Дата принятия: 08 сентября 2014г.
№ 12-39/2014
Р Е Ш Е Н И Е
ст. Алексеевская 08 сентября 2014 г.
Судья Алексеевского районного суда Волгоградской области Иголкин А.А.,
рассмотрев жалобу директора Общества с ограниченной ответственностью «Бытовик» Плешакова С. В. на постановление .. по делу об административном правонарушении начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... от ....г. по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ в отношении:
директора Общества с ограниченной ответственностью «Бытовик» Плешакова С. В., .... года рождения, уроженца ..., ..., проживающего по адресу: ..., ст. ... ...,
поступившую в Алексеевский районный суд ... ....г.,
У С Т А Н О В И Л:
Постановлением .. по делу об административном правонарушении от ....г., вынесенным начальником Межрайонной ИФНС России .. по ..., директор Общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) «Бытовик» Плешаков С.В. привлечен к административной ответственности по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в сумме .. рублей.
Директор ООО «Бытовик» Плешаков С.В. подал в суд жалобу на данное постановление, указывая на то, что с вынесенным постановлением он не согласен, поскольку считает, что совершенное административное правонарушение является малозначительным, так как он не знал об обязательном использовании специального счета, денежные средства, поступившие от ФГУП «Почта России» за оказанные услуги населению, поступали на расчетный счет предприятия и являлись собственными средствами предприятия. Каких-либо негативных последствий не наступило, наличие или отсутствие специального счета на начисление налоговой базы не влияет. Неиспользование специального банковского счета для осуществления расчетов формально содержит признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда, тяжести наступивших последствий, данное бездействие не представило существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений и не повлекло нарушения чьих-либо прав и законных интересов. Просил постановление начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... от .... .. о привлечении его к административной ответственности по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере .. рублей – отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании ст. 2.9 КоАП РФ, в виду малозначительности совершенного административного правонарушения, объявив ему устное замечание.
Начальник Межрайонной ИФНС России .. по ... Стрепетова Т.И., надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явилась, однако от нее в суд поступил письменный отзыв на поданную жалобу, в котором указывает на то, что проведенной МИ ФНС России .. по ... проверкой установлено, что ООО «Бытовик» в проверяемом периоде с ....г. по ....г. не использовало специальный банковский счет для осуществления расчетов при приеме платежей физических лиц на сумму .. рублей, в результате чего была нарушена ч. 18 ст.4 и ч.4 ст.8 ФЗ РФ от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», и по данному факту директор ООО «Бытовик» Плешаков С.В. привлечен к административной ответственности по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере .. рублей. С доводами жалобы о малозначительности совершенного правонарушения инспекция не согласна, поскольку данное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений и правила разрешительной системы допуска хозяйствующих субъектов в сфере торговли, финансов, налогов и сборов, фискальных интересов государства, финансовой дисциплины, и нарушение этого порядка независимо от последствий образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ. В рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям выражается, прежде всего, в пренебрежительном отношении ООО «Бытовик» к исполнению своих обязанностей в процессе осуществления предпринимательской деятельности по соблюдению требований законодательства. Противоправное поведение Общества препятствует осуществлению государственного контроля в сфере торговли и финансов, следовательно, в данном случае правонарушение нельзя признать малозначительным. Наказание директору ООО «Бытовик» Плешакову С.В. назначено в пределах санкции закона в минимальном размере, назначение административного штрафа ниже низшего предела КоАП РФ не допускается. В Постановлении Пленума Верховного суда РФ от 24.03.2005г. .. указано, что такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения, они, в силу ч.ч. 2,3 ст.4.1 КоАП РФ, учитываются при назначении административного наказания. Административное правонарушение, предусмотренное ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, заключается в несоблюдении публично-правовых обязанностей, посягает на интересы государства в области торговли, финансов, налогов и сборов, на установленный нормативными правовыми актами порядок работы с денежной наличностью, при этом существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к формальным требованиям закона, неисполнении возложенной на организацию публично-правовой обязанности в течение длительного периода без уважительных причин. В связи с чем, просит в удовлетворении жалобы директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В. отказать.
Заявитель – директор ООО «Бытовик» Плешаков С.В., надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явился по неизвестным причинам, в связи с чем, считаю возможным рассмотреть жалобу в его отсутствие.
Изучив материалы дела и письменный отзыв начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... Стрепетовой Т.И., прихожу к следующему.
В силу ст.30.1 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1 - 25.5 настоящего Кодекса, к которым относятся лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и его защитник.
В соответствии с ч.1 ст.30.3 КоАП РФ, жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.
Согласно материалов дела, копия обжалуемого постановления .. по делу об административном правонарушении получена Плешаковым С.В. ...., что подтверждается его подписью.
Жалоба директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В. на постановление по делу об административном правонарушении поступила в суд, согласно штампа входящей корреспонденции, ...., а, следовательно, в установленный законом срок.
В силу ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
В соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.
В силу ст. 26.11 КоАП РФ, судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.
