Дата принятия: 10 июля 2014г.
Дело № 2-172/2014
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
с. Белозерское ДД.ММ.ГГГГ
Белозерский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,
при секретаре Яцук А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Кургану к Антошкиной Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и встречному исковому заявлению Антошкиной Н.В. к ИФНС России по г. Кургану о возложении обязанности возврата излишне уплаченного земельного налога,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г. Кургану обратилась в суд с иском к Антошкиной Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование исковых требований указано, что Антошкина Н.В. является собственником двух земельных участков. По данным оперативного учета на момент вынесения требования Антошкина Н.В. имеет задолженность по уплате земельного налога в сумме – ... рублей ... копеек, пени – ... рублей ... копеек. Согласно Решению Курганской городской Думы № 219 от 21.09.2005. уплата налога физическими лицами производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Передача сведений о кадастровой стоимости земельных участков производится ФГБУ «Федеральная кадастровая палата» по Курганской области в электронном виде на основании Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ними, правообладателях недвижимого имущества и объектах недвижимого имущества. Инспекция при начислении земельного налога руководствуется кадастровой стоимостью земельных участков по сведениям государственного кадастра недвижимости. На основании полученных сведений из регистрирующих органов о зарегистрированных правах на земельные участки, Антошкина Н.В. является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым №, кадастровой стоимостью ... руб. ... коп.; <адрес>, с кадастровым №, кадастровой стоимостью ... руб. ... коп. По данным сведениям производилось начисление земельного налога Антошкиной Н.В. за ... год. Должнику направлено заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму– ... руб. ... коп., пени – ... руб. ... коп., всего – ... руб. ... коп. Требование об уплате земельного налога не исполнено. Просит суд взыскать с Антошкиной Н.В. ... руб. ... коп. в счет уплаты задолженности по земельному налогу, в том числе: земельный налог – ... руб. ... коп., пени – ... руб. ... коп.
Антошкина Н.В. обратилась в суд со встречным исковым заявлением к ИФНС России по г. Кургану о возложении обязанности произвести возврат излишне уплаченного земельного налога в сумме ... руб. ... коп. В обоснование встречного искового заявления указала, что ей на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Постановлением Правительства Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в пределах территории Курганской области» кадастровая стоимость данного земельного участка установлена в размере ... руб. ... коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года. Решением Арбитражного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №, площадью ... кв.м., местоположение: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере ... руб. За ...-... годы она произвела оплату земельного налога за вышеуказанный земельный участок в общей сумме ... руб. ... коп. Кроме того, ИФНС России по г. Кургану направлено требование об уплате земельного налога за ... год в размере ... руб. ... коп. и пени - ... руб. ... коп. Считает, что за период ...-... годы она должна была уплатить земельный налог в сумме ... руб. Уплаченная сумма в размере ... руб. ... коп. уплачена излишне. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в ИФНС России по г. Кургану с заявлением о перерасчете земельного налога, начисленного на земельный участок с кадастровым №, площадью ... кв.м., местоположение: <адрес>, в связи с установлением кадастровой стоимости равной его рыночной стоимости в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время. В удовлетворении заявления ей отказано. Просит суд обязать ИФНС России по г. Кургану Курганской области произвести возврат излишне уплаченного земельного налога в сумме ... руб. ... коп.
В судебное заседание представитель истца по первоначальному иску и ответчика по встречному иску ИФНС России по г. Кургану не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещались своевременно и надлежащим образом. В заявлении и.о. начальника ИФНС России по г. Кургану ФИО1 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, удовлетворении исковых требований к Антошкиной Н.В. о взыскании земельного налога и об отказе в удовлетворении встречных исковых требований к налоговой инспекции о возложении обязанности произвести возврат уплаченного земельного налога.
Ответчик по первоначальному иску и истец по встречному иску Антошкина Н.В. в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения гражданского дела извещена своевременно и надлежащим образом.
Представитель ответчика по первоначальному иску и истца по встречному иску Антошкиной Н.В. – Владимиров Б.А., действующий на основании доверенности, в судебном заседании просил об отказе ИФНС России по г. Кургану к Антошкиной Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и удовлетворении встречных исковых требований Антошкиной Н.В. к ИФНС России по г. Кургану о возложении обязанности возврата излишне уплаченного земельного налога, ссылаясь в обоснование на доводы, изложенные во встречном исковом заявлении.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 167 ГПК РФ.
Заслушав представителя ответчика по первоначальному иску - истца по встречному иску, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Антошкина Н.В. является собственником земельного участка с кадастровым №, площадью ... кв.м., местоположение: <адрес>, кадастровой стоимостью на ... год ... руб. ... коп. (свидетельство о государственной регистрации права <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ).
В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Постановлением Правительства Курганской области № от ДД.ММ.ГГГГ утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в пределах территории Курганской области. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №, площадью ... кв.м., местоположение: <адрес>, составила ... руб. ... коп.
На основании пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Решением Арбитражного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ., удовлетворено исковое заявление Антошкиной Н.В. об установлении кадастровой стоимости принадлежащего ей земельного участка, являющегося предметом налогообложения, равной его рыночной стоимости в размере ... руб.
