что ей 11.01.2014 г. была оплачена сумма в размере <данные изъяты> рублей, о чем она прилагает квитанцию, кроме того, ей и ранее было оплачено от суммы, которая ей заявлена в налоговой декларации за 2012 год <данные изъяты> рублей, следующие денежные суммы: 01.08.2013 г. – <данные изъяты> рублей, 02.08.2013 г. – <данные изъяты> рублей, 06.08.2013 г. – <данные изъяты> рублей, 20.08.2013 г. – <данные изъяты> рублей, 11.01.2014 г. – <данные изъяты> рублей, итого ей оплачено <данные изъяты> рублей, остаток задолженности действительно составляет <данные изъяты> рублей, но при этом следует учитывать, что фактически указанного остатка задолженности у нее не имеется, так как 03 октября 2013 года она была приглашена в налоговую инспекцию на рассмотрение материалов камеральной проверки и в присутствии и.о. начальника советника государственной гражданской службы РФ 2 класса Н.И. Уткиной и главного государственного налогового инспектора советника государственной гражданской службы РФ 3 класса Климовой Е.Д., Уткина Н.И. сообщила, что уточненная декларация ответчика находится на проверке в г. Кемерово и что согласно ее декларации, компьютер выдает им переплату на сумму <данные изъяты> рублей, которую налоговая инспекция должна ей возвратить. Во время беседы с ответчиком велась диктофонная запись, и как только декларация ответчика пройдет проверку, ей сообщат, подтвердилась ли ее переплата или нет, и стоит ли ей дальше платить налог или нет.
 
    Никакого сообщения по результатам проверки декларации ответчика она не получила, а только получила исковое заявление о взыскании налога и пени, т.е. ответчика ввели в заблуждение, иначе бы она давно бы налог заплатила.
 
    Кроме того она не согласна с суммой пени, прикладывает свой расчет, сумма пени при ее взыскании не может составлять более, чем 2064,30 рублей. В иске просит отказать полностью.
 
    Суд, выслушав представителя истца, ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
 
    Пунктом 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
 
    На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно статье 229 Кодекса нотариусы обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), в котором упомянутые выше доходы были получены. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с подп.2 п.2 ст.235 НК РФ ответчик, осуществляя нотариальную деятельность, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в том числе и за 2012 год.
 
    Ответчиком была подана декларация в срок установленный законом, за 2012 года - 30 апреля 2013 г., где в декларации в строке 060 указана сумма налога 109919 рублей 00 копеек за 2012 год.
 
    Согласно п.7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде. Сумма предполагаемого дохода указывается налогоплательщиком.
 
    В соответствии с п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. При этом расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период, по иску последний является 2012 год, производится налоговым органомна основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
 
    В судебном заседании установлено, что поскольку на текущий налоговый период – 2012 год сумма предполагаемого дохода представлена не была по форме 4-НДФЛ за 2012 год, налоговая инспекция обязана рассчитать суммы авансовых платежей, уплата которых должна была быть произведена ответчиком по сроку уплаты на 16.07.2012 года -1/2 часть платежа, 15.10.2012 г. – 1/4 часть платежа и 15.01.2013 г. - 1/4 часть платежа, исчисление данных сумм произведено из суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, т.е. за 2011 год, т.е. исходя из размера <данные изъяты> рублей, при этом 1/2 часть составит сумму в размере <данные изъяты> рублей, 1/4 часть - <данные изъяты> рублей, поскольку в соответствии с данными налоговой декларацией за 2011 год ответчиком сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, была заявлена в размере <данные изъяты> руб.
 
    Пунктом 9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
 
    В судебном заседании установлено, что в соответствии с п.9 ст.227 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 4 от 22.06.2012 года по срокам уплаты авансовых платежей на 16.07.2012 года, 15.10.2012 года, 15.01.2013 года, уведомление направлено в надлежащем порядке и своевременно, о чем в материалах дела имеется соответствующий почтовые реестр о направлении ответчику заказным письмом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В соответствии с п.З ст.58 НК РФ обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст.75 НК РФ.
 
    В судебном заседании исследованными материалами дела установлено, что в порядке ст.69 НК РФ в адрес ответчика направлены требовании об уплате налога, пени, штрафа № 2461 от 23.07.2012 (по сроку уплаты 16.07.2012), в соответствии с которым предлагалось уплатить сумму авансового платежа до 10.08.2012; от 18.10.2012 (по сроку уплаты 15.10.2012) в соответствии с которым предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму авансового платежа до 08.11.2012; № 85 от 24.01.2013 (по сроку уплаты 15.01.2013) в соответствии с которым предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму авансового платежа до 13.02.2013; № 1118 от 17.07.2013, в соответствии, с которым предлагалось погасить задолженность по НДФЛ до 06.08.2013 года.
 
    Данные требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, поскольку в судебном заседании установлено, что согласно требованию № 1118 по состоянию на 17.07.2013 год за ответчиком числится задолженность в размере <данные изъяты> рублей по уплате НДФЛ за 2012 год, оплата сумм авансовых платежей ответчиком стала производиться только с 01.08.2013 года на общую сумму <данные изъяты> рублей, т.е. с нарушением сроков оплат авансовых платежей за 2012 год.
 
    Согласно п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
 
    В силу гл. 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов за несвоевременную уплату налога в бюджет и должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность.
 
    Пунктом 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
 
    В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на обоснование своих требований и возражений.
 
    Доводы ответчика о том, что у нее действительно имеется остаток неоплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по НДФЛ за 2012 год, однако при этом указанная у нее задолженность отсутствует, поскольку ей было сообщено об имеющейся у нее переплаты в размере <данные изъяты> рублей, что и ввело ее в заблуждение, иначе был она погасила бы налог самостоятельно и ранее, какими-либо допустимыми, достоверными и достаточными доказательствами не подтверждены, заявлений, ходатайств об истребовании ответчиком доказательств ни суду, ни налоговому органу не заявлялось, словесные пояснения по данным обстоятельствам опровергнуты пояснениями представителя истца Павловой А.Ю., иных доказательств введения в заблуждение, со стороны ответчика суду не представлено.
 
    В связи с чем, исковые требования о взыскании с ответчика суммы задолженности по НДФЛ за 2012 год в размере <данные изъяты> рублей подлежат удовлетворению.
 
    Расчет пени судом также проверен, полностью соответствует требованиям ст.75 НК РФ, расчет произведен на дату возникновения обязанности оплаты очередного авансового платежа – 16.10.2012 г., 17.01.2013 г. (п.9 ст.227 НК РФ) и на сумму задолженности <данные изъяты> рублей с учетом оплаты 10.01.2014 г. в размере <данные изъяты> рублей, начиная с 11.01.2014 г.
 
    При таких обстоятельствах заявленная ко взысканию пеня в размере <данные изъяты> рублей подлежит взысканию в полном размере.
 
    Итого общая сумма взыскания составляет <данные изъяты> рублей.
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Поскольку истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п.1 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, госпошлина в размере <данные изъяты> копеек подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
 
    Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
 
    Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краюк Толстиковой Ольге Борисовне о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.
 
    Взыскать с Толстиковой Ольги Борисовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю налог на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, пеню в сумме <данные изъяты> рублей, а всего взыскать <данные изъяты>
 
    Взыскать с Толстиковой Ольги Борисовны государственную пошлину в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края в размере <данные изъяты>
 
    Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.
 
 
    Мотивированное решение суда изготовлено 17 января 2014 года.
 
 
 
    Судья Е.Н. Головина