Решение от 08 июля 2014 года

Дело № 2-5091/2014
 
Принято в окончательной форме 14 июля 2014 года
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    08 июля 2014 года
 
    Октябрьский районный суд города Мурманска
 
    в составе:
 
    председательствующего – судьи Шуминовой Н.В.,
 
    при секретаре Еременко О.С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Нечаеву Е.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее ИФНС России по г. Мурманску) обратилась в суд с исковым заявлением к Нечаеву Е.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.
 
    В обоснование заявленных требований истец указал, что в результате выездной налоговой проверки установлено, что на основании договора купли-продажи от Дата , зарегистрированного в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Мурманской области (далее - Росреестр) Дата за номером №*** , ответчик приобрел трехкомнатную квартиру, расположенную Адрес***, исходя из условий договора квартира приобретена Нечаевым Е.С. по цене ***, источником оплаты приобретаемой квартиры являются:
 
    1) средства целевого жилищного займа, предоставляемого Уполномоченным федеральным органом по Договору целевого жилищного займа №*** от Дата - заем предоставляется в размере ***., в том числе на погашение первоначального взноса *** и на погашение обязательств по Договору ипотечного займа;
 
    2) заемные средства, предоставляемые ОАО «***», ИНН №*** (далее - ОАО «***»). Согласно Договору займа №*** от Дата - заем предоставляется в размере ***, со сроком возврата займа - 184 месяца, считая с даты фактического предоставления займа. В ходе проверки установлено, что Нечаев Е.С. приобрел квартиру за счет средств федерального бюджета. Налогоплательщиком не представлено документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств за счет собственных средств. В ходе проведения допроса Нечаев Е.С. подтвердил, что собственные денежные средства для приобретения указанной выше квартиры им не использовались. Таким образом, им были неправомерно заявлены имущественные налоговые вычеты в связи с покупкой квартиры на общую сумму ***. На основании изложенного истец просит суд взыскать с Нечаева Е.С. недоимку по налогу на доходы физических лиц за Дата в сумме ***.
 
    Представители истца в судебном заседании поддержали исковые требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении, пояснив, что изначально ответчик подавал документы на вычет, с самостоятельно заполненными налоговыми декларациями, которые в ходе камеральных проверок не вызывали вопросов, но выездная проверка позволила точно установить, что сам ответчик не производил затрат из собственных средств на приобретение жилого помещения. Следовательно, вычеты предоставлены ему безосновательно, поэтому ответчик должен возвратить их в бюджет. Сам ответчик обжаловал решение, которым ему указывалось на необходимость возврата, но вышестоящим налоговым органом решение Инспекции оставлено в силе. Довод о том, что с ответчика якобы удержали *** при обращении за вычетом по затратам на обучение, считали несостоятельным, поскольку из выписки лицевого счета налогоплательщика не следует, что какая-либо сумма поступала от ответчика или удерживалась с Нечаева Е.С. в счет недоимки.
 
    Ответчик в судебном заседании изначально заявил о своем несогласии с исковыми требованиями, поскольку налоговый орган сам совершил ошибки, предоставляя ему вычеты за Дата , за что он ответственности нести не может. Однако в ходе рассмотрения дела подтвердил, что из своих денежных средств он не понес никаких затрат на приобретение жилого помещения, расчет имеющейся недоимки не оспаривает и согласен с требованиями истца о ее возврате в бюджет, хотя при его обращении за вычетом в связи с затратами на обучение с него было удержано ***, причины чего ему непонятны, однако подтвердить, что данные денежные средства удержаны с него именно в счет недоимки, он не может.
 
    Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
    В силу статей 39 и 173 ГПКРФ судом принимается признание иска ответчиком, поскольку это не противоречит действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы третьих лиц.
 
    В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно части 1 статьи 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
 
    В соответствии с положением статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Согласно п.2 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
 
    Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 220 НК РФ.
 
    В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом для НДФЛ признается календарный год.
 
    Ставка НДФЛ в 2010, 2011, 2012 годах в отношении доходов, полученных налогоплательщиком, установлена п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
 
    Согласно подпункта 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
 
    на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
 
    на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
 
    Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по указанным целевым займам (кредитам).
 
    В рассматриваемом подпункте законодателем особо отмечено, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение квартиры для налогоплательщика производится за счет средств федерального бюджета.
 
