Дата принятия: 05 сентября 2014г.
Д № 2-517/2014
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 сентября 2014 года г.Уварово Тамбовская область
Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Нистратовой В.В.,
секретаря Липецких Т.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к Ильину А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени и встречное исковое заявление Ильина А.А. к межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с исковым заявлением к Ильину А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени.
В исковом заявлении начальник налогового органа ссылается на следующее.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, Ильин А.А. имеет в собственности, пользовании: автомобиль грузовой <данные изъяты>, мощность двигателя 71,4 лошадиных сил, дата возникновения собственности 18.03.2008, дата отчуждения 22.08.2012; автомобиль легковой <данные изъяты>, мощность двигателя 165 лошадиных сил, дата возникновения собственности 13.11.2008, дата отчуждения 15.12.2012; автомобиль легковой <данные изъяты>, мощность двигателя 77,8 лошадиных сил, дата возникновения собственности 12.05.2009, дата отчуждения 05.04.2011г.; автомобиль грузовой <данные изъяты>, мощность двигателя 100 лошадиных сил, дата возникновения собственности 20.05.2000 г.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю, межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, Ильин А.А. имеет в собственности, пользовании:
· земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>;
· земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>;
· земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>.
РАСЧЕТ земельного налога
Объект налогообложения
Налоговая
база
Налоговая
ставка
Период/
доля
Сумма налога к уплате
2010
Земельный участок кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес>
1 671 268
0,3%
12 мес./ 309/40000
<данные изъяты>
2011
Земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>
1 671 268
0,3%
12 мес./ 309/40000
<данные изъяты>
2012
Земельный участок кадастровый номер
№, расположенный по адресу: <адрес>
1 671 268
0,3%
12 мес./ 309/40000
<данные изъяты>
2012
Земельный участок кадастровый номер
№, расположенный по адресу <адрес>
211 874
0,3 %
12 мес./ 1
<данные изъяты>
2012
Земельный участок кадастровый номер
№, расположенный по адресу: <адрес>
547 598
1,5 %
Решение городского Совета народных депутатов ДД.ММ.ГГГГ №804
(прочие земельные участки)
12 мес./ 1
<данные изъяты>
Всего за 2010, 2011, 2012 - 8 965 руб. 78 коп.
В соответствии со ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. На основании ст. 2 данного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно ст. 5 вышеуказанного закона сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Ильин А.А. имеет в собственности:
· жилой дом по адресу: <адрес>;
· здание кафе «Кондитерская» по адресу: <адрес>;
· 1/2 квартиры по адресу: <адрес>.
РАСЧЕТ налога на имущество физических лиц:
Объект налогообложения
Налоговая
база
Налоговая
ставка
Период/
доля
Сумма налога к уплате
2010
Жилой дом по адресу: <адрес>
1 636 344
1,5 %
12 мес./ 1
<данные изъяты>
2011
1/2квартиры по адресу: <адрес>
843 675
1,5 %
12 мес./ 1/2
<данные изъяты>
2011
Жилой дом по адресу: <адрес>
<адрес> <адрес>
1 783 615
1,5%
12 мес./ 1
<данные изъяты>
2011
Здание кафе «Кондитерская» по адресу: <адрес>
5 926 768
1,5%
12 мес./ 1
<данные изъяты>
Итого к уплате за 2011 год - 121 983 руб. 31 коп. - 8194 руб. 86 коп. (уплата, зачет) = 113 788 руб. 45 коп.
2012
1\2 квартиры по адресу: <адрес>
924 749
1,5 %
12 мес./ 1/2
<данные изъяты>
2012
Жилой дом по адресу: <адрес>
1 955 013
1,5 %
12 мес./ 1
<данные изъяты>.
2012
Здание кафе «Кондитерская» по адресу: <адрес>
6 496 307
1,5%
12 мес./ 1
<данные изъяты>
Итого к уплате за 2010, 2011, 2012 - 272 039 руб. 04 коп.