Согласно части 1 статьи 16 Федерального закона от № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» кадастровый учет осуществляется в связи с образованием или созданием объекта недвижимости, прекращением его существования либо изменением уникальных характеристик объекта недвижимости или любых указанных в пунктах 7, 10 - 21 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона сведений об объекте недвижимости.
В пункте 11 части 2 статьи 7 названного Федерального закона в качестве таких сведений указаны сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
При этом учет изменений объекта недвижимости возможен на основании решения суда (часть 4 статьи 16 Федерального закона от № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).
В указанном выше решении арбитражного суда отмечено, что согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащейся в Постановлении от № от ДД.ММ.ГГГГ и пункту 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации установление судом рыночной стоимости земельного участка является основанием для внесения органом кадастрового учета данную стоимость в качестве новой кадастровой стоимость в государственный кадастр недвижимости, с момента вступления в силу судебного акта.
Таким образом, применение новой кадастровой стоимости в правоотношениях сторон при определении цены земельного участка, возможно только после вступления в законную силу решения суда об установлении рыночной стоимости в качестве кадастровой.
Вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации (статья 6 Федерального конституционного закона от № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации»).
С учетом приведенных выше норм закона, территориальные органы Росреестра обязаны исполнить решение суда и внести в государственный кадастр недвижимости изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, по состоянию на дату, указанную в данном решении суда.
При этом указанные изменения учитываются при исчислении земельного налога только после их внесения в государственный кадастр недвижимости, в связи с чем, право на перерасчет сумм земельного налога возникает только с даты изменения кадастровой стоимости земельного участка, указанной в государственном кадастре недвижимости.
Из пояснений представителя Антошкиной Н.В. и представленной кадастровой выписке о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что после вступления вышеуказанного решения Арбитражного суда Курганской области в законную силу, новая кадастровая стоимость земельного участка внесена в государственный кадастр недвижимости в апреле ... года.
Поскольку решение об установлении рыночной стоимости принадлежащего ответчику земельного участка принято Арбитражным судом Курганской области ДД.ММ.ГГГГ, то установленная им новая стоимость земельного участка не может быть применена к правоотношениям сторон в налоговый период ...-... года.
Таким образом, расчет земельного налога за ... год должен исчисляться исходя из налоговой базы ... руб. ... коп. (показатель кадастровой стоимости земельного участка на ... год).
В связи с чем, суд считает встречные исковые требования Антошкиной Н.В. к ИФНС России по г. Кургану о возложении обязанности возврата излишне уплаченного земельного налога необоснованными и приходит к выводу об отказе в их удовлетворении.
В силу п.п. 1, 2 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате земельного налога возникает только после получения налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрена презумпция получения налогового уведомления по истечении шести дней с даты направления его по почте заказным письмом.
Получение ответчиком налогового уведомления в судебном заседании представителем Антошкиной Н.В. не оспаривалось и подтверждается копией реестра единого уведомления на уплату налогов ФЛ заказной корреспонденцией.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
По правилам п.п. 5, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
В подтверждение направления в адрес ответчика заказной корреспонденцией требования № от ДД.ММ.ГГГГ истцом представлен список на отправку заказных писем с документами от ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о надлежащем получении налогового требования, содержащего сведения о размере земельного налога за ... год и пени. Получение ответчиком требования об уплате налога в судебном заседании не оспаривалось.
Требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в силу п. 4 ст. 69 НК РФ в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в направленном ответчику требовании содержались сведения о пени в размере ... руб. ... коп. Иной расчет пени сторонами не представлен.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанный срок для обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
Согласно ч. 3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Кургану к Антошкиной Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.
Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
При подаче иска истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования Белозерский район Курганской области с Антошкиной Н.В. в размере, пропорциональном размеру удовлетворенных исковых требований, т.е. - ... рублей ... копеек.
руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковое заявление ИФНС России по г. Кургану к Антошкиной Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.
Взыскать с Антошкиной Н.В. в пользу ИФНС России по г. Кургану ... рублей ... копейки в счет уплаты задолженности по земельному налогу, в том числе: земельный налог - ... рублей ... копеек, пени – ... рублей ... копеек.
Взысканные суммы подлежат зачислению на следующие счета: счет <данные изъяты> в БИК <данные изъяты> ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Кургана, ИНН <данные изъяты> Управление Федерального казначейства по Курганской области (ИФНС России по г. Кургану), код ОКАТО <данные изъяты>, код бюджетной классификации для земельного налога – <данные изъяты>, код бюджетной классификации для пени – <данные изъяты>.
Взыскать с Антошкиной Н.В. в бюджет муниципального образования Белозерский район Курганской области ... рублей ... копеек в счет уплаты государственной пошлины.
В удовлетворении встречного искового заявления Антошкиной Н.В. к ИФНС России по г. Кургану о возложении обязанности возврата излишне уплаченного земельного налога, отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.
Судья А.Ф. Копылов
(мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ)
Решение вступило в законную силу.
