Дата принятия: 05 августа 2014г.
Дело №2-207/2014
Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
ДД.ММ.ГГГГ р.<адрес>
Уметский районный суд Тамбовской области в составе:
Председательствующего судьи Белькова К.Е.
При секретаре Петруниной Н.А.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Б.В.М. о взыскании задолжности и пени по налогу на имущество, задолжности и пени по транспортному налогу, задолжности и пени по земельному налогу,
У С Т А Н О В И Л:
Истец Межрайонная ИФНС России N 3 по <адрес> обратился в суд с иском, к Б.В.М. и просит взыскать с ответчика задолженность и пени по транспортному налогу, задолжность и пени по налогу на имущество, задолжность и пени по земельному налогу.
В обоснование исковых требований истец указал, что в соответствии со ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На основании ст. 2 данного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Б.В.М. в имеет в собственности:
гараж по адресу: <адрес>
жилой дом по адресу: <адрес>
На основании вышеизложенного Б.В.М. начислен налог на имущество за 2012 год и ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №530740. Налог не уплачен.
Расчет налога на имущество
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговая ставка
Период
. Сумма налога к уплате
2012
гараж по адресу: <адрес>
99121
0.1 %
12 мес.
99121 х 0.1 % = 99 руб. 12 коп.
2012
жилой дом по адресу: <адрес>
554081
0.1 %
12 мес.
554081 х 0.1 % х 1/3 = 184 руб. 68 коп.
Итого к уплате за 2012 год = 283 руб. 80 коп. - 24 руб. 86 коп. (уплата) = 258 руб. 94 коп.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о плательщиках земельного налога, Б.В.М. имеет в собственности, пользовании:
земельный участок кадастровый номер 68:23:203003:7 расположенный по адресу: <адрес>
земельный участок кадастровый номер 68: 23:203003:46 расположенный по адресу: <адрес>
земельный участок кадастровый номер 68: 23:0000000:118 расположенный по адресу: <адрес>
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговая ставка
Период
Сумма налога к уплате
2012
Земельный участок кадастровый номер №
113106
0,3 %
12 мес.
113106 х 0,3 % = 339 руб. 32 коп.
2012
Земельный участок кадастровый номер №
18155
0,3 %
12 мес.
18155x0,3% =54 руб. 47 коп.
2012
Земельный участок кадастровый номер №
40847514.46
0,3 %
12 мес.
40847514.46 х 0,3 % х 1063/100000= 1302 руб. 63 коп.
Итого к уплате за 2012 год = 1696 руб. 42 коп. – 624 руб. 28 коп. = 1072 руб. 14 коп.
Расчет земельного налога
На основании вышеизложенного Б.В.М. начислен земельный налог за 2012 год и ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №530740. Налог не уплачен.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога, является лицо на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о плательщиках транспортного налога, Б.В.М. имел в собственности, пользовании:
ИЖ 2717, per. №
УАЗ 396259, per. №
LAD А 111740, №
ИЖ 21261030, per. №
Расчет транспортного налога
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговая ставка
Период
Сумма налога к уплате
2010
ИЖ 2717
74,4
25
12 мес.
74.4 х 25 = 1860 руб. - 1850 руб. (сумма налога исчисленная ранее) = 10 руб.
2011
ИЖ 2717
74,4
25
12 мес.
74.4 х 25 = 1860 руб. - 1850 руб. (сумма налога исчисленная ранее) = 10 руб.
2012
ИЖ 2717
74,4
25
4 мес.
74.4x25x4/12 = 620 руб.
2012
УАЗ 396259
84
40
4 мес.
84x40x4/12=1120 руб.
2012
ИЖ 21261030
74
10
12 мес.
74 х 10 = 740 руб
2012
LADА
111740
89,1
10
8 мес.
89,1 х 10 х 8/12 = 594 руб.
Итого к уплате за 2012 год = 3094 руб. -/1334уруб. = 1760 руб.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.
Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов.
На основании выше изложенного, Б.В.М. начислены пени:
по налогу на имущество в сумме 10 руб. 61 коп.;
по земельному налогу в сумме 02 руб. 15 коп.;
по транспортному налогу в сумме 991 руб. 90 коп.
Налогоплательщику на сумму задолженности были выставлены требования № 14938, № 7666, №33192.
Мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ от 28.03.2014.
Должник обратился в суд с возражением на судебный приказ, в связи с чем, судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена. Истец просит суд взыскать с Б.В.М. задолженность:
по налогу на имущество в сумме 258 руб. 94 коп. и пени в сумме 10 руб. 61 коп.;
по земельному налогу в сумме 1072 руб. 14 коп. и пени в сумме 02 руб. 15 коп.;
по транспортному налогу в сумме 1760 руб. и пени в сумме 991 руб. 90 коп.
