Решение от 11 сентября 2014 года

Дело № 2-259/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    пос. Цаган Аман 11 сентября 2014 года
 
    Юстинский районный суд Республики Калмыкия в составе:
 
    председательствующего судьи Теблеева О.Ц.,
 
    с участием представителя заявителя Кравцова В.Н.,
 
    представителей заинтересованного лица Сюкенова С.В. и Тюрбеевой Н.В.,
 
    при секретаре Натыровой М.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Учреждения «Юридическая консультация Юстинского района Республики Калмыкия» об оспаривании решения инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Калмыкия о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
 
установил:
 
    Учреждение «Юридическая консультация Юстинского района Республики Калмыкия» (далее – Учреждение) обратилось в суд с указанным заявлением, мотивируя следующим.
 
    Учреждение в соответствии с ч.2 ст.24 Федерального закона № 63-ФЗ от 31.05.2002 года «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» юридическая консультация является некоммерческой организацией, создана в форме учреждения и работает в области права. Налоговой службой на Учреждение возложена обязанность ежеквартально предоставлять нулевые отчеты на добавленную стоимость, но поскольку Учреждение не осуществляет никакой коммерческой деятельности и не имеет прибыли, данные отчеты представлялись в виде пустых бланков. На протяжении 2012-2013 годов Учреждение неоднократно обращалось с просьбами в ИФНС с заявлением установить для Учреждения в порядке ст.145 НК РФ особый порядок предоставления деклараций по упрощенной форме по истечении налогового периода. Однако ИФНС на данные обращения Учреждения никак не реагирует, на заявление Учреждения от 22 июля 2013 года до настоящего времени налоговым органам не дано ответа. Также до настоящего времени не дан ответ и на обращение представителя Учреждения адвоката Кравцова В.Н. в начале октября 2013 года обращавшегося в отделение ИФНС п. Цаган Аман с вопросом об освобождении Учреждения от сдачи указанных отчетов. Сотрудником ИФНС Семеновой В.Б. было вручено требование, содержащее перечень необходимых документов для освобождения юридической консультации от сдачи пустых нулевых отчетов. 16 октября 2013 года документы, указанные в требовании были сданы лично Семеновой В.Б. Вместе с тем, в адрес Учреждения налоговым органом был направлен акт камеральной проверки № 695 от 04.07.2014 г. о том, что Учреждение не сдало отчеты по налогу на прибыль за 12 месяцев 2013 года. 14 июля 2014 года Учреждением получено извещение о времени и месте рассмотрения акта камеральной проверки на 15 августа 2014 года в п. Цаган Аман в кабинете у и.о. начальника ИФНС Бадмараева К.Н. В указанное время адвокат Кравцов В.Н. прибыл в налоговый орган, где со слов последнего ему стало известно, что ИФНС имеет право предоставить Учреждению особый порядок предоставления отчетов на прибыль, также в данный день адвокатом Кравцовым В.Н. были вручены и.о. начальника Бадмараеву К.Н. возражения с приложенными документами. Однако, через несколько дней в Учреждение поступило решение № 720 от 15.08.2014 года о привлечении Учреждения к ответственности за не предоставление отчетов за 2013 год. Вместе с тем, в данном решении указано, что оно составлено в г.Лагань, тогда как заседание было проведено в п. Цаган Аман, где находился адвокат Кравцов В.Н., и и.о. начальника ИФНС Бадмараев К.Н. Кроме того, в данном решении указано о том, что представитель Учреждения не присутствовал, тогда как адвокат Кравцов В.Н. присутствовал на приеме и высказывал необоснованность претензий со стороны ИФНС. Просит суд обязать ИФНС предоставить Учреждению, как некоммерческой организации, льготный порядок предоставления отчета на прибыль и освободить Учреждение от уплаты штрафа, наложенного по решению ИФНС № 720 от 15 августа 2014 года.
 