В соответствии со ст. 28.2 КоАП РФ, о совершении административного правонарушения составляется протокол. В протоколе об административном правонарушении указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела. Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом, его составившим, физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.
В силу 29.9 КоАП РФ, по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении может быть вынесено постановление: о назначении административного наказания; о прекращении производства по делу об административном правонарушении.
В соответствии со ст. 29.10 КоАП РФ, в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть указаны: должность, фамилия, имя, отчество судьи, должностного лица, наименование и состав коллегиального органа, вынесших постановление, их адрес; дата и место рассмотрения дела; сведения о лице, в отношении которого рассмотрено дело; обстоятельства, установленные при рассмотрении дела; статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за совершение административного правонарушения, либо основания прекращения производства по делу; мотивированное решение по делу; срок и порядок обжалования постановления. В случае наложения административного штрафа в постановлении по делу об административном правонарушении, помимо указанных в части 1 настоящей статьи сведений, должна быть указана информация о получателе штрафа, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы административного штрафа.
Согласно ст. 30.7 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений: об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения; об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление; об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление; об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а также в связи с необходимостью применения закона об административном правонарушении, влекущем назначение более строгого административного наказания, если потерпевшим по делу подана жалоба на мягкость примененного административного наказания; об отмене постановления и о направлении дела на рассмотрение по подведомственности, если при рассмотрении жалобы установлено, что постановление было вынесено неправомочными судьей, органом, должностным лицом.
По заверенной копии протокола общего собрания учредителей ООО «Бытовик» .. от ....г. установлено, что директором ООО «Бытовик» избран Плешаков С.В., сроком на .. лет.
В соответствии с договором банковского счета (в валюте Российской Федерации) .. от ...., Урюпинским отделением .. АК СБ РФ открыт ООО «Бытовик» банковский счет № ..
Согласно договора №.. от ...., между ООО «Бытовик» (Заказчик) и ФГУП «Почта России» (Исполнитель) заключен договор по приему денежных средств от физических лиц за коммунальные услуги в отделениях почтовой связи ... в пользу «Заказчика» и перечислению принятых платежей на счет «Заказчика».
В соответствии со справкой ООО «Бытовик» от ...., адресованной Межрайонной ИФНС .. по ..., за период с .... по .... на расчетный счет ООО «Бытовик» поступили от ФГУП «Почта России» денежные средства, собранные с населения за коммунальные услуги: .....-.. руб., .....-.. руб., .....-.. руб., .....-.. руб., .....- .. руб., .....- .. руб., .....- .. руб., .....-.. руб.,.....-.. руб., .....-.. руб., .....- .. руб., .....-.. руб., итого .. рублей.
Согласно реестра поступления платежей от населения на расчетный счет ООО «Бытовик» с .... по .... г., на расчетный счет ООО «Бытовик» от ФГУП «Почта России» поступило .. рублей.
В соответствии с поручением .. от ...., заместителем начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... поручено старшему госналогинспектору ФИО1 и госналогинспектору ФИО2. провести проверку платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц на предмет использования специальных счетов ООО «Бытовик», ИНН .., КПП .., за период с .... по .... С указанным поручением .... ознакомлен под роспись директор ООО «Бытовик» Плешаков С.В.
Из протокола .. об административном правонарушении от ....г. следует, что он составлен старшим государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России .. по ... ФИО1 в отношении директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В. по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, в связи с тем, что ООО «Бытовик» в проверяемом периоде с .... по ..... не использовало специальный банковский счет для осуществления расчетов при приеме платежей физических лиц на сумму 1 425130 руб. 00 копеек, в результате чего нарушена часть 18 статьи 4 и часть 4 статьи 8 Федерального закона РФ от 03.06.2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». Данные нарушения произошли по причине ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей (виновном действии (бездействии) главного бухгалтера Даниловой Л.В. и отсутствием должного контроля за ее деятельностью со стороны директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В.
В данном протоколе имеется объяснение директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В. о том, что о необходимости открытия спец. счета и приема на него платежей от ФГУП «Почта России» ему известно не было. Замечаний по содержанию протокола об административном правонарушении у Плешакова С.В. не имелось.