На основании изложенного, Ильину А.А. начислен транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № от 17.05.2013. В добровольном порядке сумма задолженности по указанным налогам не погашена. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов. Ответчику Ильину А.А. начислена пеня по: транспортному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп.; земельному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп.; налогу на имущество физических лиц: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп.
Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено и направлено требование № от 29.11.2013, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 16.01.2014. Требование налогового органа в срок не исполнено. Межрайонная ИФНС № 3 по Тамбовской области, исполняя возложенную в соответствии с законодательством обязанность и реализуя свое право на взыскание неуплаченных налогов и пени, обратилась к мировому судье Уваровского района Тамбовской области.
Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Ильина А.А. недоимки по налогам и пени, который был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Задолженность до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с Ильина А.А. задолженность по: пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 185 руб. 94 коп.; земельному налогу в сумме 8965,78 руб. и пени по земельному налогу в сумме 14 руб. 79 коп.; налогу на имущество в сумме 272039,04 руб. и пени по указанному налогу в сумме 3431,18 руб.
В ходе судебного разбирательства представитель истца МИФНС России № 3 по Тамбовской области по доверенности Гудкова Е.Г. в порядке ст.39 ГПК РФ уточнила и уменьшила размер заявленных исковых требований, просила суд взыскать с Ильина А.А. задолженность по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> От взыскания с ответчика пеней в сумме <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату транспортного налога истцом заявлен отказ.
Ильин А.А. обратился в суд со встречным исковым заявлением к межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога, в котором указал, что ДД.ММ.ГГГГ он ошибочно дважды оплатил налог за землю за 2011 год по налоговому уведомлению № по квитанции на КБК № в связи с чем, просит взыскать с ответчика в его пользу денежную сумму – <данные изъяты> копеек и засчитать ее в счет уплаты недоимки по земельному налогу за 2012 год по налоговому требованию № №.
Определением судьи Уваровского районного суда от 09 июня 2014 года принято к производству для совместного рассмотрения с первоначальным иском межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области встречное исковое заявление Ильина А.А. к налоговой инспекции о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога.
В судебном заседании представитель истца по первоначальному иску и ответчика по встречному иску по доверенности Гудкова Е.Г.поддержала уточненные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, и возражала против удовлетворения встречного иска, считая заявленные Ильиным А.А. требования необоснованными и несоответствующими действительности. Налогоплательщиком Ильиным А.А. 16.10.2012г. был дважды оплачен земельный налог: чек-ордером СБ 3912/3912 (операция 002) на сумму <данные изъяты> коп. и чек-ордером СБ 3912/3912 (операция 004) на сумму <данные изъяты> коп. При этом, сумма в размере <данные изъяты>. была зачислена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2011 год, объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма в размере <данные изъяты> коп. была зачислена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб. 62 коп., объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.Остальная часть оплаты чек-ордером СБ 3912/3912 (операция 0004) образовала переплату по земельному налогу в размере 8 213 рубля 97 копеек. В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Пункт 5 ст. 78 НК РФ предоставляет налоговому органу право самостоятельного зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом,возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были приняты решения: № о зачете переплаты по земельному налогу в уплату пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей и№ 17486о зачете переплаты по земельному налогу в уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 в сумме <данные изъяты>. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ исх. № налоговый орган извещал налогоплательщика о зачете. Решения инспекции вступили в законную силу в день их вынесения налоговым органом, и ответчиком в установленном законом порядке не обжаловались. Возврат Ильину А.А. излишне уплаченного земельного налога невозможен ввиду наличия недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме более чем 240 000 рублей. Просит суд удовлетворить уточненные исковые требования налогового органа и отказать Ильину А.А. в удовлетворении встречного иска.
