Решение от 06 октября 2014 года

Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    06 октября 2014 года                         город Сызрань
 
    Сызранский городской суд Самарской области в составе:
 
    председательствующего судьи Ерёминой И.Н.
 
    при секретаре Товарновой Д.Е.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3892/2014 по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №00 по Самарской области об изменении налоговой ставки земельного налога и взыскании излишне уплаченных сумм земельного налога, суд
 
У С Т А Н О В И Л :
 
    Истец ФИО1 обратился в суд с иском об обязании Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 3 по Самарской области (далее МРИ ФНС РФ №3 по Самарской области) изменить налоговую ставку земельного налога, примененную в 2010, 2011, 2012 годах в отношении земельного участка с кадастровым номером №00, расположенного по адресу: ул. ХХХ с 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка на 0,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка, взыскать с ответчика в его пользу сумму излишне уплаченного налога за 2010, 2011, 2012 годы, за указанный земельный участок в размере 976 374 рубля, ссылаясь на то, что ему на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №00, расположенный по адресу: ул. ХХХ, ул. ХХХ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии №00 от **.**.**** г. года. На данном земельном участке расположено нежилое здание – клуб «Энергетик», принадлежащий истцу на праве собственности. Ранее клуб «Энергетик» использовался для проведения культурно-массовых мероприятий населения городского округа Сызрань, т.е. являлся объектом культуры и массового досуга. В предпринимательской деятельности не использовался. В адрес истца поступили налоговые уведомления Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области о необходимости уплаты земельного налога, с указанием сумм, подлежащих уплате. Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: ул. ХХХ, ул. ХХХ 2010, 2011, 2012 годах, составляла 32 545 800,00 рублей. В соответствии с налоговыми уведомлениями, за земельный участок, расположенный по указанному адресу уплачен земельный налог в следующем размере: за 2010 год - 488 187, 00 рублей; за 2011 год - 488 187,00 рублей; за 2012 год -488 187,00 рублей. Таким образом, за 2010, 2011, 2012 годы по указанному земельному участку, истцом уплачен земельный налог в размере 1 464 561, 00 рубль. Для исчисления размера земельного налога Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области, была использована ставка в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка. Согласно Положения «О земельном налоге на территории г.о. Сызрань», утвержденного решением Думы городского округа Сызрань от **.**.**** г. №№00, действующего в настоящее время, налоговые ставки устанавливаются в следующем размере: 0,15 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых многоквартирными домами и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 03 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: - занятых жилищным фондом индивидуальной жилой застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, -приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками; 0,06 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых объектами физической культуры и спорта; 0,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых объектами науки, лечебно-оздоровительного назначения (профилактории), культуры, искусства, религии; 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков. Считает, что согласно п.5 статьи 2 Положения «О земельном налоге на территории городского округа Сызрань» от **.**.**** г. №№00, в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ул. ХХХ, ул. ХХХ, подлежала применению ставка земельного налога в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости указанного земельного участка, поскольку на указанном земельном участке расположен объект культуры – клуб «Энергетик». Таким образом, за 2010, 2011, 2012 годы, по указанному земельному участку, надлежало оплатить земельный налог в размере 488 187,00 рублей. Следовательно, считает, что им произведена переплата земельного налога за вышеуказанный период, в размере 976 374 рубля. В соответствии с п.6 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. ФИО1 направил в адрес Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области отказала в возврате суммы излишне уплаченного налога, в связи с чем, обратился в суд.
 
    В судебном заседании представитель истца по доверенности в лице ФИО3 исковые требования ФИО1 поддержал, привел доводы, изложенные выше, дополнил, что согласно кадастрового паспорта, данный земельный участок находится под объектом социального обеспечения. В адрес ответчика были предоставлены все документы на земельный участок и на клуб «Энергетик», собственником которого являлся ФИО1 Данный объект не мог использоваться для предпринимательской деятельности, так как не предусмотрено его использование в коммерческих целях. На основании договора купли-продажи от **.**.**** г. ФИО1 продал указанный земельный участок и клуб «Энергетик» ФИО4
 
    Представитель ответчика МРИ ФНС РФ №00 по Самарской области по доверенности в лице ФИО5 иск не признал, представил отзыв в котором просил оставить исковое заявление ФИО1 без рассмотрения, указав, что истец обратился в МРИ ФНС РФ №00 по Самарской области с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога в сумме 976 374 рубля. В результате проведенных мер налогового контроля ФИО1 было отказано в перерасчете сумм уплаченных по земельному налогу, о чем заявителя уведомили письмом №00 от **.**.**** г. и дополнением к письму №00 от **.**.**** г. В соответствии со ст.138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. Поскольку со стороны истца обращений в вышестоящий орган не поступало, просит оставить исковое заявление ФИО1 без рассмотрения. В судебном заседании пояснил, что в Положении «О земельном налоге на территории г.о.Сызрань» не указано, что для данного вида разрешенного использования земельного участка – под объектом социального обеспечения должна применяться ставка 0,5 процента, следовательно налоговой инспекцией верно применена ставка в размере 1,5 процента.
 