    В судебном заседании представитель заявителя – адвокат Кравцов В.Н. заявленные требования Учреждения «Юридическая консультация Юстинского района РК» уточнил, представив суду дополнение к заявлению, в котором указал, что на его обращение от 16 октября 2013 года ИФНС дало ответ только 08 сентября 2014 года, спустя 11 месяцев. Данный ответ был дан на его возражения от 15 августа 2014 года, которые он отдал на личном приеме Бадмараеву К.Н. О том, что юридическая консультация была освобождена от предоставления отчетности в период с 01.07.2013 по 30.06.2014 года он не знал и о данном решении налоговый орган Учреждение надлежащим образом не проинформировало. Просит суд признать обращение Учреждения обоснованным и обязать ИФНС предоставить юридической консультации льготный порядок отчетности на налог на прибыль. А также освободить Учреждение от уплаты налога на прибыль и взыскать с ИФНС компенсацию морального вреда.
 
    Представитель заинтересованного лица – инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по РК Сюкенов С.В. в судебном заседании полагал необходимым производство по делу прекратить, суду также пояснил, что Учреждение было привлечено к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ из-за несвоевременного предоставления отчета по налогу на прибыль за 2013 год. Налоговым кодексом РФ срок предоставления налогоплательщиками налоговой декларации строго определен законодательством. При этом оснований для полного освобождения Учреждения от предоставления установленных налоговых отчетностей оснований не имеется и законом не предусмотрено. В силу ст. 145 НК РФ Учреждению был предоставлен упрощенный порядок предоставления отчета по налогу на добавленную стоимость – один раз в год. В части уточненных заявленных требований о компенсации морального вреда указал, что оснований для их удовлетворения не имеется, так как действия налогоплательщика направлены на отстаивание защиты своих интересов.
 
    Представитель заинтересованного лица – инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по РК Тюрбеева Н.В. в судебном заседании пояснила, что некоммерческие организации, к которым отнесена и юридическая консультация, состоит на общей системе налогообложения и в соответствии с налоговым законодательством обязана исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость (далее – налог на НДС), налог на прибыль организаций, а также при наличии имущества – налог на имущество организаций, транспортный и земельный налог. При этом налоговые декларации (расчеты) должны представляться в налоговые органы в течение трех месяцев после окончания отчетного периода. В связи с чем, Учреждение должно было предоставить декларацию на прибыль за 12 месяцев в срок до 28 марта 2014 года. Однако данный отчет был предоставлен в ИФНС 31 марта 2014 года, в связи с чем из-за несвоевременности предоставления отчета юридическая консультация была привлечена к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ. Также суду пояснила, что в силу ст.145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Учреждение на основании поданного уведомления и представленного пакета необходимых документов было освобождено от предоставления отчета по налогу на НДС в период с 01 июля 2013 года по 31 июня 2014 года. Поскольку юридической консультацией был предоставлен полный пакет документов, то инспекция каких-либо уведомлений о предоставлении освобождения в Учреждение не направляло, поскольку в таких случаях уведомления направляются только в связи с не предоставлением необходимых документов. На основании ст.289 НК РФ Учреждению также был предоставлен упрощенный порядок предоставления декларации по налогу на прибыль, т.е. один раз в год, а не ежеквартально. ИФНС не вправе освободить Учреждение от предоставления предусмотренных законом налоговых деклараций. Суду пояснила, что оспариваемое решение было подготовлено ею по поручению и.о. начальника ИФНС Бадмараева К.Н. О том, что в данном решении указано местом составления г. Лагань, а не пос. Цаган Аман, а также отсутствие при рассмотрении акта камеральной проверки представителя Учреждения – адвоката Кравцова В.Н. является технической ошибкой, допущенной ею при составлении данного решения, на которую не обратил внимание и.о. начальника Бадмараев К.Н..
 
    Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
 
    В соответствии с ч. 2 ст. 46 Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
 
    Согласно ч. 1ст. 254 ГПК РФгражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают что нарушены их права и свободы.
 
    Согласно п. 12 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
 
    В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно ч. 3, ч. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
 
    В силу ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном НК РФ. С учетом положений, содержащихся в п. 6 ст. 6.1 НК РФ, срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 год - не позднее 28.03.2014 г.
 
    По результатам камеральной налоговой проверки от 04 июля 2014 года № 695, проведенной в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 87, ст. 88, ст. 100 НК РФ, государственным налоговым инспектором ИФНС России № 3 по РК Тюрбеевой Н.К. составлен акт № 695, в соответствии с которым было предложено привлечь Учреждение к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ, ввиду нарушения ею налогового законодательства в части сроков представления налоговой декларации.
 