Ответчик по первоначальному иску и истец по встречному иску Ильин А.А.уточненные исковые требования налоговой инспекции не признал, просил в их удовлетворении отказать, в связи с пропуском истцом срока обращения в суд с иском, дополнительно указав, что 31.10.2012г. он уплатил <данные изъяты> рублей в счет погашения налога на все его имущество за 2011 год по ставке 1,5%, однако, налоговый орган без его согласия зачислил эти деньги в счет оплаты налога на имущество за 2010 год. Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 30 мая 2013г. с него взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 год и удерживается с его пенсии <данные изъяты> рублей. Кроме того, настаивает на перерасчете налоговой инспекцией имущественного налога на 2011 год за здание кафе «Кондитерская», исходя из его оценки в размере <данные изъяты> руб., считая инвентаризационную стоимость здания кафе «Кондитерская» за тот же год в размере <данные изъяты> рублей слишком завышенной. Поддерживая встречные требования, пояснил, что 16.10.2012 г. он дважды уплатил земельный налог за 2011 год по налоговому уведомлению № №, в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. С 2012 года он неоднократно обращался к начальнику налоговой инспекции с просьбой вернуть или засчитать данную сумму в налог за землю за 2012 год, однако, его просьбы остались без ответа. С решением налогового органа № от 14.11.2012г. о зачете переплаты в уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 он категорически не согласен, поскольку зачет излишне уплаченного им земельного налога был произведен в счет погашения задолженности по другому виду налога - на имущество физических лиц, что, по его мнению, незаконно. Просит взыскать в его пользу денежную сумму в размере <данные изъяты> рублей и зачислить в налог за землю за 2012 год по требованию налоговой инспекции № №.
Допрошенная в судебном заседании в качестве специалиста начальник филиала ГУПТИ Тамбовской области по г.Уварово и Уваровскому району Емануилова О.В. пояснила, что первичная инвентаризация здания кафе «Кондитерская» проводилась по состоянию на 21.06.1994г., текущая- на 02.05.2007 года. По заявлению собственника здания кафе «Кондитерская» Ильина А.А. в октябре 2012г. филиалом ГУПТИ Тамбовской области проведена текущая инвентаризация здания кафе, расположенного по адресу: <адрес> изготовлен новый технический паспорт, в связи с чем, инвентаризационная оценка здания кафе была пересчитана на 2012 год и составила <данные изъяты> рублей. Инвентаризационная стоимость объекта определяется в соответствии с Инструкцией Министерства РФ по налогам и сборам от 02.11.1999г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Главой администрации Тамбовской области ежегодно утверждаются коэффициенты для определения инвентарной стоимости зданий и сооружений в целях налогообложения.Инвентаризационная стоимость здания кафе «Кондитерская» на 2011 год составляет <данные изъяты> руб.; справка № 251 от 25.10.2012г. о стоимости здания кафе в 2011 году была выдана филиалом ГУПТИ Тамбовской области по г.Уварово и Уваровскому району Ильину А.А. ошибочно.
Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – ГУПТИ Тамбовской областипо доверенности Емануилова О.В. оставила рассмотрение данного спора на усмотрение суда.
Выслушав стороны, представителя третьего лица, пояснения специалиста- начальника филиала ГУПТИ Тамбовской области по г.Уварово и Уваровскому району Емануиловой О.В., изучив материалы гражданского дела, установив, исследовав и оценив всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации,- под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
В силу статьи 48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговыми органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения
По общему правилу, закрепленному в п.3 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса (п.п.1,4 ст. 397 НК РФ).
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что Ильину А.А. на праве собственности принадлежат земельные участки:
· кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, с видом разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;
· кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес>, с видом разрешенного использования - для размещения здания кафе «Кондитерская»;
· кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве собственности 309/40000), с видом разрешенного использования - под многоквартирный дом, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.40, Т.1).
Следовательно, ответчик Ильин А.А., являясь единственным собственником указанных земельных участков, вещное право которого на спорные участки зарегистрировано в ЕГРП, в силу п.1 ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога в спорные налоговые периоды.