В последующей налоговый орган заявлением от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.181-184) уменьшил исковые требования, исключив из первоначальной заявленной суммы налог на имущество и пени, а также уменьшил исковые требования в части взыскания задолжности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени. Просит взыскать с ответчика Б.В.М. задолжность по транспортному налогу в сумме 392 рубля и пени в сумме 66 руб.47 коп., задолжность по земельному налогу в сумме 573 рубля 69 коп. и пени по земельному налогу в сумме 2 руб.15 коп.
Представитель истца по доверенности У.Е.С. уменьшенные исковые требования поддержала и просит их удовлетворить, суду пояснила, что налоговый орган уменьшает исковые требования и исключает требование в части взыскания налога на имущество и пени, поскольку налог уплачен своевременно согласно представленных квитанций. По транспортному налогу с учетом представленных квитанций налоговый орган уменьшает размер исковых требований, так как автомобиль ИЖ 2717 -230 по сведениям ГИБДД относится к категории грузовых автомобилей ответчику был до начислен налог за 2010 год в размере 10 рублей, за 2011 год в размере 10 рублей, за 2012 год ответчику за данный автомобиль было начислен налог 620 рублей, ответчиком уплачено 248 рублей, не доплата составила 372 руб., в связи, с чем подлежит взысканию транспортный налог за 2010,2011,2012 годы за данный автомобиль в сумме 392 рубля и пени в размере 66 рублей 47 коп., так как ответчиком часть налога уплачена не своевременно, а часть налога не уплачена. До начисление налога в размере 10 рублей произведено из-за того, что в сведениях ГИББД мощность автомобиля была указана 74 л.с., а в последующем были предоставлены сведения, что мощность двигателя составляет 74,4 л.с. Автомобиль ИЖ 2717-230 относится к категории грузовых автомобилей фургон, поэтому налоговым органом применена ставка налога в размере 25 рублей. Налоговым органом произведен пересчет транспортного налога за УАЗ, так как по сведениям ГИБДД он отнесен к категории легковых автомобилей, а не к категории автобус, ответчик уплатил налог за данный автомобиль, поэтому налоговый орган за данный автомобиль налог исключил из заявленных требований. Ответчик Б.В.М. согласно данных предоставленных в налоговую инспекцию имеет в собственности земельные участки, в связи с предоставленными документами и квитанциями об уплате земельного налога за определенные периоды, налоговым органом произведен перерасчет задолжности по земельному налогу и задолжность по земельному налогу у ответчика за 2012 год составляет 573 рубля 69 коп, поскольку налог не уплачен ему начислена пеня в размере 2 руб.15 коп. Так как земельный участок с кадастровым номером 68:23:2033003:46 не принадлежит Б.В.М., уплаченный ранее за него налог ответчиком, учтен налоговой инспекцией за три налоговых периода и уменьшен земельный налог по расчету на сумму 104 руб.98 коп. Просит суд взыскать с Б.В.М. задолжность по транспортному налогу в размере 392 рубля и пени по транспортному налогу в сумме 66 рублей 47 коп., задолжность за 2012 год по земельному налогу в размере 573 руб.69 коп. и пени в размере 2 руб.15 коп.
Ответчик Б.В.М. в судебном заседании уменьшенные исковые требования истца не признал, суду пояснил, что он имел в собственности автомобиль ИЖ 2717-230 госномер В144АХ68, за 2010 и 2011 годы он уплачивал транспортный налог согласно налогового уведомления, с до начислением налога за эти годы не согласен. За ДД.ММ.ГГГГ он за автомобиль ИЖ 2717-230 уплатил налог в размере 248 рублей, автомобиль ИЖ «Пирожок» он считает легковым автомобилем и поэтому должен платить по ставке налога в размере 10 рублей, а ни как за грузовой, мощность двигателя автомобиля составляет 74.4 л.<адрес> налог он уплатил в полном объеме и предоставил квитанции. В собственности он имеет два земельных участка, один участок для ведения подсобного хозяйства и земельную долю из земель сельхозназначения, которая находится в аренде, арендатор Ч.Н.И. уплачивает за земельную долю налог от его имени. Земельного участка с кадастровым номером 68:23:203003:46 он в собственности не имеет, но налог за него уплачивал. Налоговые уведомления и налоговые требования он получал, получал и судебный приказ мирового судьи, с которым он не согласился и написал заявление об отмене судебного приказа. Транспортный налог уплатил не по сроку, с начислением пени не согласен, так как имеется переплата по налогу. Земельный налог уплатил, с начислением пени не согласен.
