Дата принятия: 07 мая 2014г.
Копия
Мотивированное решение изготовлено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Дело № 2 – 931 / 2014
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 мая 2014 г. г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Черной Л.В.,
при секретаре Гурьевой К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Ушкиной Е.И. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц, компенсации морального вреда,
установил:
Ушкина Е.И. обратилась в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, компенсации морального вреда в сумме <данные изъяты>
В обоснование исковых требований указано, что истец работает в структурном подразделении Северной дирекции по ремонту пути структурного подразделения Центральной дирекции по ремонту пути – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» - Путевая машинная станция №НОМЕР. За период ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА из заработной платы Ушкиной Е.И. был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты>. Вместе с тем, предоставление бесплатных билетов является компенсациями, предусмотренными Федеральным законом «О железнодорожном транспорте Российской Федерации». Государственные гарантии и компенсации по возмещению дополнительных затрат гражданам в связи с работой и проживанием в условиях Крайнего Севера регламентированы Федеральным законом «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Размер компенсации морального вреда, причиненный указанными действиями, определен Ушкиной Е.И. в размере <данные изъяты>
Истец Ушкина Е.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Представитель ответчика Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» по доверенности (<данные изъяты>) Кузнечик О.Г. в судебном заседании участвовал, исковые требования не признал. Пояснил, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме. Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является социальной гарантией, которая подлежит налогообложению НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме, а не компенсацией. Спор между работником и работодателем возник из трудового договора. Истец пропустила трехмесячный срок для обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора, об удержании НДФЛ работник узнает ежемесячно из расчетного листа. Заработная плата выплачивается работнику два раза в месяц в начале и в середине месяца. В расчетном листе, который выдавался в середине месяца, об удержании налога было указано. Расчетные листки за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА были выданы истцу в соответствующем месяце ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Требования о компенсации морального вреда не обоснованы.
Представитель третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Коми в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В отзыве на исковое заявление содержится указание на то, что Минфин России в своих письмах предлагает руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат (<данные изъяты>).
Представитель третьего лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 в судебном заседании не участвовал, представил письменные возражения относительно исковых требований, в которых содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие, возражал в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит таких понятий как «компенсационная выплата» и «исполнение трудовых обязанностей», в связи с чем, необходимо использовать данные термины в том значении, в котором они используются в трудовом законодательстве. Право проезда использовалось истцом по личным надобностям, а не как работником в интересах работодателя. Данный доход должен облагаться НДФЛ на основании ст. 211 НК РФ, как доход, полученный в натуральной форме. Право на услугу бесплатного проезда является не компенсацией, связанной с исполнением трудовых обязанностей, а гарантией.
Суд с согласия лиц, участвующих в деле, счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что согласно Трудового договора НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (<данные изъяты>), дополнительных соглашений к нему (<данные изъяты>) Ушкина Е.И. была принята на работу в Путевую машинную станцию №НОМЕР <адрес> Дирекции по ремонту пути Северной железной дороги – филиала ОАО «Российские железные дороги» в должности «<данные изъяты>».
За период ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. истцу ответчиком был начислен доход в связи с предоставлением права бесплатного проезда на железнодорожном транспорте ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. – <данные изъяты> рублей, за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. – <данные изъяты> рублей, за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. – <данные изъяты> рубля, за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. – <данные изъяты> рублей, за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. – <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. – <данные изъяты>, за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. – <данные изъяты>, за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. – <данные изъяты>, за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. – <данные изъяты>, с которого удержан налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., что подтверждается расчетными листками (<данные изъяты>) и справками формы 2-НДФЛ (<данные изъяты>). Сумма удержанного налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты>
В силу п. 3 ст. 217 Налогового кодекса (далее – НК) РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Согласно ст. 164 Трудового кодекса (далее – ТК) РФ компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии со ст. 325 ТК РФ, предусматривающей компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, размер, условия и порядок такой компенсации предусматривается коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
Обязанность работодателя предусматривать размер, условия и порядок компенсации работникам расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно установлена также ст. 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
Согласно п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Коллективным договором Центральной дирекции по ремонту пути – филиала ОАО «РЖД» на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНАг. предусмотрено право работников и находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет (не более чем двух) на бесплатный проезд по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно, также работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и до места лечения и обратно и в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км. (<данные изъяты>). Аналогичные права работников закреплены в <данные изъяты> коллективного договора ОАО «РЖД» на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (<данные изъяты>).
