Решение от 09 сентября 2014 года

Дело № 2-1098/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
город Сосногорск Республика Коми 09 сентября 2014 года        
 
    Сосногорский городской суд Республики Коми в составе: председательствующего судьи Рябова А.В., при секретаре Киселёвой И.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Крамской Е.С. к Сосногорской дистанции электроснабжения Северной дирекции инфраструктуры структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц, компенсации морального вреда,
 
У С Т А Н О В И Л :
 
    Крамская Е.С. обратилась в Сосногорский городской суд Республики Коми с иском к ОАО «РЖД» о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <скрытые данные> копеек, компенсации морального вреда в размере <скрытые данные> рублей, государственной пошлины в размере <скрытые данные> рублей. В обоснование иска указано, что в связи с проездом железнодорожным транспортом по бесплатным транспортным требованиям к месту проведения отпуска из заработной платы истца, состоящей в трудовых отношениях с ответчиком, в <дата обезличена> года удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по указанным транспортным требованиям – <скрытые данные> копеек. Истец полагает, что удержание налога является незаконным, поскольку, проезд по предоставленным работодателем транспортным требованиям является компенсацией, предусмотренной Трудовым Кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», Законом о железнодорожном транспорте в Российской Федерации, и не подлежит налогообложению.
 
    Крамская Е.С., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на исковых требованиях настаивала, о чем представила заявление.
 
    ОАО «РЖД», извещенное надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило, представило отзыв о несогласии с исковым заявлением и сведения об удержании с Крамской Е.С. налога на доходы с физических лиц с проезда по личным надобностям за <дата обезличена> года в сумме <скрытые данные> рублей.
 
    В соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.
 
    Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
 
    Судом установлено, что истец состоит с ответчиком в трудовых отношениях в должности специалиста по охране труда 1 категории Сосногорской дистанции электроснабжения Северной дирекции инфраструктуры структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД».
 
    В <дата обезличена> году Крамская Е.С. использовала предоставленное работодателем право бесплатного проезда по личным надобностям по транспортным требованиям. В <дата обезличена> года из заработной платы Крамской Е.С. произведено удержание сумм налога на доходы физических лиц по ставке 13 % на сумму <скрытые данные> рублей в связи с использованием транспортных требований.
 
    Указанные обстоятельства подтверждаются исследованными судом доказательствами и сторонами не оспариваются.
 
    В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
 
    Истец проживает в г.Сосногорске и работает на ст.Сосногорск. В соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029 Сосногорский район относится к местности, приравненной к районам Крайнего Севера.
 
    Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удерживать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоя щей статьей.
 
    Доход от стоимости проезда железнодорожным транспортом истец получил в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД», в связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Крамской Е.С. налог на доходы физических лиц.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
 
    В силу ст. 325 Трудового кодекса Российской Федерации лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
 
    В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации», работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашениями и коллективными договорами.
 
    В соответствии с п.4.2.4 Коллективного договора на <дата обезличена> годы, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет один раз в два года, кроме проезда железнодорожным транспортом, предоставляется право бесплатного проезда в пределах территории РФ по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий к месту использования отпуска и обратно.
 
    Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД», действующие с <дата обезличена>, утвержденные <дата обезличена> № <номер обезличен>, для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования (далее - Правила) определяют порядок и условия выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» (далее - транспортные требования) для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования и провоза багажа по служебным и личным надобностям, порядок пользования транспортными требованиями, их формы и нормы выдачи, а также порядок организации работы в ОАО «РЖД» по выдаче и учету транспортных требований.
 
    В соответствии с пунктом 4.1 Правил, к видам проезда по личным надобностям относятся:
 
    - 4.1.1 Проезд от места жительства к месту основной работы;
 
    - 4.1.2 Проезд один раз в год по территории Российской Федерации в направлении «туда» и «обратно»;
 
    - 4.1.3 Проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние в двух направлениях до 200 км от места жительства;
 
    - 4.1.4 Проезд в лечебные учреждения за получением медицинской помощи, в протезные мастерские, на обследование в направлении «туда» и «обратно»;
 
    - 4.1.5 Проезд в торговые пункты и предприятия бытового обслуживания в направлении «туда» и «обратно»;
 
    - 4.1.6 Проезд к месту учебы в высшие, средние специальные и общеобразовательные учебные заведения.
 
