Решение от 10 июня 2014 года

    Дело № 714/14г.
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
 
    10 июня 2014 года                                                                         г. Кимры
 
    Кимрский городской суд тверской области в составе
 
    председательствующего судьи Мильчаковой ФИО5
 
    с участием представителя истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области - Наседкиной ФИО6
 
    с участием ответчика Морозова ФИО7
 
    при секретаре Мекоткиной ФИО8
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании
 
    Материалы гражданского дела
 
    по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к Морозову ФИО9 о взыскании недоимки, пени и штрафа,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
                Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с вышеназванными исковыми требованиями, которые мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3 и 23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества такого налогоплательщика.
 
    Истец обращался в мировой суд за выдачей судебного приказа на взыскание с Морозова задолженности, однако 24 января 2014 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
 
    Морозов до 6 мая 2013 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
 
        В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.
 
    Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую налоговую декларацию, которая предоставляется не позднее 20-го числа месяца. Следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Морозов был обязан предоставить декларацию за 1 квартал 2012 года, не позднее 20 апреля 2012 года, за 1 квартал 2013 года, не позднее 20 апреля 2013 года.
 
    Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего кодекса. Морозов был обязан в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за 2010 год не позднее 3 мая 2001 года, за 2011 год не позднее 2 мая 2012 года. Фактически налоговые декларации представлены 23 апреля 2013 года. Непредставление декларации в указанные сроки в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ влечет наложение штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. 23 июля 2013 года и 10 сентября 2013 года решений № 09-07/4324, 09-07/4325,09-07/4697,09-07/4622, 09-07/4629 Морозов был привлечен к налоговой ответственности за не предоставление налоговой декларации в установленный срок, сумма штрафа составила 4000 рублей. Указанные решения не обжалованы. Морозов в 2012 году получил доход от продажи транспортного средства и 30 апреля 2013 представил в инспекцию декларацию по НДФЛ за 2012 г. Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Согласно представленной декларации за 2012 г. Морозов получил доход от продажи в 2012 году автомобиля Ситроен С4 в сумме <данные изъяты> рублей и уменьшил сумму дохода на величину <данные изъяты> рублей. В результате чего исчислил налоговую базу в размере 0 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки Морозову было направлено сообщение № 11286 от 11 июля 2013. Налогоплательщик Морозов платежные документы, подтверждающие его расходы на покупку данного автомобиля, не представил, изменения в налоговую декларацию не внес. В результате проверки установлено, что налоговая база, исчисленная согласно ст. 210 НК РФ и п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ составит <данные изъяты> рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет <данные изъяты> рублей. Таким образом установлено занижение налоговой базы на <данные изъяты> рублей и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 2012 г., в размере <данные изъяты> рублей, т.е. установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей в результате занижения базы. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц начислены пени. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени на 14 января 2014 года составляет <данные изъяты> руб, что также подтверждается расчетом пени. Вышеуказанные доказательства подтверждают факт совершения налогоплательщиком Морозовым налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа за неуплату суммы налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 8 580 рублей ( 42900 х 20%). Возражения по акту проверки не представлены. 23 сентября 2013 года на основании решений № 09-07/4697 Морозов был привлечен к налоговой ответственности за не предоставление налоговой декларации в установленный срок, сумма штрафа составила 8580 рублей, доначислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> и начислены соответствующие пени. Указанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу и не обжаловалось налогоплательщиком. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. В рамках соблюдения процедуры досудебного урегулирования спора, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате штрафа, ему по состоянию на 28 августа 2013, 25 октября 2013 года, 7 ноября 2013 были направлены заказной корреспонденцией требования № 2079 об уплате налоговых санкций по сроку исполнения не позднее 15 ноября 2013 года и № 2138 об уплате налога, пени, штрафа по сроку исполнения не позднее 27 ноября 2013 года В добровольном порядке требования исполнены не были. В связи с чем истец обратился в суд и просил взыскать с ответчика налог, пени, штрафные санкции на сумму <данные изъяты> руб.
 
