Решение от 09 июня 2014 года

    Дело № 2-1560/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    9 июня 2014 года
 
    Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Казаковой И.А. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с иском и просила взыскать с Казаковой И.А. задолженность по уплате транспортного налога за 2009-2010 годы в сумме <...>, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <...>.
 
    Свои требования истец мотивировал тем, что в соответствии с п.2 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» Казакова И.А. является плательщиком транспортного налога как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 358 гл. 28 НК РФ, а именно: Ш, регистрационный <номер>. Транспортный налог на данный автомобиль за 2009 год составляет <...>, за 2010 год – <...>. Итого Казаковой И.А. начислен транспортный налог за 2009-2010 годы в общей сумме <...>. Ранее Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области из-за неверных данных относительно мощности двигателя, представленных из органов, осуществляющих регистрацию автотранспортных средств, на указанное выше транспортное средство за 2009-2010 годы был начислен транспортный налог в сумме <...>, который в данный момент Казаковой И.А. уплачен, в связи с чем задолженность по уплате транспортного налога составляет <...>.
 
    В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 г. №129/2002-ОЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 10 ноября года, следующего за налоговым периодом. Вышеуказанные требования закона должником в полном объеме выполнены не были. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме <...> по состоянию на 15.04.2012 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование <номер> об уплате налога по состоянию на 21.11.2012 года заказным письмом, в котором предложено погасить задолженность по транспортному налогу в срок до 17.12.2012 года.
 
    Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 241 судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате транспортного налога в сумме <...>, а также пени по налогу в сумме <...>.
 
    Определением мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 27.02.2013 года вынесенный 22.02.2013 года судебный приказ был отменен, поскольку от должника в установленный законодательством срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
 
    В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не погашена налогоплательщиком.
 
    Представитель истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
 
    Ответчик Казакова И.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
 
    Представитель ответчика Казаковой И.А. по доверенности К. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. К материалам дела приобщен письменный отзыв на исковое заявление, из которого следует, что исковые требования являются незаконными и не подлежащими удовлетворению, поскольку возможность принудительного взыскания сумм транспортного налога за 2009 года в размере <...>, а также сумм транспортного налога за 2010 год в размере <...> утрачена. Согласно абз.3 п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог не позднее чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Абзац 3 п.3 ст. 363 НК РФ был введен в действие согласно ст. 4 Федерального закона от 28.11.2009 №283-ФЗ, которая согласно ч.2 ст. 7 указанного закона вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам. Следовательно, положения абз.3 п.3 ст. 363 НК РФ были введены в действие с 01.01.2010 года. До введения в действие указанного абзаца НК РФ не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока. Из содержания п.2 ст. 5 НК РФ следует, что акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающих положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. На основании действующего в 2009 году законодательства о налогах и сборах заявитель не получил налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2009 год в части сумм, указанных в требовании об уплате налогов <номер> от 21.11.2012 года. Следовательно, обязанность по уплате сумм транспортного налога за 2009 год, указанных в требовании об уплате налогов <номер> от 21.11.2012 года, не возникла. Направление в 2012 году налогового уведомления на уплату транспортного налога за 2009 год незаконно, поскольку противоречит действующему в 2009 году законодательству о налогах и сборах. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2009 год в суммах, включенных в требование об уплате налога <номер> от 21.11.2012 года, было получено ответчиком в 2012 году. Требование об уплате недоимки и пени налоговым органом составлено 21.11.2012 года, которым предложено погасить задолженность в срок до 27.12.2012 года. Таким образом, указанное налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога и пени за 2010 год были направлены инспекцией в адрес заявителя за пределами установленных законодательством сроков. Предельный срок для обращения в суд по недоимке и пени за 2009 год в данном случае будет 11.01.2011 года, что определяется из следующего расчета: 31.03.2010 + 3 месяца + 10 дней + 6 месяцев. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного ст. 48 НК РФ. Следовательно, с 11.01.2011года возможность принудительного взыскания сумм транспортного налога за 2009 год утрачена, недоимка по транспортному налогу за 2009 год в сумме <...> безнадежна ко взысканию, а обязанность по уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2009 год подлежит признанию ее прекращенной. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2010 год необходимо было направить заявителю не позднее 01.03.2011 года (31.03.2011 - 30 дней), а требование об уплате транспортного налога за 2010 год - не позднее 01.07.2011 (31.03.2010 + 3 месяца). Между тем, впервые налоговое уведомление инспекцией об уплате заявителем транспортного налога за 2010 год в суммах, включенных в требование об уплате налога <номер> от 21.11.2012, было получено в 2012 году. Требование об уплате недоимки и пени налоговым органом составлено 21.11.2012, которым предложено погасить задолженность в срок до 27.12.2012. Таким образом, указанное налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога и пени за 2010 год были направлены инспекцией в адрес заявителя за пределами установленных законодательством сроков. Предельный срок для обращения в суд по недоимке и пени за 2010 год в данном случае будет 11.01.2012 года, что определяется из следующего расчета: 31.03.2011 + 3 месяца + 10 дней + 6 месяцев. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного ст. 48 НК РФ. Следовательно, с 11.01.2012 года возможность принудительного взыскания сумм транспортного налога за 2010 год утрачена, недоимка по транспортному налогу за 2010 год в сумме <...> безнадежна ко взысканию, а обязанность по уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2010 год подлежит признанию ее прекращенной (л.д.27-34, 42-45, 58-61).
 