Представитель ответчика Б.В.М. допущенного к участию в деле в порядке, предусмотренном ч.6 ст.53 ГПК РФ ( л.д.141) Б.Т.Ю. уменьшенные исковые требования не признала, суду пояснила, что муж имел в собственности автомобиль ИЖ 2717 госномер № за 2010 и 2011 годы муж уплачивал налог по налоговым уведомлениям, с до начислением налога не согласна за эти годы, за ДД.ММ.ГГГГ муж уплатил налог в размере 248 рублей по ставке налога 10 рублей, поскольку автомобиль ИЖ относится к категории "В" легковой автомобиль, что предусматривает и Венская конвенция. Транспортный налог уплатил не своевременно с начислением пени не согласна, имеется переплата по транспортному налогу. Муж имеет в собственности два земельных участка, а не три как указано в налоговом уведомлении. Земельный налог уплачен, на что предоставлены квитанции.
Суд, выслушав доводы представителя истца, ответчика и его представителя, изучив материалы дела, находит уменьшенные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сбор.
В силу ч.3 ст.196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.
В соответствии со ст.56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п.3 ст.123 Конституции Российской Федерации и ст.12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно ст.60ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Регистрацию транспортных средств осуществляют органы Государственной инспекции безопасности дорожного движения в порядке, определенном Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения в соответствии с Приказом МВД РФ от 27 2008 года N 1001.
На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год, то есть период времени с 01 января по 31 декабря каждого года.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 69-З "О транспортном налоге в <адрес>" определен порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Частью 3 ст.363 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.<адрес> "О транспортном налоге" установлены следующие налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л/с включительно – 10 рублей (с каждой лошадиной силы); для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до 100 л/с включительно - 25 рублей (с каждой лошадиной силы).
Ни Налоговый кодекс Российской Федерации, ни <адрес> не определяют понятия грузового и легкового автотранспорта для целей налогообложения, в связи, с чем в силу статьи 11 НК РФ следует руководствоваться общими понятиями, используемыми в других отраслях законодательства Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.
Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает, в том числе наличие "одобрения типа транспортного средства" (постановление Госстандарта Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов").
Из вышеизложенного следует, что паспорт транспортного средства - это основной документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства.
Следовательно, именно данный документ следует рассматривать в качестве доказательства принадлежности транспортного средства к той или иной категории - "грузовые автомобили" или "легковые автомобили". При этом глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации (в частности, статья 358 НК РФ) при отнесении транспортных средств к тому или иному виду объектов обложения транспортным налогом не учитывает цели их использования.
Кроме того, в соответствии с пунктами 26-28 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного приказом от ДД.ММ.ГГГГ Министерства внутренних дел Российской Федерации N 496, Министерства промышленной энергетики Российской Федерации N 192 и Министерства экономического развития Российской Федерации N 134 (далее - Положение), установлено:
- в строке 2 паспорта "Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, присвоенное в порядке, установленном для изделий автомобильной промышленности, и приведенное в "одобрении типа транспортного средства" либо в регистрационных документах и состоящее, как правило, из присвоенного транспортному средству буквенного, цифрового или смешанного обозначения, независимого от обозначения других транспортных средств;
- в строке 3 "Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением;
- в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в Вене ДД.ММ.ГГГГ и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР ДД.ММ.ГГГГ (далее - Конвенция о дорожном движении).
Так, в Конвенции о дорожном движении указано, что к категории транспортных средств "B" относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест, в которых помимо места водителя не превышает восьми.
В приложении N 3 к Положению приведена сравнительная таблица категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении, в частности:
- M1 - механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя);
- N1 - механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны;
- N2 - механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых более 3,5 тонны, но не превышает 12 тонн;
- M2 - механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя) и максимальная масса которых не более 5 тонн.
Из анализа данных положений следует, что категория "B", указанная в паспорте транспортного средства, может быть присвоена как грузовым, так и легковым автомобилям.
Таким образом, при определении типа спорного транспортного средства и ставки транспортного налога, подлежащего применению при налогообложении этого автомобиля, следует руководствоваться сведениями, указанными в паспорте транспортного средства.
Из справки учета транспортных средств ( л.д.117) видно, что автомобиль марки ИЖ-2717-230 относится именно к категории "грузовой фургон". Сведений о том, что данный автомобиль отнесен к категории "легковые автомобили", ответчиком не предоставлено.