    Согласно ст.313 Трудового кодекса РФ государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются данным Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.
 
    Согласно Перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 №1029, Сосногорский район отнесен к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера.
 
        В соответствии со ст.33 Закона РФ № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст.325 Трудового кодекса РФ, лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются - работодателем.
 
    При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.
 
    Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства, оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
 
    Указанная позиция подтверждена и Минфином России, указывающим следующее: оплата проезда не подлежит налогообложению даже в том случае, если согласно действующему у работодателя порядку она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно (Письма от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> №<номер обезличен>).
 
    В силу ст.34.2 НК РФ, именно Министерство финансов Российской Федерации даёт письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Анализируя все собранные и исследованные в ходе судебного заседания доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что компенсация в виде бесплатных проездных документов для проезда по личным надобностям для работников ОАО «РЖД», работающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в организациях железнодорожного транспорта. Компенсация в виде бесплатных проездных документов для проезда по личным надобностям для работников ОАО «РЖД» предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в организациях железнодорожного транспорта, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
 
    При этом суд также учитывает специфику работодателя истца: ОАО «РЖД» осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельно определяет форму предоставления предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением гарантий, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям (безденежный проезд или денежная компенсация). Однако при этом форма реализации права работника на компенсацию, определенная работодателем, - или в виде предоставления права бесплатного проезда или в виде денежной компенсации работнику стоимости проезда, не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьёй 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Поскольку действующее законодательство не содержит прямого указания на необходимость взыскания налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, суд считает также необходимым применить положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). По указанным основаниям не может быть принята ссылка ОАО «РЖД» о том, что стоимость проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям является доходом, полученным в натуральной форме (как указано в расчетных листках работника), и не является компенсационной выплатой, а поэтому подлежит налогообложению.
 
    Следовательно, исковые требования о взыскании излишне удержанного налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
 
    Сведения о фактическом удержании с Крамской Е.С. налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по личным надобностям за <дата обезличена> года в сумме <скрытые данные> рублей не оспаривались сторонами, подтверждаются материалами дела.
 
    Суд в условиях состязательности процесса в соответствии с требованиями ст.56 ГПК РФ, выносит решение по имеющимся доказательствам в деле и находит подлежащим удовлетворению требования истца о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере заявленных требований - <скрытые данные> копеек.
 
    Кроме того, в силу статьи 237 Трудового кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.
 
    В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
 
    При указанных обстоятельствах исковое требование Крамской Е.С. о взыскании компенсации морального вреда подлежит удовлетворению. Кроме того, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере <скрытые данные> рублей.
 
    В соответствии с требованиями ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с Сосногорской дистанции электроснабжения Северной дирекции инфраструктуры структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сосногорск» подлежит взысканию государственная пошлина.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Исковые требования Крамской Е.С. к Сосногорской дистанции электроснабжения Северной дирекции инфраструктуры структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц, компенсации морального вреда удовлетворить.
 
    Взыскать с Сосногорской дистанции электроснабжения Северной дирекции инфраструктуры структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «Российские железные дороги» в пользу Крамской Е.С. сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <скрытые данные> копеек, компенсацию морального вреда в размере <скрытые данные> рублей, государственную пошлину в размере <скрытые данные> рублей, а всего - <скрытые данные> копеек.
 
    Взыскать с Сосногорской дистанции электроснабжения Северной дирекции инфраструктуры структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сосногорск» государственную пошлину - <скрытые данные> рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательном форме через Сосногорский городской суд Республики Коми.
 
    Мотивированное решение составлено <дата обезличена>.
 
    Судья А.В.Рябов