Дата принятия: 05 апреля 2013г.
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«05» апреля 2013 г. п.Хомутовка
Хомутовский районный суд Курской области
в составе председательствующего судьи Федорова К.В.
при секретаре Витковой С.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области к Черепнину В.В. о взыскании налога, пени и штрафов,
У С Т А Н О В И Л :
Межрайонная ИФНС России №*** по Курской области обратилась в Хомутовский районный суд Курской области с иском к Черепнину В.В., мотивируя тем, что на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области №*** от 04.07.2012 г. проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Черепнина В.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, по итогам которой был составлен акт №*** от 17.08.2012 г. По результатам рассмотрения указанного акта и материалов проверки начальник Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области приняла решение №*** от 17.09.2012 г. о привлечении индивидуального предпринимателя Черепнина В.В. к ответственности за налоговые правонарушения, и в адрес ответчика инспекцией было направлено требование №*** от 22.10.2012 г. со сроком исполнения до 12.11.2012 г. Поскольку ***2012 г. Черепнин В.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а недоимка до настоящего времени им не уплачена, истец просит взыскать с Черепнина В.В. недоимку по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере *** руб. и пени в сумме *** руб.; недоимку по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере *** руб. и пеню в сумме *** руб.; а также штрафы за налоговые нарушения, предусмотренные: п.1 ст.126 НК РФ в сумме *** руб.; п.1 ст.122 НК РФ в размере *** руб.; ч.1 ст.119 НК РФ в сумме *** руб.
В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области О. исковые требования поддержал и пояснил, что на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области №*** от 04.07.2012 г. проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Черепнина В.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Черепнин В.В. в 2009 г. применял систему налогообложения «доходы», а с 2010 г. – «доходы, уменьшенные на величину расходов». При проведении проверки было установлено, что на расчетный счет ответчика ***2009 г. поступили деньги в сумме *** руб. от ООО «Н» (оплата за *** по договору №*** от ***2009 г.), а ***2011 г. – *** руб. от ФГУП «Р» (оплата по договору б/н от ***2010 г.), которые не были отражены в качестве доходов при предоставлении отчетности. Кроме того, для проверки данных по документам контрагентов ответчика были направлены поручения в ИФНС по их месту нахождения, и согласно их ответам не подтвердились указанные ответчиком в книге учетов доходов и расходов за 2010 г. расходы по расчетам с ООО «У» - *** руб., с ООО «О» - *** руб., с ООО «А» - *** руб., на общую сумму *** руб. Также в ходе налоговой проверки были установлены неучтенные предпринимателем в 2011 г. расходы в размере *** руб. (оплата за услуги банка). В связи с чем налоговая база Черепнина В.В. увеличена за 2009 г. на *** руб., за 2010 г. – на *** руб., за 2011 г. – на *** руб. (*** руб. минус *** руб.), т.е. с ответчика подлежит взысканию недоплаченный налог за 2009 г. в размере 6% от указанной налогооблагаемой базы в сумме *** руб., за 2010 г. и 2011 г. в размере 15% от налогооблагаемой базы в сумме *** руб. и *** руб. соответственно, а также пени с данных недоимок. Указанные действия образуют налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ. Также были выявлены и другие налоговые нарушения. Так, налоговая декларация по единому налогу за 2011 г. была предоставлена Черепниным В.В. только 03.07.2012 г., тогда как срок по ее предоставлению истек 02.05.2012 г.; ответчиком не были представлены документы в количестве 24 штук за 2009-2011 г.г. в соответствии с требованием ИФНС №*** от 04.07.2012 г. По итогам налоговой проверки был составлен акт №*** от 17.08.2012 г., который ответчик получил в тот же день, однако каких-либо возражений на указанный акт Черепнин В.В. не предоставил. По результатам рассмотрения указанного акта и материалов проверки начальник Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области приняла решение №*** от 17.09.2012 г. о привлечении индивидуального предпринимателя Черепнина В.В. к ответственности за налоговые правонарушения, в соответствии с которым с Черепнина В.В. подлежали взысканию недоимки и пени, а также штрафы за налоговые нарушения, предусмотренные п.1 ст.126, п.1 ст.122 и п.1 ст.119 НК РФ. При этом с учетом всех обстоятельств начальник ИФНС снизил штрафные санкции за налоговые нарушения в 4 раза. Ответчик был лично уведомлен о времени и месте рассмотрения акта проверки, а само решение было выслано ему по почте заказным письмом. Указанное решение Черепниным В.В. в соответствии со ст.101.2 НК РФ не обжаловалось, в связи с чем 22.10.2012 г. ответчику было направлено уведомление об уплате вышеуказанных недоимок и пени, штрафных санкций. Однако до настоящего времени ответчик ничего не уплатил.