    Пунктом 1 ст. 4 Федерального закона от 20.08.2004 г. № 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" определено, что реализация права на жилище участниками накопительно-ипотечной системы осуществляется, в частности, посредством формирования накоплений для жилищного обеспечения на именных накопительных счетах участников и последующего использования этих накоплений для приобретения жилья, а также предоставлением целевого жилищного займа. При этом согласно п. 4 ст. 3 Закона накопительным взносом являются денежные средства, выделяемые из федерального бюджета и учитываемые на именном накопительном счете участника накопительно-ипотечной системы.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 11 настоящего Федерального закона участник накопительно-ипотечной системы имеет право использовать средства в размере накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на его именном накопительном счете, для погашения ранее полученного целевого жилищного займа.
 
    Таким образом, имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих по расходам, произведенным за счет средств, полученных из федерального бюджета.
 
    Как следует из материалов дела, в результате выездной налоговой проверки, проведенной на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Мурманску от Дата №*** , установлено, что на основании договора купли-продажи от Дата , зарегистрированного в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Мурманской области (далее - Росреестр) Дата , за номером №*** , ответчиком приобретена трехкомнатная квартира, расположенная Адрес*** Согласно условиям договора купли-продажи квартира приобретена Нечаевым Е.С. по цене ***.
 
    Нечаевым Е.С. в Инспекцию представлены налоговые декларации по НДФЛ за Дата (peг. №*** ), Дата (уточненная, peг. №*** ), *** (уточненная, peг. №*** ), за Дата (peг. №*** ), за Дата (peг. №*** ), Дата (уточненная, peг. №*** ), в которых налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной Адрес***
 
    По результатам проведения камеральных проверок налоговых деклараций по НДФЛ за Дата Нечаеву Е.С. предоставлены имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением квартиры, расположенной Адрес***, а также социальный налоговый вычет в связи с прохождением обучения, и произведен возврат НДФЛ на лицевой счет налогоплательщика: за Дата - в сумме *** (Решение от Дата года №*** о возврате переплаты, образовавшейся в результате предоставления налогового вычета); за Дата - в сумме *** (Решение от Дата года №*** о возврате переплаты, образовавшейся в результате предоставления налогового вычета); за Дата - в сумме *** (Решение от Дата №*** , от Дата №*** о возврате переплаты, образовавшейся в результате предоставления налогового вычета).
 
    Факт возврата НДФЛ на лицевой счет Нечаева Е.С. подтверждается ответом ОАО «Сбербанк России» от Дата , вх. №*** .
 
    Из материалов дела и пояснений самого ответчика следует, что указанная квартира приобретена Нечаевым Е.С. по цене ***, источником которых явились: 1) средства целевого жилищного займа, предоставляемого Уполномоченным федеральным органом по Договору целевого жилищного займа №*** от Дата - заем предоставляется в размере ***, в том числе на погашение первоначального взноса *** и на погашение обязательств по Договору ипотечного займа; 2) заемные средства, предоставляемые ОАО «***», ИНН №*** (далее - ОАО «***»). Согласно Договору займа №*** от Дата - заем предоставляется в размере ***, со сроком возврата займа - 184 месяца, считая с даты фактического предоставления займа.
 
    Согласно пункту 3 договора купли-продажи от Дата расчеты между Нечаевым Е.С. («Покупателем») и ФИО 1 («Продавцом») производятся в следующем порядке: часть стоимости квартиры в размере *** оплачивается «Покупателем» за счет средств ипотечного займа, получаемого «Покупателем» по Договору ипотечного займа. Перечисление денежных средств в указанном размере производится с лицевого счета «Покупателя» в филиале «***» на счет «Продавца» в том же банке; часть стоимости квартиры в размере *** оплачивается «Покупателем» за счет средств целевого жилищного займа, получаемого «Покупателем» по Договору целевого жилищного займа. Перечисление денежных средств в указанном размере производится с лицевого счета «Покупателя» в филиале «***» на счет «Продавца» в том же банке.
 
    Согласно Договору займа от Дата №*** , ОАО «***» («Заимодавец») предоставляет Нечаеву Е.С. («Заемщик») заем в размере ***.
 
    В соответствии с подпунктами 1.3, 1.4 указанного договора возврат займа и уплата процентов за пользование займом осуществляется Заемщиком за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемого Заемщику как участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (далее - участник НИС) по Договору целевого жилищного займа. Целевой жилищный заем предоставляется участнику НИС уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим функционирование накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» от 20.08.2004 года № 117-ФЗ (далее - Закон № 117-ФЗ) и Постановлением Правительства РФ «О создании федерального государственного учреждения «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» от 22.12.2005 года № 800.
 
    Судом установлено, что Нечаев Е.С. в соответствии с Федеральным законом «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» является участником НИС и на основании Свидетельства от Дата серии №*** имеет право на получение целевого жилищного займа в соответствии с Правилами предоставления участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих целевых жилищных займов, а также погашения целевых жилищных займов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.05.2008 года № 370 (далее - Правила предоставления целевых жилищных займов), за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на его именном накопительном счете.
 