    9 июня 2014 года от истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, из которого следует, что инспекция просит взыскать с Морозова ФИО10 <данные изъяты> рублей, в том числе штрафные санкции в размере <данные изъяты> рублей, в том числе штрафные санкции по налогу на физических лиц за 2010, 2011, 2012 год - <данные изъяты> рублей, штрафные санкции за несвоевременное предоставление единой налоговой декларации - <данные изъяты> рублей.
 
    В судебном заседании представитель истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области поддержал требования и настаивал на их удовлетворении.
 
                Ответчик Морозов в судебном заседании указал, что в связи с подачей им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц просит суд уменьшить ему размер штрафных санкций.
 
    В судебном заседании исследованы материалы дела:
 
         Копии решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, копии требований об уплате налога.
 
    Суд, заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
 
    Согласно п. 1 ст. 23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
 
    Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Согласно п. 1 ст. 210НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
 
    Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
 
    Согласно ст. 223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
 
    1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форм.
 
    Установлено, что Морозов за 2012 год получил доход от продажи автомобиля в размере <данные изъяты> рублей.
 
    В рамках мероприятий налогового контроля установлено, чтго Морозов платежные документы, подтверждающие его расходы на покупку автомашины не представил, изменения в декларацию не внес, налоговая база, начисленная согласно ст. 210 НК РФ и п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ составит <данные изъяты> рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет <данные изъяты> рублей. В ходе проверки было установлено занижение налоговой базы. Истцом проведена проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц По результатам проверки занижение ответчиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2012 года на <данные изъяты> рублей и суммы налога в размере <данные изъяты> рублей. ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности предусмотренной ст. 122НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.
 
    Инспекцией в порядке ст. ст. 69, 70НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28 августа 2013, 25 октября 2013, 7 ноября 2013 года со сроком исполнения не позднее 27 ноября 2013 года
 
    В соответствии с п. 6 ст. 69НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Требование об уплате налога направлено простым письмом, согласно Списку простых почтовых отправлений ИФНС России.
 
    Морозов был привлечен к налоговой ответственности
 
    С решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Морозов согласился и не обжаловал.
 
    Кроме того, ответчик имел возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате недоимки по налогам, пени и штрафа.
 
    В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
 
    Поскольку ответчик не исполнил требование налогового органа об уплате налога, пени и штрафа, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. В настоящее время с учетом уточнения исковых требований от 9 июня 2014 года - требования истца заключаются только во взыскании с Морозова штрафных санкций на сумму <данные изъяты> рублей.
 
    Суд приходит к выводу, что действия налоговых органов при проведении налоговой проверки и вынесении решения в отношении ответчика о привлечении к налоговой ответственности были законными, поэтому требования о взыскании штрафных санкций являются обоснованными, поскольку они соответствуют обстоятельствам дела и законодательству о налогах и сборах.
 
    Всем представленным доказательствам суд дана надлежащая правовую оценку в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ
 
    Исходя из положений п. 2 ст. 114 и п. 4 ст. 112 НК РФ суд вправе при наличии смягчающих обстоятельств снизить только размер налоговых санкций, которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий - штрафов. Штраф является мерой налоговой ответственности. Учитывая, что Морозовым подана уточненная налоговая декларация, учитывая обстоятельства по делу, материальное положение ответчика, суд считает возможным снизить размер штрафных санкций до 7000 рублей.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит ограничений по применению статей 112 и 114 в отношении минимальных размеров штрафов, в том числе штрафа, установленного статьей 119 Налогового кодекса.
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенных требований.
 
                На основании изложенного, в соответствии со ст. ст. 1,3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», ст. 15 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 103,198, 235-237 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
                 Взыскать с Морозова ФИО11 в пользу Кимрского городского бюджета штрафные санкции в размере <данные изъяты> рублей, по следующим реквизитам : отделение Тверь, БИК банка 042809001, ИНН 6910010900, КПП 6910011001, УФК по Тверской области, счет № 40101810600000010005.
 
    Взыскать с Морозова ФИО12 в местный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
 
    Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в Тверской областной суд в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.
 
                 Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2014 года.
 
<данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    Судья                                                                                                                  О.Р.Мильчакова