В связи с принятием Уваровским городским Советом народных депутатов Тамбовской области решения от 28 января 2010 г. N 804 "О внесении изменений в Приложение к решению Уваровского городского Совета народных депутатов от 28.09.2005 N 130 "О земельном налоге в городе Уварово", вступающего в силу со дня его официального опубликования и применяющегося к правоотношениям, возникшим после 1 января 2010 года, ставки земельного налога устанавливаются в следующих размерах:
«1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом многоквартирных домов и индивидуальным жилищным фондом; отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства; предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
2) 0,75 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, строительства (за исключением производственных и административных зданий, строений, сооружений перерабатывающей промышленности);
3) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков».
Расчет земельного налога определен истцом в соответствии с указанным решением Уваровского городского Совета народных депутатов, ответчиком Ильиным А.А. размер и обязанность по уплате земельного налога не оспариваются.
Кроме того, как усматривается из материалов дела, Ильин А.А. имеет в собственности объекты недвижимости: с 19.12.2005 года - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; с 15.08.2008 года нежилое здание кафе «Кондитерская», находящееся по адресу: <адрес>; с 07.09.2005 года по 18.12.2013 года являлся собственником 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 40,59, Т.1).
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц»,плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 названного Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома; квартиры; комнаты; дачи; гаражи; иные строения, помещения и сооружения; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (п.1 ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц»).
В соответствии со статьей 5 Закона РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п.1). Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п.4). Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.8,п.9).
На основании п. 10 ст. 5 названного Закона РФ, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В соответствии с п.п. 2, 3 и 4 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Решением Уваровского городского Совета народных депутатов № 782 от 25 ноября 2009 года «О внесении изменений в решение Уваровского городского Совета народных депутатов от 28 мая 2009г. № 722 «О налоге на имущество физических лиц в городе Уварово», изменены ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта :
Стоимость единицы имущества
Ставка налога
до 300тыс.рублей
0,09 процента
от 300 до 500тыс.рублей
0,1 процента
от 500 до 1150тыс.рублей
0,3 процента
от 1150 до 1300тыс.рублей
0,5 процента
от 1300 до 1450тыс.рублей
0,7 процента
от 1450 до 1600тыс.рублей
0,9 процента
от 1600 до 2400тыс.рублей
1,2 процента
свыше 2400тыс.рублей
1,5 процента
Пунктом 1.1. решения Уваровского городского Совета народных депутатов № 29 от 28 мая 2010 г. «О внесении изменений в решение Уваровского городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2009г. № 782 «О внесении изменений в решение Уваровского городского Совета народных депутатов от 28 мая 2009г. № 722 «О налоге на имущество физических лиц в городе Уварово» установлено, что «настоящее решение вступает в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 01 января 2010 года».
Согласно решению Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 29 ноября 2012 г. № 371 «О внесении изменений в решение Уваровского городского Совета народных депутатов от 28.05.2009 N 722 "О налоге на имущество физических лиц в городе Уварово", вступающего в силу со дня его официального опубликования и распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, - при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 3000тыс.рублей до 10000тыс.рублей (включительно) устанавливается ставка налога на имущество физических лиц в размере 1,5 процента.
Таким образом, налоговая ставка при расчете налога на имущество, принадлежащее Ильину А.А., в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения относительно как жилых, так и нежилого помещений, в спорные налоговые периоды, составила 1,5 процента.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом было направлено единое налоговое уведомление № подлежащей уплате сумме налогов за 2010, 2011, 2012 годы об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в срок до 01.11.2013 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 9,10,11, Т.1).
В соответствии с п.п. 1,2,4,6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ввиду неуплаты налога в установленный срок, 02.12.2013 года заказным письмом Ильину А.А. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки, в том числе по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц) в размере 338324,12 рублей, в срок до 16.01.2014г., неисполнение которого явилось основанием для обращения истца (ИФНС) с требованиями о ее взыскании в судебном порядке (л.д. 7,8, Т.1).
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Поскольку в названном требовании об уплате налога установлен срок его исполнения –16.01.2014 года, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании сумм налога и пеней в срок до 17.07.2014 года.
