Дата принятия: 09 октября 2014г.
Дело № 2-643/2014
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Лодейное Поле ***
Лодейнопольский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Альшанниковой Л.В.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кабановой О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России <данные изъяты> к ФИО о взыскании налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по налогу
установил:
Инспекция обратилась в суд с иском, в обоснование которого указала, что провела выездную налоговую проверку по вопросам соблюдения налогового законодательства ФИО за период с *** по ***. В ходе проверки установлено, что ФИО осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с розничной торговлей. Также предприниматель осуществлял оптовую торговлю посредством заключения договоров поставки со <данные изъяты>. При этом ФИО о деятельности по осуществлению оптовой торговли в налоговый орган не заявлял. Проверка показала, что предприниматель в проверяемый период неправомерно применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. По выявленным нарушениям Инспекцией было установлено, что ФИО обязан был уплатить налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц. По результатам проверки Инспекция приняла решение от *** № о привлечении ФИО к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которое ФИО не обжаловалось. ФИО *** было направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа в срок до *** года. В установленный срок требование ФИО не исполнено. В связи с чем инспекция просит взыскать с ФИО налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> за период с *** по *** года, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> за период с *** по ***, пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>. Кроме того, просит взыскать <данные изъяты> за отсутствие книги учета доходов и расходов, а всего <данные изъяты>.
Представители истца ФИО2 и ФИО1, выступающие на основании доверенностей исковые требования поддержали, дополнительно пояснили, что при наложении штрафа инспекцией было учтено имущественное положение ответчика.
Ответчик с иском не согласился, пояснил, что договор поставки не осуществлял. Он осуществлял только розничную торговлю товаром, поэтому налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость вменен ему необоснованно.
Выслушав представителей истца, ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства согласно ст. 67 ГПК Российской Федерации в их совокупности, суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу подпунктов 1 и 3 пункта 1, пунктов 4 и 5 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 11 НК Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно положений статьи 346.27 НК Российской Федерации под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Как следует из материалов дела, ответчик ФИО был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции ФНС России <данные изъяты> с *** по *** года.
Инспекцией на основании статьи 89 НК Российской Федерации проведена выездная налоговая проверка деятельности ФИО по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов (л.д.57). Результаты проверки отражены в акте № от *** ( л.д. 59-75).
Как следует из возражений к акту выездной проверки, предприниматель ФИО квалифицировал свою деятельность как розничную торговлю, в отношении которой применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (л.д.90-92).
По результатам проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ***, которым ФИО предложено уплатить недоимку по НДФЛ за *** года в размере <данные изъяты>, недоимку по НДС за ***, *** в размере <данные изъяты>, уплатить штрафы по НДФЛ в размере <данные изъяты> и по НДС в размере <данные изъяты>, штрафы за непредставление книг учета доходов и расходов за *** года в размере <данные изъяты>, пени по НДФЛ в размере
<данные изъяты> и пени по НДС в размере <данные изъяты> (л.д.7-34).
На основании вышеуказанного решения в адрес налогоплательщика ФИО выставлено требование № по состоянию на *** об уплате налога, пени, сбора, штрафа, в соответствии с которым ответчику ФИО в срок до *** предложено оплатить недоимку в общей сумме <данные изъяты>., пени в общей сумме <данные изъяты>., штраф в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 40). Данное требование ФИО не исполнено, задолженность по налогам, пени и штрафам не погашена, что явилось основанием для обращения Инспекции в суд.
В соответствии с пунктом 1 статьи 492 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее - ГК Российской Федерации) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Согласно подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Таким образом, одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Из материалов дела следует, что ФИО с одной стороны и ГОУ ЛО <данные изъяты> с другой стороны заключали договоры поставки одежды. Так, в *** заключены договоры поставки на общую сумму <данные изъяты>, в *** году на <данные изъяты>, в *** году на <данные изъяты> рублей. Денежные средства по данным договорам поступали на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО
По условиям указанных договоров индивидуальный предприниматель ФИО обязался поставить покупателю товар в обусловленный договором срок, а они - принять и оплатить указанный товар в соответствии с условиями договора. В договорах предусмотрена ответственность сторон за нарушение условий договора. Оплата по данным договорам осуществлялась путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что договоры, заключенные между индивидуальным предпринимателем ФИО и ГОУ ЛО <данные изъяты> фактически содержат существенные условия договора поставки, а не розничной купли-продажи, в связи с чем реализация товара на основании данных договоров не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
Следовательно, межрайонная инспекция ФНС России <данные изъяты> обоснованно начислила налогоплательщику НДФЛ и НДС, штрафы и пени по указанным налогам.
На основании части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пунктам 1, 5, 10 части 1 статьи 208 НК Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг и иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Проверкой установлено и не оспорено ответчиком, ФИО налоговые декларации по НДФЛ с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности за *** годы в налоговый орган представлены не были.
Истцовой стороной представлен расчет задолженности по НДФЛ за *** годы, который проверен судом и не оспорен ответчиком.
Учитывая вышеизложенное, требования истцовой стороны о взыскании задолженности по НДФЛ за период с *** по *** год в размере <данные изъяты> подлежит удовлетворению.
Согласно частей 1, 3 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу части 1 статьи 122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Учитывая требования закона, обстоятельства дела, представленный расчет пеней и штрафа, в пользу инспекции также подлежат взысканию пени по НДФЛ в размере <данные изъяты>, штраф по НДФЛ в размере <данные изъяты>.
В силу требований части 1 статьи 143 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются в том числе индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК Российской Федерации признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Согласно статьи 168 НК Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
Как усматривается из материалов проверки, ФИО в период с *** являлся плательщиком НДС. Освобождений от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в указанные периоды не имел.
Истцовой стороной представлен расчет НДС, подлежащий взысканию с ФИО за период с *** в размере <данные изъяты>. Расчет ответчиком не оспорен.
Суд полагает, что требования истцовой стороны о взыскании задолженности по НДС за период с *** в размере <данные изъяты> подлежат удовлетворению.
В силу требований статей 75 и 122 НК Российской Федерации в пользу инспекции подлежат взысканию пени по НДС в размере <данные изъяты> и штраф по НДС в размере <данные изъяты>.
В соответствии с пунктом 1 статья 126 НК Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> за каждый непредставленный документ.
Материалами дела установлено и не оспаривается ответчиком, что им в налоговый орган не представлены книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за ***.
При таких обстоятельствах требования инспекции о взыскании штрафа за непредставление документов в размере <данные изъяты> подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 193- 199 ГПК Российской Федерации
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России <данные изъяты> к ФИО о взыскании налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России <данные изъяты>:
-налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>,
-пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>
-штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>,
- штраф за непредставление документов в размере <данные изъяты>,
-налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>,
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>,
- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>,
а всего <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО государственную пошлину в бюджет муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в сумме <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Лодейнопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В.Альшанникова
Решение в окончательной форме принято ***.
На момент опубликования решение не вступило в законную силу.
Согласовано. Судья