Доводы ответчика и его представителя о том, что ранее по квитанции от 2002 года за данный автомобиль уплачивался налог как за легковой, суд отвергает как не состоятельный.
Поскольку категория "B" предусматривает, что транспортное средство может быть отнесено как к автомобилям для перевозки пассажиров, так и к автомобилям для перевозки грузов массой не более 3,5 тонны, а в справке тип спорного транспортного средства обозначен как "грузовой фургон ", он относится к категории "грузовые автомобили" и поэтому истец правомерно исчислил Б.В.М. транспортный налог, исходя из налоговой ставки 25 руб. за 1 л.с.
Кроме того, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 коды продукции с 45 1100 по 45 1159 относятся к грузовым автомобилям.
В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, ответчик Б.В.М. являлся собственником и на его имя был зарегистрирован автомобиль ИЖ 2717-230 «грузовой, фургон» государственный регистрационный знак В144АХ68, мощность двигателя 74,4 л.с., и снят с учета в связи с отчуждением ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается карточкой учета транспортных средств направленной в суд из ГИБДД (л.д. 117 ). Расчет налога приведен истцом в заявлении об уменьшении исковых требований согласно которого ответчик должен уплатить транспортный налог за 2010 год в сумме 10 рублей, за 2011 год 10 рублей, за 2012 год 372 рубля, общая задолжность по транспортному налогу составила 392 рублей. За неуплату налога начислена пеня в размере 66 руб.47 коп.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика Б.В.М. задолжности по транспортному налогу и пени.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статей 389, 390, 391 НК РФ земельный налог исчисляется на основании налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 397 НК предусмотрено, что Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В пункте 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 2, 6, 8 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено, что ответчик Б.В.М. является собственников двух земельных участков с кадастровыми номерами № что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости. (л.д. 58-59)
Согласно кадастровой выписке о земельном участке, земельный участок с кадастровым номером № принадлежит Б.В.М., и кадастровая стоимость земельного участка составляет 110894 руб. (л.д. 84)
Согласно кадастровой выписке о земельном участке, Б.В.М.является собственником общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и кадастровая стоимость земельного участка составляет 40847514,46 руб. (л.д. 100-109)
Согласно кадастрового паспорта земельного участка с кадастровым номером 68:23:0203003:46, сведения о правах на данный земельный участок отсутствуют. (л.д.110)
Решением от 25.11.2010 года № 78 Бибиковского сельского совета народных депутатов Уметского района Тамбовской области «О введении в действие на территории Бибиковского сельсовета земельного налога» установлена ставка земельного налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка. (л.д.63-64)
Таким образом, ответчик Б.В.М. обязан уплатить земельный налог за два земельных участка, представленные им в суд квитанции об уплате земельного налога учтены налоговым органом, и сумма недоимки по земельному налогу составляет 573 руб.69 коп., что подтверждается расчетом земельного налога указанного в заявлении об уменьшении исковых требований. За неуплату налога в срок ответчику Б.В.М. начислена пеня в размере 2 руб.15 коп. (л.д. 20).
В связи, с чем уменьшенные исковые требования налогового органа о взыскании задолжности по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению.
Доводы ответчика и его представителя об уплате земельного налога в полном объеме, судом отвергаются, поскольку не представлено соответствующих доказательств.
На имя ответчика было направлено налоговое уведомление № (л.д.15). Платеж по транспортному налогу и земельному налогу ответчиком произведен не был, в результате чего в соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ ввиду наличия у ответчика недоимки ему было направлено требование об уплате налога № 14938, 7666,33192 (л.д. 9,11.13), в которых было предложено погасить имеющуюся задолженность. Однако в установленный законом срок ответчик задолженность не погасил.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход местного бюджета следует взыскать расходы по делу по оплате государственной пошлины в сумме 200 рублей, исходя из спора носящий характер публично-правовых отношений.
Руководствуясь Налоговым кодексом РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 69-З "О транспортном налоге в <адрес>", ст.ст. 103, 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Б.В.М. о взыскании задолжности и пени по транспортному налогу, задолжности и пени по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с Б.В.М. в бюджет задолжность по транспортному налогу за 2010, 2011, 2012 годы в сумме 392 рубля и пени в размере 66 руб.47 коп.
Взыскать с Б.В.М. в бюджет задолжность по земельному налогу за 2012 год в сумме 573 рубля 69 коп. и пени в сумме 2 руб.15 коп.
Взыскать с Б.В.М. в доход местного бюджета муниципального образования - <адрес> государственную пошлину в размере 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уметский районный суд в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий судья Бельков К.Е.
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья Бельков К.Е.