26.02.2014 года мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ №2-134/14 о взыскании с Ильина А.А. в пользу межрайонной инспекции ФНС России №3 по Тамбовской области задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> копейки, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> копеек, налогу на имущество в сумме <данные изъяты> копейки, пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> копеек.
04.03.2013 года указанный судебный приказ №2-134/14 определением мирового судьи отменен (л.д. 28,Т.1) в связи с поданными Ильиным возражениями (л.д.29, Т.1).
Налоговая инспекция обратилась в суд с указанным иском 18.04.2014 года, то есть положения статьи 48 НК РФ об обращении в суд с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа истцом нарушены не были.
Доводы Ильина А.А. о несогласии с размером взыскиваемой недоимки по налогу на имущество физических лиц относительно здания кафе «Кондитерская» (адрес: <адрес>) за 2011г., вследствие неправильного определения (завышения) налоговой базы, судом отклоняются ввиду следующего.
Как отмечалось выше, на основании статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Для администрирования налога на имущество физических лиц, положениями п.4 ст.5 Закона РФ. № 2003-I закреплена обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ежегодно до 1 марта сообщать в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов.
Из системного толкования приведенных выше норм законодательства следует, что налог исчисляется в соответствии с инвентаризационной стоимостью здания, представленной в налоговый орган по состоянию на 1 января каждого года, являющегося налоговым периодом, исходя из налоговых ставок, установленных представительным органом местного самоуправления.
Пунктом 3 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» определено, что налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Пунктом 2 распоряжения Правительства Российской Федерации № 469-Р от 12 марта 1992 года, изданного во исполнение постановления Верховного Совета РСФСР «О порядке введения в действие Закона РСФСР «О налогах на имущество физических лиц» полномочия по оценке строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, возложены на местные бюро технической инвентаризации. Минстрою Российской Федерации было поручено в месячный срок утвердить порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности.
Пунктом 1.4. Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности (утвержден приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 № 87) предусмотрено, что оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также настоящим Порядком оценки. Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет. При уклонении граждан от проведения инвентаризации принадлежащих им строений, помещений и сооружений бюро технической инвентаризации обязано в месячный срок проинформировать об этом органы исполнительной власти и налоговую инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения.
Главой 3 указанного выше Порядка установлено, что в соответствии со статьей 3 Закона РСФСР «О налогах на имущество физических лиц» оценка строений, помещений и сооружений производится по их инвентаризационной стоимости.
Ни перечисленными выше нормативными актами, ни нормами налогового законодательства не предусмотрено право налогового органа проверять достоверность передаваемых ему уполномоченными органами сведений об объектах налогообложения, в том числе сведений об инвентаризационной стоимости зданий, являющихся объектами налогообложения.
Согласно представленных ГУПТИ Тамбовской области в суд и межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Тамбовской области (л.д.146,Т.1) сведений, инвентаризационная стоимость здания кафе «Кондитерская», расположенного по адресу: <адрес>, на 2011 год составляет <данные изъяты> рублей.
Ильиным А.А. не оспариваются действия ГУПТИ области по инвентаризации здания кафе.
Из пояснений специалиста Емануиловой О.В. и сообщения № 243 от 02.09.2014г. следует, что справка № 251 от 25.10.2012г. филиала ГУПТИ Тамбовской области по г.Уварово и Уваровскому району об инвентаризационной стоимости здания кафе, расположенного по адресу: <адрес> за 2011 году в размере <данные изъяты> руб. была выдана Ильину А.А. ошибочно.
Между тем, согласно ст.56 ГПК РФ Ильиным А.А. не представлено доказательств того, что инвентаризационная стоимость здания кафе «Кондитерская», с которой он не согласен, в установленном законом порядке им оспорена.
Таким образом, сумма требуемого к взысканию с Ильина А.А. имущественного налога за 2011 год за здание кафе «Кондитерская» обоснованно исчислена межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области, исходя из сведений, представленных ГУПТИ области. (<данные изъяты> руб.).