    По состоянию на Дата на именном накопительном счете Нечаева Е.С. учтена сумма ***, ежемесячно начисляется ***
 
    Исходя из условий Договора целевого жилищного займа от *** №*** Министерство обороны РФ, являющееся уполномоченным федеральным органом исполнительной власти («Заимодавец») предоставляет Нечаеву Е.С. («Заемщик») за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете участника НИС целевой жилищный заем:
 
    а) на погашение первоначального взноса при получении ипотечного займа при приобретении квартиры, в размере ***
 
    б) на погашение обязательств по ипотечному займу за счет накоплений для жилищного обеспечения, учитываемых на именном накопительном счете Заемщика.
 
    Целевой жилищный заем предоставляется и погашается в порядке, установленном Правилами предоставления целевых жилищных займов.
 
    Согласно пунктам 20 и 24 Правил предоставления целевых жилищных займов уполномоченный орган (Министерство обороны РФ) после рассмотрения необходимых документов по приобретению квартиры, представленных участником НИС, принимает решение о заключении договора целевого жилищного займа, перечисляет на банковский счет участника НИС средства целевого жилищного займа в целях погашения первоначального взноса, а также предоставляет участнику НИС целевой жилищный заем путем перечисления на его банковский счет участника для погашения обязательств по ипотечному кредиту в соответствии с графиком его погашения, но не чаще 1 раза в месяц. При этом объем предоставляемых средств не может превышать объем средств, учтенных на именном накопительном счете участника.
 
    В соответствии с требованиями Закона № 117-ФЗ операционным офисом «Мурманск» филиала «***» (далее - ОАО «***») Нечаеву Е.С. как участнику НИС открыт целевой текущий счет для зачисления и списания средств ипотечного займа, предоставленного ОАО «***» по Договору ипотечного займа; средств целевого жилищного займа, поступивших от Министерства обороны РФ по Договору целевого жилищного займа, с которых произведено перечисление денежных средств продавцу жилого помещения по договору купли-продажи квартиры (договор от Дата №*** представлен ОАО «***» Дата (вх. №*** ).
 
    ОАО «***» представлены также платежное поручение от Дата №*** о перечислении ОАО «***» денежных средств по Договору займа от Дата №*** в сумме *** на целевой текущий счет Нечаева Е.С, платежное поручение от Дата №*** о перечислении ФГУ «Росвоенипотека» денежных средств по Договору целевого жилищного займа от Дата №*** в сумме *** на целевой текущий счет Нечаева Е.С.
 
    В соответствии с пунктом 25 Правил предоставления целевых жилищных займов перечисление средств целевого жилищного займа производится уполномоченным органом (Министерство обороны РФ в лице ФГУ «Росвоенипотека») на расчетный счет кредитора (ОАО «***») по согласованному с кредитором заявлению участника НИС.
 
    Таким образом, материалами дела и пояснениями сторон подтверждается факт того, что жилое помещение приобретено ответчиком только за счет средств федерального бюджета, документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств за счет собственных средств, не представлено ни в ходе выездной проверки, ни в судебном заседании. Следовательно, факт того, что Нечаевым Е.С. неправомерно заявлялись имущественные налоговые вычеты за Дата в связи с покупкой квартиры, нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела.
 
    Выездной налоговой проверкой Нечаеву Е.С. доначислен излишне возмещенный НДФЛ, подлежащей уплате в сумме ***, из которых за Дата в сумме ***, за Дата в сумме *** и за Дата в сумме ***. Расчет недоимки ответчиком не оспорен и признан в ходе рассмотрения дела.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, учитывая, что сам ответчик не отрицал факт того, что ему было известно о решении, принятом налоговой инспекцией по итогам проверки, практически все доводы, которые им приведены в рамках рассмотрения данного дела ранее уже приводились при его обжаловании в вышестоящем налоговом органе и признаны несостоятельными, дальнейших попыток обжалования ответчик не предпринимал.
 
    Нарушителю направлялось требование №*** от Дата об уплате налога в срок до Дата . Однако требование ответчиком исполнено не было в установленный срок.
 
    Поскольку до настоящего времени в нарушение требований статьи 228 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц ответчиком не уплачен, суд производит взыскание указанной суммы с ответчика.
 
    В силу статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с ответчика госпошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в доход соответствующего бюджета, в размере ***.
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 39, 56, 67, 103, 173, 194-197, 198 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Нечаеву Е.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.
 
    Взыскать с Нечаева Е.С. в доход соответствующего бюджета недоимку по НДФЛ в размере *** и государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере ***, а всего – ***
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
 
    Председательствующий: Н.В. Шуминова