    Суд, проверив письменные материалы дела, заслушав стороны, полагает исковые требования не обоснованными и не подлежащие удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
        Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.В силу ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
 
    1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
 
    отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
 
    занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
 
    приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
 
    ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
 
    (абзац введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)
 
    2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
 
    В силу ч.2 ст.394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
 
    Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    Согласно п.п.5, 6 ст.2 Положения «О земельном налоге на территории городского округа Сызрань» (утвержденного Решением Думы г.о.Сызрань Самарской области № 19 от 26.03.2008 года и №121 от 23.11.2011 года) налоговые ставки устанавливаются в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых объектами науки, лечебно-оздоровительного назначения (профилактории), культуры, искусства, религии; 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.
 
    Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от **.**.**** г. ФИО1 являлся собственником клуба «Энергетик» и земельного участка, площадью 7000 кв.м., расположенных по адресу: ул. ХХХ ул. ХХХ, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права серии №00, договором купли-продажи от **.**.**** г. года.
 
    В соответствии с налоговыми уведомлениями истцу был начислен земельный налог в отношении земельного участка по указанному адресу: за 2010 год - 488 187 рублей; за 2011 год - 488 187 рублей; за 2012 год - 488 187 рублей, всего в размере 1 464 561 рубль и уплачен им, что подтверждается платежными поручениями №00 от **.**.**** г. года, №00 от **.**.**** г. года, №00 от **.**.**** г. года.
 
    Установлено также, что исчисление земельного налога за 2010, 2011, 2012 годы произведено по налоговой ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка, как в отношении прочих земельных участков.
 
    Истец обратился в Межрайонную ИФНС №00 по Самарской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, обосновывая тем, что земельный участок входит в подгруппу участков, предназначенных для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения, культуры, искусства, религии, в отношении которых установлена ставка в размере 0,5 процента.
 
    Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области отказала ФИО1 в возврате суммы излишне уплаченного налога.
 
    Как следует из кадастрового паспорта земельного участка от **.**.**** г. №00 и кадастровой выписки о земельном участке от **.**.**** г. №00 разрешенное использование земельного участка с кадастровым номером №00 расположенного по адресу: гул. ХХХ, ул. ХХХ – под объектом социального обеспечения.
 
    Согласно сообщения КИО Администрации г.о.Сызрань от **.**.**** г. №00 разрешенное использование земельного участка, с местоположением: ул. ХХХ ул. ХХХ – под объектом социального обеспечения. В связи с чем, земельный налог по указанному земельному участку необходимо исчислять в соответствии с п. 6 ст.2 Положения «О земельном налоге на территории городского округа Сызрань» по налоговой ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка, как в отношении прочих земельных участков.
 
    Таким образом, при исчислении земельного налога ответчиком обоснованно применена налоговая ставка 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, как в отношении прочих земельных участков, оснований для ее изменения не имеется.
 
    В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как в обоснование своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
 
    В силу ст. 57 ГПК РФ доказательства предоставляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.
 
    Доказательств тому, что указанный земельный участок используется под объектами науки, лечебно-оздоровительного назначения (профилактории), культуры, искусства, религии суду не представлено.
 
    Между тем, в судебном заседании установлено, что клуб «Энергетик», расположенный на земельном участке по назначению не используется.
 
    При таких обстоятельствах, суд считает необходимым, исковые требования ФИО1 об обязании МРИ ФНС РФ №00 по Самарской области изменить налоговую ставку земельного налога, примененную в 2010, 2011, 2012 годах в отношении земельного участка с кадастровым номером №00, расположенного по адресу: ул. ХХХ, ул. ХХХ, с 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка на 0,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка и взыскании с ответчика в его пользу излишне уплаченных сумм земельного налога в 2010, 2011, 2012 годах на указанный земельный участок в размере 976 374 рублей оставить без удовлетворения.
 
    Доводы представителя Межрайонной ИФНС №00 по Самарской области в лице ФИО5 об оставлении искового заявления без рассмотрения в связи с тем, что истцом не соблюден установленный ст. 138 НК РФ досудебный порядок обжалования актов налоговых органов, суд признает несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании норм закона, так как истец обратился в суд с исковым заявлением об изменении налоговой ставки и возврате излишне уплаченных сумм налога, а не с заявлением об обжаловании действий должностных лиц Межрайонной ИФНС №00 по Самарской области. В то время как в силу ст. 12 ГК РФ право выбора способа защиты нарушенных прав принадлежит истцу.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 198,199 ГПК РФ,
 
Р Е Ш И Л:
 
    Исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №00 по Самарской области об изменении налоговой ставки земельного налога, примененной в 2010, 2011, 2012 годах в отношении земельного участка с кадастровым номером №00, расположенного по адресу: ул. ХХХ, ул. ХХХ взыскании излишне уплаченных сумм земельного налога в 2010, 2011, 2012, 2012 года на указанный земельный участок в размере 976 374 рублей - оставить без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательном виде.
 
         Судья: Ерёмина И.Н.
 
    Мотивированное решение изготовлено **.**.**** г..
 
    Судья: Ерёмина И.Н.