Решение от 10 июля 2014 года

Дело № 2- 92/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    пос. Комсомольский 10 июля 2014 года
 
    Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в составе:
 
    председательствующего судьи Манжеева Б.В.
 
    при секретаре Намруевой М.И.,
 
    с участием представителя истца Дорджиева С.В.,
 
    ответчика Шанавазова Ш.Г.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Калмыкия к Шанавазову Ш.Г. о взыскании задолженности по штрафным санкциям,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <....> (далее – Межрайонная инспекция ФНС РФ № по РК) обратилась в суд с иском к Шанавазову Ш.Г. о взыскании задолженности по штрафным санкциям. В обоснование заявленных требований указывает, что физическое лицо Шанавазов Ш.Г. состоял на налоговомучете Межрайонной инспекции ФНС РФ № по РК с <...> по <...> года. Вид осуществления деятельности по ОКВЭД: Розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами (52.11.1)..
 
    В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ Шанавазов Ш.Г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
 
    Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ). В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Кроме того, в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ Шанавазов Ш. Г. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.,
 
    В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал.
 
    В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Шанавазов Ш.Г. за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 г., за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за третий, четвертый квартал 2011 г, 1 квартал 2012 г. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа, в связи с чем образовалась задолженность по штрафным санкциям в размере <....> рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц <....> рублей и по налогу на добавленную стоимость <....> рублей.
 
    Межрайонная инспекция ФНС РФ № 3 по РК просит взыскать с физического лица Шанавазова Ш.Г. (ИНН 081000006260) в пользу бюджетов задолженность в размере <....> рублей, в том числе: - по налогуна доходы физических лиц <....> рублей. (КБК 18210102020010000110, ОКТМО 85642425); - по налогу на добавленную стоимость <....> рублей (КБК 18210301000010000110, ОКТМО 85642425).
 
    В судебном заседании представитель истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Калмыкия – по доверенности Дорджиев С.В. исковые требования полностью поддержал, представил письменные возражения на доводы ответчика, согласно которым решениями № 5289, 5290, 5291, 5292, 5293 Шанавазов Ш.Г. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ на общую сумму штрафных санкций <....> рублей. При вынесении указанных решений налоговым органом устанавливались обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. Шанавазовым Ш.Г. ходатайство о снижении штрафных санкций не представлялось. Налогоплательщиком Шанавазовым Ш.Г. произведена 18 марта 2013 года частичная уплата по НДФЛ в размере <....> рублей, по НДС в размере <....> рублей за 1, 2 квартал 2011 года по решениям № 5289, № 5290. По настоящее время остается неуплаченной сумма штрафа по НДФЛ <....> рублей по решению № 5293; по НДС за 3, 4 квартал 2011 года в сумме <....> рублей по решениям № 5291, № 5292.
 
    Ответчик Шанавазов Ш.Г. в судебном заседании исковые требования признал частично на сумму <....> рублей, просил сумму штрафа уменьшить с учетом наличия у него четырех иждивенцев и тяжелого материального положения, а также того, что неблагоприятные последствия не наступили. Пояснил, что он 18 марта 2013 года в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплатил штраф за четыре квартала 2011 года в сумме <....> рублей. После получения требований из налогового органа об уплате штрафов он звонил в налоговую инспекцию в пос. Яшкуль Республики Калмыкия, но ему никаких требований не предъявляли. Явиться лично он не мог ввиду занятости на работе.
 
    Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
 
    Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Налогового Кодекса РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал.
 
    В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <....> рублей.
 
    Из решения Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по РК № 5293 от 05 июня 2013 г. следует, что физическое лицо Шанавазов Ш.Г. состоялна налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Калмыкия с 27.11.1996 г. по 26.03.2013 г.. Вид осуществления деятельности по ОКВЭД: Розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами (52.11.1).. В связи с непредставлением декларации по НДФЛ за 2011 год Шанавазов Ш.Г. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере <....> рублей. На дату выставления требования № 565 по состоянию на 18 июля 2013 года штраф в размере <....> рублей уплачен 18 марта 2013 года, следовательно, недоимка по данному решению составляет <....> рублей.
 
    Из решения Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по РК № 5291 от 05 июня 2013 г. следует, что физическое лицо Шанавазов Ш.Г. состоялна налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Калмыкия с 27.11.1996 г. по 26.03.2013 г.. Вид осуществления деятельности по ОКВЭД: Розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами (52.11.1).. В связи с непредставлением декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 г. Шанавазов Ш.Г. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере <....> рублей.
 