    В соответствии с положениями ч. 1 ст. 119 НК Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
 
    Как установлено судом, Учреждение представило в ИФНС налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2013 год - 31 марта 2014 года. Данное обстоятельство не оспаривается и сторонами.
 
    Решением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Калмыкия Бадмараева К.Н. Учреждение «Юридическая консультация Юстинского района РК» в соответствии с п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ своевременно не представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за налоговый период 12 месяцев 2013 года в связи с чем Учреждение привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о том, что решение № 720 от 15 августа 2014 года о привлечении Учреждения к ответственности за совершение налогового правонарушения, является законным, обоснованным и не нарушающим права и законные интересы заявителя – юридической консультации и является правильным.
 
    При этом при вынесении решения налоговым органом также было принято во внимание, что Учреждение «Юридическая консультация Юстинского района РК» состоит в общей системе налогообложения и от обязанностей по непредставлению налоговой декларации по налогу на прибыль организации не освобождена, Учреждению в порядке ст. 289 НК РФ предоставлен только упрощенный порядок, в виде предоставления отчетности один раз в год.
 
    В силу п.2 ст.289 НК РФ особый порядок для предоставления декларации установлен для некоммерческих организаций, у которых не возникает обязательств по уплате налога. Такие организации представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
 
    В соответствии с ч.2 ст.24 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» юридическая консультация является некоммерческой организацией.
 
    Доводы представителя заявителя – адвоката Кравцова В.Н. о том, что в решении налогового органа местом составления указан г.Лагань, а не п. Цаган Аман, а также, что в решении также не отражена информация об участии представителя Учреждения адвоката Кравцова В.Н. при рассмотрении акта камеральной проверки, суд находит недостаточными и не являющимся безусловным основанием для отмены вынесенного решения налогового органа, поскольку факт не предоставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах в срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
 
    По убеждению суда, ссылка представителя заявителя Кравцова В.Н. о том, что на его неоднократные обращения в ИФНС с заявлениями об освобождении юридической консультации от предоставления налоговых отчетов на добавленную стоимость в соответствии со ст.145 НК РФ, налоговым органам не дано никаких разъяснений, своего подтверждения в ходе судебного разбирательства не нашла. Кроме этого, в своем заявлении представитель Учреждения – адвокат Кравцов В.Н. просит обязать ИФНС предоставить Учреждению льготный порядок предоставления отчета, предусмотренный соответственно и ст. 145 и ст.289 НК РФ, то есть требует обязать ИФНС освободить Учреждение от предоставления налоговых деклараций, предусмотренных законом.
 
    Как установлено в судебном заседании, Учреждению на основании его письменного обращения от 22 июля 2013 года было предоставлено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на НДС в порядке ст. 145 НК РФ, а также предоставлено право на упрощенный порядок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль.
 
    Доводы заявителя о том, что Учреждение было привлечено к налоговой ответственности за не предоставление отчета за 2013 год, по которым оно за указанный год было освобождено от предоставления отчета, суд находит основанными на неверном толковании закона и направленными на переоценку представленных в судебном заседании доказательств.
 
    Размер штрафа, назначенный Учреждению по ч.1 ст.119 НК РФ является обоснованным и назначен в минимальном пределе налоговой санкции.
 
    На основании изложенного, суд приходит к выводу, что решение и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по РК о привлечении Учреждения «Юридическая консультация Юстинского района РК» к ответственности за несвоевременное предоставление отчета на добавленную стоимость организации за 2013 год, соответствует действующему законодательству и не нарушает конституционных прав и охраняемых законом интересов Учреждения.
 
    В связи с изложенным, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
    решил:
 
    В удовлетворении требований Учреждения «Юридическая консультация Юстинского района Республики Калмыкия» об оспаривании решения инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Калмыкия о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Юстинский районный суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме и в кассационном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение шести месяцев со дня вступления настоящего решения суда в законную силу, при условии его апелляционного обжалования.
 
    Председательствующий О.Ц. Теблеев