Ответчик в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Выслушав представителя истца и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Из п.14 ч.1 ст.31 НК РФ следует, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Главой 26.2 НК РФ предусмотрен специальный налоговый режим «упрощенная система налогообложения». Ст.346.12 указанной главы установлено, что налогоплательщиками по данной системе признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Объектами налогообложения в данной главе признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ), при этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п.2 ст.346.14 НК РФ). Из п.2 ст.346.21 НК РФ следует, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. А согласно ст.346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели как налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, в силу ст.346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.
Пунктом 1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).
Из п.1 ст.126 НК РФ следует, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Как установлено в судебном заседании Черепнин В.В. до ***2012 г. являлся индивидуальным предпринимателем и применял систему налогообложения в 2009 г. «доходы», а с 2010 г. – «доходы, уменьшенные на величину расходов». 04.07.2012 г. Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области на основании решения начальника указанной ИФНС №*** от 04.07.2012 г. была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Черепнина В.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, по итогам которой был составлен акт №*** от 17.08.2012 г. Данный акт был рассмотрен начальником Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области 17.09.2012 г., по нему было принято решение №*** о привлечении индивидуального предпринимателя Черепнина В.В. к ответственности за налоговые правонарушения, которое последним обжаловано не было.
Данные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и материалами выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Черепнина В.В.
Исследовав материалы выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Черепнина В.В., суд приходит к выводу, что она проведена в соответствии с требованиями закона, надлежащими лицами, при этом права налогоплательщика нарушены не были. Черепнин В.В. был ознакомлен как с актом №*** от 17.08.2012 г., так и с решением №*** от 17.09.2012 г., ему была предоставлена возможность обжаловать указанные решения.
Суд также приходит к выводу об обоснованности начисления Черепнину В.В. недоимки по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере *** руб. и пени в сумме *** руб.; недоимки по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере *** руб. и пени в сумме *** руб., поскольку при проведении встречной проверки было подтверждено поступление неотраженных при предоставлении отчетности доходов в сумме *** руб. (***2009 г., оплата за *** по договору №*** от ***2009 г. от ООО «Н») и *** руб. (***2011 г., оплата по договору б/н от ***2010 г. от ФГУП «Р»), а также не подтвердились расходы ответчика по расчетам с ООО «У» - *** руб., с ООО «О» - *** руб., с ООО «А» - *** руб., на общую сумму *** руб. Суммы недоимок и пени исчислены в соответствии с законом, при этом размер налоговой базы был уменьшен на сумму выявленных при проверке расходов в размере *** руб. (оплата за услуги банка).
Указанные обстоятельства подтверждаются помимо показаний представителя Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области материалами выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Черепнина В.В., при этом каких-либо доказательств, опровергающих представленные истцом доказательства, в суд не поступило.
На основании вышеизложенного, учитывая, что ответчиком в результате занижения налоговой базы сумма налога уплачена не полностью, суд считает, что его действия налоговыми органами правильно квалифицированы как налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ.
Суд также приходит к выводу об обоснованности привлечения ответчика к ответственности за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.126 НК РФ, поскольку он не представил в соответствии с требованием ИФНС №*** от 04.07.2012 г. документы в количестве 24 штук.
Поскольку налоговая декларация по единому налогу за 2011 г. была предоставлена Черепниным В.В. только 03.07.2012 г., тогда как срок по ее предоставлению истек 02.05.2012 г. решение начальника Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области о привлечении его к ответственности за совершении налогового нарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, является законным и обоснованным.
Доказательств, опровергающих выводы руководителя Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области о совершении Черепниным В.В. вышеуказанных налоговых нарушений, в суд не представлено.
При назначении наказания руководителем Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области были учтены все обстоятельства по делу и снижено наказание за все налоговые нарушения в 4 раза.
На основании изложенного, учитывая, что ответчиком не уплачены вышеуказанные недоимки, пени и штрафы, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
Поскольку иск удовлетворяется, в соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика в доход государства.
Руководствуясь ст.ст. 194, 198, 199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Черепнина В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области недоимку по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере *** руб. и пени в сумме *** руб.
Взыскать с Черепнина В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области недоимку по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере *** руб. и пеню в сумме *** руб.
Взыскать с Черепнина В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.126 НК РФ, в сумме *** руб.
Взыскать с Черепнина В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, в размере *** руб.
Взыскать с Черепнина В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №*** по Курской области штраф за налоговое нарушение, предусмотренное ч.1 ст.119 НК РФ, в сумме *** руб.
Взыскать с Черепнина В.В. в пользу государства госпошлину в сумме *** руб. 02 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, т.е. с 10 апреля 2013 г.
Председательствующий п/п
На момент размещения решение не вступило в законную силу.