Из постановления .. по делу об административном правонарушении от ...., вынесенного начальником Межрайонной ИФНС России .. по ... Стрепетовой Т.И. в отношении директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В., следует, что Межрайонной ИФНС России .. по ... на основании поручения .. от ...., была проведена проверка использования ООО «Бытовик» специального банковского счета при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц за потребленные услуги. Проверка начата .... окончена .... года. ООО «Бытовик» в проверяемом периоде применяет упрощенную систему налогообложения. Проверкой установлено, что для приёма платежей за оказанные услуги по распределению воды, теплоснабжению и вывозу жидких бытовых отходов, ООО «Бытовик» был открыт .... банковский счет в дополнительном офисе .. Урюпинского отделения .. СБ РФ № .. ООО «Бытовик» с оператором (платежным агентом) по приему платежей физических лиц ФГУП «Почта России» заключен договор от .... № 34.13-07/8-3112 «На прием коммунальных и прочих платежей». В соответствии со ст. 2 Федерального закона от .... № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами, ООО «Бытовик» является поставщиком - юридическим лицом (поставщиком услуг), получающее денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказанные услуги). Согласно заключенному договору, оператор по приему платежей ФГУП «Почта России» обязано перечислять со своего специального банковского счета .. на расчётный счёт .. поставщика ООО «Бытовик», полученные от физических лиц платежи за потребленные услуги. Все суммы платежей, принятых оператором «Платежным агентом» от плательщиков, он обязан перечислять в пользу поставщика, за вычетом сумм, взимаемых в качестве платы за услуги, в размере тарифа. Тариф составляет 5% от общей суммы принятых платежей, без учета НДС. В ходе проверки налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в программе «АИС-налог» в отношении ООО «Бытовик» произведен запрос в дополнительный офис .. Урюпинского отделения .. СБ РФ «О предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), о зачисленных наличных денежных средствах на расчетный счет .. за проверяемый период. Согласно данным, полученным в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, на основании «ответа банка (выписки) об операциях на счетах налогоплательщика», представленной дополнительным офисом .. Урюпинского отделения №4012СБ РФ в отношении платежного агента ООО «Бытовик», сумма начисленных денежных средств от деятельности по приему платежей физических лиц, зачисленных в соответствии с условиями договора, ФГУП «Почта России», на его расчетный банковский счет .. за период с .... по 27.05.2014г. составила .. руб. 00 коп. Таким образом, проверкой установлено, что ООО «Бытовик» в проверяемом периоде с .... по .... не использовало специальный банковский счет для осуществления расчетов при приеме платежей физических лиц на сумму .. рублей, в результате чего нарушена ч.18 ст.4 и ч.4 ст. 8 Федерального закона от .... № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». Данные нарушения произошли по причине ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей (виновном действии (бездействии) главным бухгалтером Даниловой Л.В. и отсутствием должного контроля за ее деятельностью со стороны директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В., за которые Кодексом РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ. Данное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, фискальных интересов государства, финансовой дисциплины. Обстоятельств, смягчающих или отягчающих административную ответственность директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В., не установлено. Директор ООО «Бытовик» Плешаков С.В. привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме .. рублей.
Часть 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от .... N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с частями 14,18 статьи 4 Федерального закона РФ от 03.06.2009г. № 103-ФЗ, платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.
Согласно части 4 статьи 8 Федерального закона РФ от 03.06.2009г. № 103-ФЗ, прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.
В силу ст. 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Плешаков С.В. является директором ООО «Бытовик» и в его обязанности входит руководство в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью организации. Доводы Плешакова С.В. о том, что специальный банковский счет для осуществления расчетов при приеме платежей физических лиц, осуществляемой платежным агентом, не был открыт по незнанию закона, нахожу не состоятельными.
С учетом приведенных правовых норм и при изложенных обстоятельствах, должностное лицо Межрайонной ИФНС России .. по ... при вынесении постановления по делу об административном правонарушении обоснованно пришло к выводу о наличии в действиях директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В. состава административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, а поэтому он правомерно привлечен к административной ответственности, установило все фактические обстоятельства по делу, в совокупности оценило представленные в материалы дела доказательства, правильно применило нормы права, приняв законное и обоснованное постановление.
Согласно ст. 2.9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Такие обстоятельства, как личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2,3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
Административное правонарушение, предусмотренное ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, заключается в несоблюдении публично-правовых обязанностей, посягает на интересы государства в области торговли, финансов, налогов и сборов, на установленный нормативными правовыми актами порядок работы с денежной наличностью, при этом существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В. к формальным требованиям закона, не исполнении возложенной на организацию публично-правовой обязанности в течение длительного периода с ..... по ..... без уважительных причин.
Отсутствие вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, не влияет на степень общественной опасности данного правонарушения, которое является формальным по своему составу, в связи с чем, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения.
В связи с чем, довод заявителя о малозначительности совершенного им административного правонарушения не может быть признан обоснованным.
Оспариваемым постановлением руководитель налоговой инспекции назначил директору ООО «Бытовик» Плешакову С.В. административное наказание в минимальном размере, в пределах санкции ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ.
Существенных нарушений норм КоАП РФ при вынесении постановления по делу об административном правонарушении не усматривается.
С учетом изложенного, оснований для удовлетворения жалобы директора ООО «Бытовик» Плешакова С.В. и отмены постановления по делу об административном правонарушении не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ, судья
Р Е Ш И Л:
Постановление .. по делу об административном правонарушении начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... от ....г. в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «Бытовик» Плешакова С. В. по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ - оставить без изменения, а жалобу директора Общества с ограниченной ответственностью «Бытовик» Плешакова С. В. - без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в 10 дней в Волгоградский областной суд, через Алексеевский районный суд Волгоградской области
Решение изготовлено машинописным текстом в совещательной комнате.
Судья А.А. Иголкин
