Решение от 10 сентября 2014 года

    Дело № 2-2099/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе:
 
    председательствующего     Червячковой Г.В.
 
    при секретаре                        Гуторовой Е.Ю.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Междуреченске 10 сентября 2014 года дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Шейкину ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Шейкину А.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме <данные изъяты>
 
    Требования мотивированы тем, что Межрайонной Инспекцией ФНС России № по <адрес> в соответствии со ст. 31, 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка в отношении Шейкина А.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания, перечисления налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по результатам которой вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Шейкина А.В. к налоговой ответственности.
 
    Указанным решением Налогоплательщику предложено уплатить: недоимку по НДФЛ в общей сумме <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в общей сумме <данные изъяты>., сумму штрафа в размере <данные изъяты>.; недоимку по НДС в общей сумме <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату НДС в общей сумме <данные изъяты>., сумму штрафа в размере <данные изъяты>
 
    Шейкин А.В. осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
 
    В соответствии с вышеуказанным решением, Шейкин А.В. оказывал транспортные услуги и выполнял ремонтные работы для юридических лиц. По данным видам деятельности Шейкин А.В. отчитывался по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ оказание работ (услуг) юридическим лицам признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется. Данная деятельность должна облагаться по общей системе налогообложения. В ст. 146 НК РФ в п. 1 указано, что реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации облагается налогом на добавленную стоимость. В ст. 346.26 НК РФ в п. 2 пп. 1 указано, что ЕНВД применяется в отношении оказания бытовых услуг, оказываемых физическим лицам. В проверяемом периоде (2012-2013 гг.) ИП Шейкин оказывал ремонтные работы следующим организациям: <данные изъяты> на сумму <данные изъяты>. За полученный доход от выполненных работ ИП Шейкин А.В. в нарушение ст. 209 НК РФ не отчитывался и не отражал в налоговых декларациях по НДФЛ.
 
    При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. В п. 2 ст. 210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
 
    Начисленная сумма НДФЛ в размере <данные изъяты>. за 2012 год в бюджет не внесена, за 2013 год начисленная сумма НДФЛ в размере <данные изъяты>. также не внесена в бюджет государства.
 
    За проверяемый период налогоплательщиком не представлена декларация по НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, срок предоставления декларации определен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по уплате НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех видов доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
 
    В нарушение ст. 146, п. 1 ст. 153 НК РФ ИП Шейкин не исчислил НДС от оказания услуг организациям, доходы от которых неправомерно относил к виду деятельности ЕНВД. Сумма заниженной налоговой базы определена на основании банковских выписок по расчетному счету налогоплательщика, документов, представленных контрагентами ИП Шейкина, истребованных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ и представленных самим предпринимателем. Согласно данным документам, налогоплательщик в выставленных и предъявленных покупателям счетах-фактурах, по деятельности, которая якобы относилась к ЕНВД, НДС не предъявлял покупателям, в графе «налоговая ставка» было указано «Без НДС», что является нарушением п. 4 ст. 168 НК РФ.
 
    В нарушение ст. 174 НК РФ налоговые декларации по НДС не представлены. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Правом на обжалование решения Инспекции о привлечении к налоговой ответственности в судебном порядке, Шейкин А.В. не воспользовался. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № вступило в законную силу, согласно ст. 101 п. 9 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    В установленный законодательством РФ срок недоимка по налогам и сборам Налогоплательщиком в добровольном порядке оплачена не была. В соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ, не исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. Как установлено п. 1 ст.45 НК РФ не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ - пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    При этом на основании пункта 3 вышеназванной статьи Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в адрес Налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафа : № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. Данные требования Шейкиным А.В. добровольно исполнены не были.
 
    Представители истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Полиенко О.В., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ г., срок действия доверенности до ДД.ММ.ГГГГ г.(л.д.56), ФИО4, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ г., доверенность выдана на время рассмотрения настоящего гражданского дела(л.д.59), в судебном заседании исковые требования поддержали в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
 
    В судебное заседание ответчик Шейкин А.В. не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, телефонограммой, не сообщил об уважительных причинах неявки в суд и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
 
    В соответствии с ч.1 ст. 35 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
 
    Неявка ответчика, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела, поэтому в силу ч. 4 ст. 167 ГПК РФ не является препятствием для своевременного рассмотрения судом дела по существу.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.
 
    Согласно ч. 1 ст. 68 ГПК РФ объяснения сторон и третьих лиц об известных им обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, подлежат проверке и оценке наряду с другими доказательствами. В случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.
 
    Суд, заслушав представителей истца, изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборахобстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
 
    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органомв течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обуплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Шейкин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ г., дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-47).
 