Распоряжением ОАО «РЖД» от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР были введены в действие Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования (<данные изъяты>), которые впоследствии утратили силу в связи с изданием распоряжения ОАО "РЖД" от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА N НОМЕР «Об утверждении Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования (<данные изъяты>).
В силу ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Проанализировав все в совокупности, принимая во внимание, что предоставление проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО «РЖД» производится им в связи с осуществлением трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, суд приходит к выводу, что при таких обстоятельствах предоставление бесплатного проезда для Ушкиной Е.И. имеет природу компенсационной выплаты, связанной с возмещением иных расходов работника, с помощью которой обеспечивается осуществление предоставленных работникам, работающих в районах Крайнего Севера, прав в области социально-трудовых отношений, и в силу п. 3 ст. 217 НК РФ налогообложению не подлежит.
С учетом изложенного, доход Ушкиной Е.И. в связи с использованием права бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за заявленный период: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общей сумме <данные изъяты> не подлежал обложению НДФЛ, оснований для удержания налога в сумме <данные изъяты> у ответчика не имелось. Возражений в части арифметического расчета истца ответчиком суду не представлено, что принято судом во внимание.
В силу п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом.
При таких обстоятельствах с ответчика в пользу истца следует взыскать <данные изъяты> в счет возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
С доводом ответчика о пропуске истцом срока исковой давности суд не соглашается.
В соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ предусмотрено, что исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Наиболее ранним из заявленных истцом периодов неправомерного удержания НДФЛ является ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. О нарушении своего права истцу могло быть известно непосредственно после окончания ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. (то есть в ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.), когда ею был получен расчетный листок с указанием удержанной суммы НДФЛ с учетом <данные изъяты> Правил внутреннего трудового распорядка Путевой машинной станции № <данные изъяты>- структурного подразделения Северной дирекции по ремонту пути – структурного подразделения Центральной дирекции по ремонту пути – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги». Исковое заявление Ушкиной Е.И. подано в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., что подтверждается соответствующей отметкой (<данные изъяты>), то есть в пределах установленного НК РФ трехлетнего срока исковой давности. Доводы ответчика об исчислении срока исковой давности с учетом поступления дела во Фрунзенский районный суд г. Ярославля судом отклоняются, поскольку иск Ушкиной Е.И. был принят к производству Печорским городским судом Республики Коми, определением которого от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА указанное гражданское дело передано по подсудности во Фрунзенский районный суд г. Ярославля.
В результате неправомерного удержания НДФЛ ответчик нарушил право истца как работника на своевременное и в полном объеме получение заработной платы, предусмотренное ст.ст. 21, 22, 56 ТК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 3 ТК РФ лица, считающие, что они подверглись дискриминации в сфере труда, вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении нарушенных прав, возмещении материального вреда и компенсации морального вреда.
Согласно п. 9 ст. 394 ТК РФ суд вправе удовлетворить требование лица, подвергшегося дискриминации в сфере труда, а также требование работника, уволенного без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконно переведенного на другую работу, о компенсации морального вреда. Учитывая, что ТК РФ не содержит каких-либо ограничений для компенсации морального вреда и в иных случаях нарушения трудовых прав работников, суд в силу абз. 14 п. 1 ст. 21, ст. 237 ТК РФ вправе удовлетворить требование о компенсации морального вреда, причиненного работнику любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя, в том числе и при нарушении его имущественных прав (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации ТК РФ»). Размер этой компенсации определяется судом.
Поскольку факт нарушения работодателем трудовых прав Ушкиной Е.И. установлен, основания для компенсации истцу морального вреда, выразившегося в нравственных страданиях по поводу получения причитающих выплат в меньшем размере, имеются. Размер компенсации морального вреда, заявленный истцом в размере <данные изъяты>, суд считает обоснованным.
В части требования о компенсации морального вреда срок обращения в суд, установленный ст. 392 ТК РФ для защиты трудовых прав продолжительностью ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, не истек по периоду ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об удержании НДФЛ за который истец узнала при получении расчетного листка и заработной платы не ранее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА
Согласно п. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ) государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Госпошлина, подлежащая взысканию с ответчика, составляет <данные изъяты>., в том числе <данные изъяты>. по имущественным требованиям, <данные изъяты>. по требованиям неимущественного характера.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Ушкиной Е.И. удовлетворить:
Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в пользу Ушкиной Е.И. в счет возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц <данные изъяты>, в счет компенсации морального вреда <данные изъяты>.
Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в бюджет государственную пошлину в сумме <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Судья (подпись) Л.В. Черная
Верно
Судья Л.В. Черная
