Решение от 09 января 2014 года

Дело № 2-166/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
        Печорский городской суд Республики Коми в составе:
 
    председательствующего судьи Шахтаровой С.Н.
 
    при секретаре Шикеринец Ю.В.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре 9 января 2014 года дело по иску Логиновой Т.А. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц, денежной компенсации морального вреда в сумме **** рублей,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
        Логинова Т.А. работает в Эксплуатационном локомотивном депо Печора – структурном подразделении Северной дирекции тяги – структурного подразделения Центральной дирекции тяги – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в должности ****.
 
        Логинова Т.А. обратилась в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании налога на доходы физических лиц, излишне удержанного ответчиком со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в 2010, 2012, 2013гг., в общей сумме **** Считает действия ответчика незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом "О железнодорожном транспорте", и не подлежит налогообложению. Кроме того, просит взыскать с ответчика денежную компенсацию морального вреда в сумме **** руб., указывая, что из-за незаконного удержания суммы налога она испытывала нравственные страдания.
 
    В соответствии со ст.167 ГПК РФ дело рассматривалось в отсутствие сторон. Из письменного заявления ответчика следует, что ОАО «Российские железные дороги» иск не признает, заявляет о пропуске срока исковой давности по требованию о взыскании НДФЛ, удержанного в августе **.**.**.
 
    Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что иск подлежит частичному удовлетворению.    
 
    Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.
 
    В соответствии с ч.8 данной статьи размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 25 Федерального закона от 10 января 2003 года N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
 
    Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год (продленного на 2009-2011 годы), работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.
 
    В соответствии с пунктом 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы организации предусматривают предоставление социальных гарантий, а также устанавливают порядок и условия их предоставления, в том числе: проезд по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплату (компенсацию) проезда.
 
    Согласно пункту 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008-2010 годы, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
 
    В пункте 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы также закреплено, что работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.
 
    Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда, утвержденные Распоряжением ОАО "РЖД" от **.**.** №...
 
    Положениями пункта 4.4 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО "РЖД", непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО "РЖД", на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".
 
    При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.
 
    Из обстоятельств дела следует, что в 2010, 2012, 2013 годах работодателем Логиновой Т.А. были выданы разовые транспортные требования для бесплатного проезда на железнодорожном транспорте. Транспортные требования истцом в указанный период использованы по личным надобностям.
 
    Согласно справке ответчика от 26.12.2013г. с проезда по личным надобностям Логиновой Т.А. удержан НДФЛ в сумме **** руб. за август 2010 года, в сумме **** руб. за декабрь 2010г., в сумме **** руб. за декабрь 2012г., в сумме **** руб. за июнь 2013г., сумме **** руб. за июль 2013г.
 
    Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст.217 Налогового кодекса. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, ст. 217 Кодекса не содержит.
 
    Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
 
    Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно статье 164 Трудового кодекса РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
 
    Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства, оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
 
    Указанная позиция подтверждена и Минфином России, указывающим следующее: оплата проезда не подлежит налогообложению даже в том случае, если согласно действующему у работодателя порядку она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно (Письма от 16.04.2012 N 03-04-06/6-114, от 05.04.2011 N 03-04-05/6-224, от 05.08.2010 N 03-04-06/6-164, от 18.11.2009 N 03-04-06-01/300 (п. 2)).
 
    В силу ст.34.2 НК РФ именно Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Кроме того, в настоящем споре стороны выступают не только как работник и работодатель, но и как налогоплательщик и налоговый агент.
 
    Порядок разрешения вопроса о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога предусмотрен подп.7 п.1 ст.231 НК РФ, отсылающим к ст.78 НК РФ, предусматривающей право налогоплательщика обращаться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в течение трех лет с даты уплаты (в данном случае - удержания налоговым агентом) суммы налога.
 
    На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, предоставляется работникам ОАО "РЖД" в связи с осуществлением трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому относится к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению. Исковое заявление Логиновой Т.А. о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц подлежит удовлетворению.
 
    Ответчиком заявлено о пропуске истцом срока исковой давности при обращении с требованием о взыскании НДФЛ, удержанного в августе 2010г.
 
    В соответствии с п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ (часть 2) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
 
    В соответствии с п.3 ст.79 Налогового кодекса РФ (часть 1) заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
 
    Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
 
    Истец должна была узнать о факте излишнего взыскания налога в день выплаты заработной платы: при удержании за август 2010г. – в сентябре 2010г. Истец обратилась в суд с иском о взыскании излишне удержанного НДФЛ 23 ноября 2013г.
 
    Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании излишне удержанного НДФЛ с проезда по личным надобностям за август 2010г. в сумме **** руб. пропущен. Истец не представила суду доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока исковой давности.
 
    Таким образом, срок исковой давности для обращения с иском о взыскании удержанного НДФЛ с проезда по личным надобностям за август 2010г. пропущен без уважительной причины. В силу закона пропуск срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.    
 
    Доводы ответчика о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям является доходом, полученным в натуральной форме, и не является компенсационной выплатой, являются необоснованными и не принимаются судом во внимание.
 
    В соответствии со ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.
 
    В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
 
        В результате неправомерных действий ответчика по удержанию налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям истцу причинены нравственные страдания.
 
    С учетом степени нравственных страданий истца, степени вины ответчика, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца денежной компенсации морального вреда в сумме **** рублей.
 
    С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме **** руб. согласно ст.103 ГПК РФ (4 процента цены иска, но не менее 400 руб. + 200 руб. по требованию неимущественного характера).    
 
    Руководствуясь ст.ст. 194, 198 ГПК РФ,
 
Р Е Ш И Л:
 
 
 
        Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» в пользу Логиновой Т.А. излишне удержанный налог на доходы физических лиц за проезд по личным надобностям с 2010г. по 2013г. в сумме **** и денежную компенсацию морального вреда в сумме ****
 
    Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме ****
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
 
    Председательствующий С.Н. Шахтарова
 
    Мотивированное решение изготовлено 13 января 2014 года.