    По результатам выездной налоговой проверки в отношении Шейкина А.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты(удержания, перечисления) налогов и сборов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-44), в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО5, рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ Акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Шейкина А.В., в отсутствие налогоплательщика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, извещение № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено почтой заказным письмом с уведомлением, получено ДД.ММ.ГГГГ г., приняла решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которому Шейкину А.В. предложено уплатить: НДС - за 2 квартал 2012 г. в сумме <данные изъяты>., за 3 квартал 2012 г. в сумме <данные изъяты> за 4 квартал 2012 г. в сумме <данные изъяты>., за 1 квартал 2013 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2 квартал в сумме <данные изъяты>., всего <данные изъяты>.; НДФЛ - за 2012 год в сумме <данные изъяты>., за 2013 год в сумме <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.; в соответствии с п.1 ст.122, ст.119 НК РФ штраф в размере <данные изъяты>.; в соответствии со ст.75 НК РФ пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога(сбора) на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе, по НДС - <данные изъяты> по НДФЛ - <данные изъяты>.(л.д. 15-30). Настоящее решение было направлено Шейкину А.В. по почте ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ г., согласно уведомлению о вручении(л.д.58), не было обжаловано в установленный законом срок и вступило в законную силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
 
    Как следует из искового заявления, в соответствии с вышеуказанным решением, Шейкин А.В. оказывал транспортные услуги и выполнял ремонтные работы для юридических лиц. По данным видам деятельности Шейкин А.В. отчитывался по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ оказание работ (услуг) юридическим лицам признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется. Данная деятельность должна облагаться по общей системе налогообложения. В ст. 146 НК РФ в п. 1 указано, что реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации облагается налогом на добавленную стоимость. В ст. 346.26 НК РФ в п. 2 пп. 1 указано, что ЕНВД применяется в отношении оказания бытовых услуг, оказываемых физическим лицам. В проверяемом периоде (2012-2013 гг.) ИП Шейкин оказывал ремонтные работы следующим организациям: ООО «<данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> За полученный доход от выполненных работ ИП Шейкин А.В. в нарушение ст. 209 НК РФ не отчитывался и не отражал в налоговых декларациях по НДФЛ.
 
    При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. В п. 2 ст. 210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
 
    Начисленная сумма НДФЛ в размере <данные изъяты>. за 2012 год в бюджет не внесена, за 2013 год начисленная сумма НДФЛ в размере <данные изъяты> также не внесена в бюджет государства.
 
    За проверяемый период налогоплательщиком не представлена декларация по НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, срок предоставления декларации определен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по уплате НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех видов доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
 
    В нарушение ст. 146, п. 1 ст. 153 НК РФ ИП Шейкин не исчислил НДС от оказания услуг организациям, доходы от которых неправомерно относил к виду деятельности ЕНВД. Сумма заниженной налоговой базы определена на основании банковских выписок по расчетному счету налогоплательщика, документов, представленных контрагентами ИП Шейкина, истребованных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ и представленных самим предпринимателем. Согласно данным документам, налогоплательщик в выставленных и предъявленных покупателям счетах-фактурах, по деятельности, которая якобы относилась к ЕНВД, НДС не предъявлял покупателям, в графе «налоговая ставка» было указано «Без НДС», что является нарушением п. 4 ст. 168 НК РФ.
 
    В нарушение ст. 174 НК РФ налоговые декларации по НДС не представлены. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В установленный законодательством РФ срок недоимка по налогам и сборам Налогоплательщиком в добровольном порядке оплачена не была.
 
    Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ответчику Шейкину А.В. были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, и штрафов, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) в размере <данные изъяты>. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе, задолженность по налогам (сборам) <данные изъяты>., которая подлежит уплате; пени <данные изъяты>., начисленные в соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (14.09.2012) 8,25% годовых; штрафы – <данные изъяты>., начисленные в соответствии с п.1 ст.122, п.1 ст.119 НК РФ. Ответчику было предложено уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5-6, 7-9, 10-12). Требования были направлены в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-51). Данные требования ответчиком добровольно исполнены не были, о своем несогласии с указанными требованиями, ответчик не обращался в отдел по работе с налогоплательщиками. Ответчик также не обращался с просьбой провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения требований.
 
    Согласно представленному истцом расчету задолженности, по данным оперативного учета Шейкин А.В. № имеет задолженность по налоговым платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г.: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – <данные изъяты>.; НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП ст. 227 НК – <данные изъяты>. Всего общая сумма <данные изъяты> (л.д. 13, 14).
 
    Оценив в совокупности все доказательства по делу в соответствии со ст.67 ГПК РФ, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ответчика Шейкина А.В. задолженности по налогам и сборам в сумме <данные изъяты>., суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
 
    Ответчик не представил суду свои возражения относительно предъявленного к нему иска.
 
    В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>. пропорционально удовлетворенным требованиям.
 
    Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Шейкину ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.
 
    Взыскать с Шейкина ФИО9 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и сборам в сумме <данные изъяты>
 
    Взыскать с Шейкина ФИО10 в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты>
 
    Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
 
    Судья:                                                                                          Г.В. Червячкова