Исходя из изложенного, оснований для исчисления налога на имущество за здание кафе «Кондитерская» на 2011г., исходя из стоимости кафе в размере <данные изъяты> рублей, у суда не имеется.
В соответствии с п.п. 1,3,4 и 5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из требования № 24378 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) следует, что за ответчиком Ильиным А.А. числится задолженность по пеням, срок уплаты которых – 07.11.2013 года.
Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 30.05.2013 года, с ответчика Ильина А.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в сумме <данные изъяты> руб. за 1/2 долю квартиры, находящейся по адресу: <адрес> пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные за периоды с 08.11.2012г. до 01.02.2013г. и с 10.01.2013г. до 01.02.2013г. (л.д.123-127, Т.1).
Ильину А.А. начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.02.2013г по 07.11.2013г. в сумме <данные изъяты> коп. (расчет пени л.д.18,Т.2)
Кроме того, ответчику начислены пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.11.2013 (так как срок уплаты налога по налоговому уведомлению № 544661 – 1 ноября 2013 года) по 07.11.2013 в сумме <данные изъяты> коп. (расчет пени л.д.25,26 Т.1).
Таким образом, требования истца о взыскании пени, в отношении которых истцом соблюден установленный ст.48 НК РФ порядок обращения в суд, подлежат удовлетворению за период с 02.02.2013 по 07.11.2013 в сумме <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц и за период с 02.11.2013г. по 07.11.2013г. в сумме <данные изъяты> коп. на недоимку по земельному налогу.
Правильность расчета и размер задолженности по налогам и пени проверены судом.
Ссылаясь на положения вышеуказанных норм права, суд исходит из того, что Ильиным А.А. не выполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные в иске налоговые периоды, доказательств оплаты недоимки по налогам ответчиком Ильиным А.А. суду не представлено.
Удовлетворяя исковые требования налоговой инспекции, суд исходит из установленной законом обязанности Ильина А.А. как собственника имуществауплачивать своевременно налоги и нести ответственность в виде пени в случае несвоевременной оплаты.
Налоговым органом представлено достаточно доказательств обоснованности заявленных требований, тогда как Ильиным А.А. объективных доказательств завышения и неправильного исчисления налога, в порядке ст.56 ГПК РФ, предоставлено не было.
При таком положении суд приходит к выводу о необходимости взыскания с Ильина А.А. установленных законом налога на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> рублей и земельного налога в размере <данные изъяты> рублей за 2010, 2011 и 2012 год, а также сумм пеней по налогу на имущество физических лиц за период со 02.02.2013г. по 07.11.2013г. в размере <данные изъяты> рублей и земельному налогу за период со 02.11.2013г. по 07.11.2013 г. - <данные изъяты> рублей.
Доводы Ильина А.А. о пропуске налоговой инспекцией срока обращения в суд с данным иском не состоятельны и основаны на неверном толковании норм материального права.
Разрешая встречные исковые требования Ильина А.А. к межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога, суд исходит из следующего.
Согласно ст.21, ст. 32 НК РФ налогоплательщики имеют право требовать, а налоговые органы обязаны осуществить возврат или зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
Как следует из материалов дела и пояснений сторон, 16 октября 2012 года налогоплательщиком Ильиным А.А. был оплачен земельный налог в размере <данные изъяты> рублей (чек-ордер СБ3912/3912, операция 0002) и <данные изъяты> рублей (чек-ордер СБ3912/3912, операция 0004) (л.д.90,91, Т.1). Из уплаченного сумма в размере <данные изъяты> рублей была зачислена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2011 год (объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>). Сумма в размере <данные изъяты> рублей была зачислена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей (объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>). Остальная часть оплаты налога образовала переплату в размере <данные изъяты> рублей.
Зачет суммы излишне уплаченного Ильиным А.А. налога в размере <данные изъяты> рублей произведен межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Тамбовской области в уплату пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей (решение № 17485 от 14.11.2012 года) и в уплату имевшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей (решение № 17486 от 14.11.2012 года), что подтверждается данными карточки лицевого счета по расчетам с бюджетом (л.д.110-112, Т.1).