    При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.
 
    Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
 
    Как следует из материалов дела, 17.06.2012 года в адрес Казаковой И.А. направлено налоговое уведомление <номер> об оплате транспортного налога за 2009-2011 годы в сумме <...> в срок до 12.11.2012 года, земельного налога за 2011 год в сумме <...> до 01.11.2012 года, а также налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <...> до 01.11.2012 года (л.д.5,6, 38, 48).
 
    27.11.2012 года Казаковой И.А. направлено требование <номер>, в соответствии с которым по состоянию на 21.11.2012 года за ней выявлена недоимка по уплате транспортного налога за 2009-2011 годы в размере <...>, а также пени в размере <...> (л.д.7-8,9, 36-37, 46-47).
 
    За период с 13.11.2012 года по 28.07.2013 года за неуплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме <...> (л.д.10).
 
    Определением мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 27.02.2013 года судебный приказ №2074-2013 от 22.02.2013 года о взыскании с Казаковой И.А. транспортного налога за 2009, 2010, 2011г.г. в сумме <...>, пени в размере <...>, государственной пошлины <...> отменен на основании заявления Казаковой И.А. (л.д.13).
 
    В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно ст.44 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате конкретного налога с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.
 
    Согласно статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    В силу п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    В соответствии с п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
 
    Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (в действовавшей редакции). Абзацем 2 п. 2 ст.8 названного Закона предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Сумма налога исчисляется по окончании налогового периода в порядке, установленном ст. 362 ч. 2 НК РФ и с учетом налоговых льгот, установленных Законом Московской области «О льготном налогообложении в Московской области».
 
    Согласно абзаца 3 п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Данное положение было введено в действие согласно ст. 4 Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ, которая согласно ч. 2 ст. 7 указанного закона вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам. Следовательно, положения абзаца 3 п. 3 ст. 363 НК РФ были введены в действие с 01.01.2010 года. До введения в действие указанного абзаца НК РФ не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока.
 
    Из содержания п. 2 ст. 5 НК РФ следует, что акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
 
    Анализ приведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
 
    В требовании <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа срок исполнения был установлен до 27.12.2012 г. (л.д. 7). Указанное требование было направлено 27.11.2012 г., что подтверждается почтовых отправлений. Следовательно, в соответствии с требованиями п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования.
 
    В связи с неисполнением требований об уплате налога и пени, Межрайонная ИФНС России № 11 по МО обратилась с заявлением к мировому судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области о вынесении судебного приказа, на основании которого 22 февраля 2013 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Казаковой И.А. транспортного налога за 2009, 2010, 2011 год в сумме <...> и пени в размере <...>. Не согласившись с данным судебным приказом, Казакова И.А. подала возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых указала, что не согласна с суммами начисления, а также указала, что налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога и пени за 2010 год были направлены инспекцией в ее адрес за пределами установленных законодательством сроков. В связи с поступлением возражений от Казаковой И.А. судебный приказ определением от 27 февраля 2013 года был отменен, Межрайонной ИФНС России № 11 по МО разъяснено, что заявленное требование о взыскании транспортного налога и пени может быть предъявлено в порядке искового производства.
 
    Настоящее исковое заявление предъявлено истцом в 21.04.2014 года (л.д. 2). При этом при обращении в суд истец не просил восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени с Казаковой И.А. за 2009, 2010 год.
 
    В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
 
    Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч.2, ч.3 ст.48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.
 
    После 03.01.2011 ст.48 НК РФ установлен не только шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически заявления о вынесении судебного приказа на взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица), но и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    В соответствии с ч.6 ст.152, ч.4 ст.198 ГПК РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.
 
    Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п.2 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
 
    Установленные судом обстоятельства свидетельствуют о пропуске налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд, установленного п.2 ст.48 НК РФ НК РФ, исчисляемого с 27.12.2012 г. (окончание срока исполнения требования об уплате налога), а также и после вынесения определения мировым судьей 27.02.2013 года об отмене судебного приказа.
 
    С заявлением о восстановлении пропущенного срока исковой давности, истец в суд не обращался, данных об уважительности пропуска указанного срока в суд не представлял.
 
    При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока принудительного взыскания штрафа и пени и отсутствием оснований для его восстановления, у суда отсутствовали законные основания для удовлетворения заявленных налоговой инспекцией требований.
 
    Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Казаковой И.А. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2009-2010 годы в сумме <...>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <...> – оставить без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Председательствующий: Фетисова И.С.
 
    Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2014 года.