Дата принятия: 09 сентября 2014г.
Дело № 2-5810/2014
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
9 сентября 2014 года Ленинский районный суд города Ставрополя в составе председательствующего судьи Дробиной М.Л.,
при секретаре Бабугоеве О.К.,
с участием представителя истца по доверенности Кожемякина С.Н., представителя ОАО Национального банка «Траст» по доверенности Гамиева Е.В., представителя Инспекции ФНС России по <адрес обезличен> Вартанесову А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Игнатенко Н. А. к ОАО Национальному банку «Траст», Инспекции ФНС России по <адрес обезличен> о возложении обязанности исключить суммы доходов из налогооблагаемой базы и взыскании издержек,
установил:
Игнатенко Н.А. обратилась в суд с иском к ОАО Национальному банку «Траст», Инспекции ФНС России по <адрес обезличен>, в котором просит признать незаконным включение открытым акционерным обществом Национальный банк «ТРАСТ» в справку о доходах физического лица - Игнатенко Н.А. за 2013 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ, сумму налогооблагаемого дохода в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки и сумму исчисленного налога в размере <данные изъяты> рубля; обязать открытое акционерное общество Национальный банк «ТРАСТ» и Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, исключить из суммы налогооблагаемого дохода, доход Игнатенко Н.А. за 2013 год, в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки; обязать открытое акционерное общество Национальный банк «ТРАСТ» направить Игнатенко Н. А. и в налоговый орган, уточненную справку о доходах физического лица - Игнатенко Н.А. за 2013 год по форме 2-НДФЛ, с нулевой суммой налогооблагаемого дохода.
В обосновании исковых требований указано, что <дата обезличена> года, решением <адрес обезличен> с НБ «ТРАСТ» (ОАО) в пользу Игнатенко Н.А. в рамках ФЗ «О защите прав потребителей», взысканы: расходы, понесенные по оплате комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рублей; неустойка за нарушение срока добровольного удовлетворения требования потребителя по комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; проценты за пользование чужими денежными средствами по комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; компенсация за причиненный моральный вред в размере <данные изъяты> рублей; штраф в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; расходы на юридические услуги в размере <данные изъяты> рублей, расходы на нотариальное удостоверение доверенности представителя в размере <данные изъяты> рублей.
<дата обезличена>, решение исполнено, на банковский счет Игнатенко Н.А. перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> рубля 34 копейки, что подтверждается выпиской из лицевого счета по вкладу от <дата обезличена> года.
В июне 2014 года, Игнатенко Н.А. из ИФНС России по <адрес обезличен> по телефону сообщили о необходимости предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплатить налог с дохода физического лица, в связи с получением из НБ «ТРАСТ» (ОАО) справки о доходах физического лица за 2013 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ. <дата обезличена> года, ИФНС России по <адрес обезличен>, вручила Игнатенко Н.А. Сообщение (с требованием предоставления пояснений) от <дата обезличена> за № <номер обезличен>, с аналогичным требованием.
Согласно справке о доходах физического лица за 2013 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ, Игнатенко Н.А. в марте 2013 года получила налогооблагаемый доход в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, в связи с чем, сумма налога, подлежащая удержанию с Игнатенко Н.А., составляет <данные изъяты> рубля.
По мнению истца, НБ «ТРАСТ» (ОАО) за сумму налогооблагаемого дохода истца принял неустойку за нарушение срока добровольного удовлетворения требования потребителя по комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; проценты за пользование чужими денежными средствами по комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; штраф в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; расходы на юридические услуги в размере <данные изъяты> рублей, расходы на нотариальное удостоверение доверенности представителя в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей).
В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода,в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
То есть, сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога, должны были быть направлены НБ «ТРАСТ» (ОАО) истцу и в налоговый орган в начале 2013, а не 2014 года и справка о доходах физического лица, должна была быть за 2012, а не за 2013 год.
Истец считает, что расходы на оплату услуг представителя и нотариальное удостоверение доверенности, фактически является ее убытком, которые были компенсированы судебным решением за счет ответчика.
Возмещение судебных расходов направлено на возмещение ранее произведенных затрат при обращении в суд с иском.
Таким образом, судебные расходы по своей сущности не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса, относятся к предусмотренным гражданско-процессуальным законодательством компенсационным выплатам и освобождаются от налогообложения.
Суммы комиссии за расчетное обслуживание и за зачисление кредитных
средств на счет, предусмотренные договором, и возвращенные банком в
соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом)
физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные
денежные средства, неправомерно удержанные банком.
Взысканные по решению суда не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.
Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно ФЗ "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход.
Сумма неустойки, также как и проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф и судебные издержки, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.
Таким образом, включение НБ «ТРАСТ» (ОАО) выплаченной истцу во исполнение решения суда сумм неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации за причиненный моральный вред, расходов на юридические услуги и нотариальное удостоверение доверенности, а также штраф, взысканные в соответствии с ФЗ "О защите прав потребителей", в облагаемый доход, является неправомерным.
В судебном заседании представитель истца по доверенности поддержал заявленные требования в полном объеме и просил их удовлетворить.
Представитель ответчика открытого акционерного общества Национального банка «Траст» в судебном заседании полагал исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
В возражениях указал, что налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Указанные сведения представляются налоговым агентом в отношении выплат, произведенных по решению суда, которые признаются доходами физического липа.
Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ и представить в налоговый орган гместу жительства декларацию по НДФЛ (Письмо ФНС России от <дата обезличена> N <данные изъяты>
Как указано в письме Минфина России от <дата обезличена> N <данные изъяты>Освобождаются от налогообложения возмещаемые потребителю в соответствии с Законом о защите прав потребителей изготовителем (исполнителем, продавцом) суммы реального ущерба, если они возникли в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя.
Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, неустойки в п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Суммы возмещения судебных расходов также подлежат налогообложению НДФЛ».
Представитель Инспекции ФНС России по <адрес обезличен> в судебном заседании также полагал не подлежащими удовлетворению исковые требования Игнатенко Н.А..
В возражениях указал, что ОАО Национальным банком «Траст», являясь налоговым агентом, в соответствии с требованиями п.5ст.226 налогового кодекса Российской Федерации, направил в адрес ИФНС России по <адрес обезличен> справку о доходах Игнатенко Н.А. за 2013 год <номер обезличен> от 03.02.2014, согласно которому облагаемая сумма дохода по итогам налогового периода составила <данные изъяты> рубля, сумма налога исчисленная <данные изъяты> рублей. В соответствии с нормами главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доход физических лиц, подлежащая уплате, составила <данные изъяты> рубля.
Также считает, что указанные доходы Игнатенко Н.А. не входят в перечень доходов, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Игнатенко Н.А. по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что решением <адрес обезличен> от <дата обезличена> с НБ «ТРАСТ» (ОАО) в пользу Игнатенко Н.А. в рамках ФЗ «О защите прав потребителей», взысканы: расходы, понесенные по оплате комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рублей; неустойка за нарушение срока добровольного удовлетворения требования потребителя по комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; проценты за пользование чужими денежными средствами по комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; компенсация за причиненный моральный вред в размере <данные изъяты> рублей; штраф в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; расходы на юридические услуги в размере <данные изъяты> рублей, расходы на нотариальное удостоверение доверенности представителя в размере <данные изъяты> рублей.
<дата обезличена>, решение исполнено, на банковский счет Игнатенко Н.А. перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> рубля 34 копейки, что подтверждается выпиской из лицевого счета по вкладу от <дата обезличена> года.
Судом установлено, что НБ «ТРАСТ» (ОАО) направило Игнатенко Н.А. и в ИФНС России по <адрес обезличен> справки о доходах физического лица за 2013 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ. <дата обезличена> года,
Согласно справке о доходах физического лица за 2013 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ, Игнатенко Н.А. в марте 2013 года получила налогооблагаемый доход в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, в связи с чем, сумма налога, подлежащая удержанию с Игнатенко Н.А., составляет <данные изъяты> рубля.
Истец считает свои права нарушенными, поскольку она не согласна с возникшей у нее обязанностью уплатить исчисленную сумму налога.
В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые агенты в силу п.4 ст.226 налогового кодекса Российской Федерации обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в соответствии с п.5ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация – налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.
Согласно п.1ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу ст.41 Налогового кодекса российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового Кодекса.
Пунктом 1 ст.208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.
Действительно, суммы комиссии за ведение счета, предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком. Указанные суммы комиссии за ведение ссудного счета, возвращенные банком физическому лицу на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Однако согласно письму Минфина РФ от <дата обезличена> <номер обезличен> суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, сумма неустойки за ненадлежащее исполнение условий договора, а также возмещение банком расходов физического лица на оплату нотариальных услуг и на оплату услуг представителя, выплачиваемые банком на основании решения суда, отвечают указанным признакам экономической выгоды и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов.
Анализируя изложенное, суд приходит к выводу о том, что НБ «Траст» ОАО правомерно определил сумму налогооблагаемого дохода истца и указал ее в справке о доходах, состоящую из неустойки за нарушение срока добровольного удовлетворения требований потребителя по комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей; по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; проценты за пользование чужими денежными средствами по комиссии за расчетное обслуживание в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; штраф в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; расходы на юридические услуги в размере <данные изъяты> рублей, расходы на нотариальное удостоверение доверенности представителя в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.
Таким образом, действия банка, являющегося налоговым агентом, соответствуют требованиям налогового законодательства.
При таких обстоятельствах, исковые требования Игнатенко Н.А. являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Игнатенко Н. А. к ОАО Национальному банку «Траст», Инспекции ФНС России по <адрес обезличен> о признании незаконным включение открытым акционерным обществом Национальный банк «ТРАСТ» в справку о доходах физического лица - Игнатенко Н.А. за 2013 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ, сумму налогооблагаемого дохода в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки и сумму исчисленного налога в размере <данные изъяты> рубля; возложении обязанности на открытое акционерное общество Национальный банк «ТРАСТ» и Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, исключить из суммы налогооблагаемого дохода, доход Игнатенко Н.А. за 2013 год, в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки; возложении обязанности на открытое акционерное общество Национальный банк «ТРАСТ» направить Игнатенко Н. А. и в налоговый орган, уточненную справку о доходах физического лица - Игнатенко Н.А. за 2013 год по форме 2-НДФЛ, с нулевой суммой налогооблагаемого дохода отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 15 сентября 2014 года.
Судья М.Л. Дробина