Письмом № 8990 от 14.11.2012г. налоговый орган известил Ильина А.А. о зачетах.
Порядок зачета (возврата) сумм излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
На основании пунктов 5 и 6 статьи 78 НК РФ - зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступлению в силу решения суда.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом.Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.
Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е.без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.Закрепляющий это полномочие пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлен на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключает дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера. В случае, если сумма переплаты превысила сумму задолженности, налогоплательщик вправе по своему усмотрению распорядиться образовавшейся разницей, т.е.подать заявление на возврат этой суммы или на ее зачет в счет предстоящих платежей.Таким образом, зачет фактически является разновидностью (формой) уплаты налога… Осуществление зачета не квалифицируется в качестве меры принудительного взыскания.В данном случае налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 45 и пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд. (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» за нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Ильиным А.А. не отрицается и не оспаривается обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Его несогласие с решением межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области № от 14.11.2012г. выражается в том, что зачет излишне уплаченного им земельного налога был произведен налоговым органом самостоятельно в счет погашения задолженности по другому виду налога - на имущество физических лиц (а не земельного), что, по его мнению, незаконно.Решение налогового органа № о зачете излишне уплаченного налога в уплату пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей налогоплательщиком не оспаривается.
Правом на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном ст.138 НК РФ, Ильин А.А. не воспользовался.
В обоснование своей позиции инспекция указывает, что возврат Ильину А.А. излишне уплаченного земельного налога невозможен ввиду наличия у последнего недоимки по налогу на имущество физических лиц.
Налоговым органом суду представлены документы, подтверждающие факт задолженности Ильина А.А. по уплате налогов, с расчетом недоимки и пеней, в счет которых налоговой инспекцией произведен зачет имеющейся переплаты по налогу на землю. Как следует из материалов дела и пояснений представителя инспекции недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 121983,31 руб. образовалась в 2011 г.
Размер переплаты по земельному налогу не перекрывает задолженность по налогу на имущество физических лиц и свидетельствует о наличии недоимки в бюджете.
Доказательств обратного Ильиным А.А. суду не представлено.
При таких обстоятельствах, решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области о зачете сумм излишне уплаченного земельного налога в счет уплаты задолженности на имущество физических лиц не нарушает права и законные интересы Ильина А.А., а его доводы не могут быть приняты во внимание.
На основании изложенного, исковые требования Ильина А.А. к налоговому органу о возврате излишне уплаченного налога, удовлетворению не подлежат.
В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина – в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.
Таким образом, с Ильина подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> копеек (<данные изъяты>) в бюджет г.Уварово Тамбовской области.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к Ильину А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с Ильина А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в пользу межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, а именно: за 2010 год в сумме <данные изъяты> рублей, объект налогообложения - земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, объект налогообложения- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №; за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, объекты налогообложения- земельные участки: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, находящийся по адресу: <адрес> и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за период со 02.11.2013г. по 07.11.2013г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, а именно: за 2010 год в сумме <данные изъяты> рублей, объект налогообложения: жилой дом по адресу: <адрес>; за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, объекты налогообложения: жилой дом по адресу: <адрес>, здание кафе «Кондитерская» по адресу: <адрес>, 1/2 доля квартиры по адресу: <адрес>; за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, объекты налогообложения: жилой дом по адресу: <адрес>, здание кафе «Кондитерская» по адресу: <адрес>, 1/2 доля квартиры по адресу: <адрес> и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за период со 02.02.2013 г. по 07.11.2013 г.
Взыскать с Ильина А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> копеек в доход бюджета <адрес>.
Встречные исковые требования Ильина А.А. к межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога отставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в коллегию по гражданским делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.
Судья В.В.Нистратова
Мотивированное решение составлено 09 сентября 2014 года
Судья В.В.Нистратова