    Из решения Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по РК № 5292 от 05 июня 2013 г. следует, что физическое лицо Шанавазов Ш.Г. состоялна Налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Калмыкия с 27.11.1996 г. по 26.03.2013 г.. Вид осуществления деятельности по ОКВЭД: Розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами (52.11.1).. В связи с непредставлением декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 г. Шанавазов Ш.Г. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере <....> рублей.
 
    Данные решения ответчиком в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, не обжаловались. На основании данных решений Межрайонной инспекцией ФНС России № по РК в адрес ответчика направлялись требования по состоянию на <...> об уплате штрафа № 563, 564, 565 на суммы штрафов <....> рублей, <....> рублей и <....> рублей соответственно. Все три требования на общую сумму <....> рублей были получены ответчиком, согласно почтовых уведомлений, <...>.
 
    Согласно Выписке из ЕГРИП № от <...>, а также представленному ответчиком свидетельству Шанавазов Ш.Г. <...> прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
 
    Таким образом, в судебном заседании установлено, что Шанавазов Ш.Г. с <...> по <...> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. Решениями Межрайонной инспекцией ФНС России № по РК № 5289, 5290, 5291, 5292, 5293 Шанавазов Ш.Г. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ на общую сумму штрафных санкций <....> рублей.
 
    Ответчиком в судебное заседание были представлены две банковские квитанции на уплату штрафа от <...> на суммы <....> рублей и <....> рублей. Данное обстоятельство принимается судом во внимание, поскольку представителем истца также указывается на то, что налогоплательщиком Шанавазовым Ш.Г. <...> была произведена частичная уплата по НДФЛ в размере <....> рублей, по НДС в размере <....> рублей за 1, 2 квартал 2011 года по решениям № 5289, № 5290.
 
    Между тем, каких – либо доказательств уплаты суммы штрафа по НДФЛ <....> рублей по решению Межрайонной инспекции ФНС России № по РК № от <...>; по НДС за 3, 4 квартал 2011 года в сумме <....> рублей по решениям Межрайонной инспекции ФНС России № по РК № 5291, № от <...> ответчиком суду в соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ представлено не было.
 
    В связи с чем суд считает, что у ответчика Шанавазова Ш.Г. в настоящее время имеется задолженность по штрафным санкциям в общей сумме <....> рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц <....> рублей и по налогу на добавленную стоимость <....> рублей.
 
    Между тем, в судебном заседании ответчиком были представлены справка о составе семьи, согласно которой у него на иждивении находятся три несовершеннолетних и один малолетний ребенок, а также справка с места работы о размере его заработной платы, которая в марте, апреле, мае 2014 года составила размер <....> рубля в каждом из указанных месяцев. Оснований ставить под сомнение данные документы у суда не имеется.
 
    В связи с чем суд считает, что имеет место тяжелое материальное положение ответчика Шанавазова Ш.Г.. Доказательств обратного суду представлено не было.
 
    Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ суд признает тяжелое материальное положение ответчика Шанавазова Ш.Г. в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения.
 
    Других обстоятельств, смягчающих ответственность, как о том просит ответчик, суд не усматривает.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
 
    По смыслу действующего законодательства суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
 
    С учетом тяжелого материального положения ответчика суд считает возможным уменьшить размер подлежащих взысканию с ответчика штрафных санкций до 1000 рублей.
 
    Разрешая вопрос о судебных расходах по делу, включающих согласно ст. 88 ГПК РФ государственную пошлину, суд учитывает, что в соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Суд на основании п. 2 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ с учетом тяжелого материального положения ответчика считает необходимым освободить его от уплаты государственной пошлины по делу.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 -199 ГПК РФ, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Калмыкия к Шанавазову Ш.Г. о взыскании задолженности по штрафным санкциям удовлетворить частично.
 
    Взыскать с физического лица Шанавазова Ш.Г. (ИНН 081000006260) в пользу бюджетов налоговые санкции в сумме <....> рублей.
 
    Реквизиты для уплаты налоговых санкций:
 
    Получатель: ИНН 0803002855 КПП 080301001, УФК по РК (Межрайонная ИФНС России № 3 по РК); Банк получателя: ГРКЦ НБ Республики Калмыкия Банка России г. Элиста; БИК банка получателя 048580001; Счет получателя: № 40101810300000010003.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Освободить Шанавазова Ш.Г. от возмещения судебных расходов по делу.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
 
    Председательствующий (подпись) Б.В. Манжеев
 
 
    Копия верна: Судья
 
    Черноземельского районного суда РК Б.В. Манжеев