Решение от 04 марта 2013 года

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
    г.Георгиевск 04 марта 2013 года
 
    Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:
 
    председательствующего - судьи Брянцевой Н.В.,
 
    при секретаре – Руденко Э.В.
 
    с участием истца – представителя Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г.Георгиевску СК ФИО1., действующей по доверенности,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога,
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Георгиевску обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафов в размере № рублей, из них налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере- № рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц - № рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц - № рублей, единый социальный налог (далее ЕСН), подлежащий уплате в Федеральный бюджет (далее ФБ) - в размере № рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Федеральный бюджет (далее ФБ) – № рублей, штраф по единому социальному налогу -№ рублей, единый социальный налог, подлежащий уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС)- № рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – № рублей, штраф по единому социальному налогу - № рублей, подлежащий уплате в Территориальный фонд медицинского страхования (далее ТФОМС), единый социальный налог, подлежащий уплате в Территориальный фонд медицинского страхования (далее ТФОМС) - № рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Территориальный фонд медицинского страхования -№ рублей, штраф по единому социальному налогу, подлежащий уплате в Территориальный фонд медицинского страхования -№ рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Федеральный бюджет -№ рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Территориальный фонд медицинского страхования- № рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц – № № рублей, указав в обоснование заявленных требований, что инспекцией проведены камеральные налоговые проверки по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период 2009 г.
 
    В ходе камеральной проверки были установлены нарушения налогового законодательства, которые стали причиной вынесения решений №
 
    Налогоплательщиком по ТКС представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г., за период 2009 год. При исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 СТ. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Данная норма закреплена в СТ. 221 НК РФ. При этом расходы следует определять в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций».
 
    При исчислении налоговой базы по итогам отчетного налогового периода производится суммирование расходов по всем совершенным сделкам (операциям, действиям) независимо от того, получен по каждой из них в отдельности доход или убыток.
 
    В случае занятия индивидуальным предпринимателем несколькими видами деятельности при определении налоговой базы по итогам отчетного налогового периода к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществления деятельности.
 
    Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от такой деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.
 
    Адвокатом в нарушение действующего законодательства (адвокаты не являются физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей) заявлено право на применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов, сумма заявленного вычета в пределах установленного норматива составила № рублей. В связи с выявленными нарушениями положений ст. 221 п.1 ст.221 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет налоговой базы по налогу на доходы за период 2009 год, и соответственно, перерасчет суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет по сроку уплаты на 15.07.2010 г. Сумма налога на доходы, доначисленная налоговым органом в ходе камеральной проверки составляет № рублей.
 
    Неправильное исчисление налога на доходы привело к его неуплате.
 
    В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.п. 1,2, настоящей статьи, а именно нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В нарушение СТ. 229 НК РФ налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. Срок представления налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы признается календарный год.
 
    В нарушении установленного действующим законодательством о налогах и сборах порядка представления налогоплательщиком декларации по налогу на доходы состоялось ДД.ММ.ГГГГ, а не как следовало ДД.ММ.ГГГГ Г.
 
    Период просрочки составил 3 неполных месяца, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данным налогового органа (с учетом доначисленной суммы налога на доходы) - № рублей.
 
    Налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по единому социальному налогу ДД.ММ.ГГГГ Г. за период 2009 год. Налоговым периодом согласно СТ. 240 НК РФ по единому социальному налогу признается календарный год. В соответствии с п.7 СТ. 224 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларации по БСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В нарушение установленного действующим законодательством о налогах и сборах порядка, представление налогоплательщиком декларации по единому социальному налогу состоялось ДД.ММ.ГГГГ, а не как следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ Г. Период просрочки составил 3 неполных месяца. Сумма налога, подлежащая уплате по данным декларации, составляет № руб., в том числе: ФБ - №., ФФОМС - № руб., ТФОМС - № руб.
 
    Однако, при проведении камеральной проверки декларации при расчете сумм единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2009 года выявлены следующие нарушения налогового законодательства, которые привели к неверному исчислению суммы налога.
 
    Согласно положениям ст. 237 п.3 НК РФ налоговая база индивидуальных предпринимателей, адвокатов, и нотариусов, занимающихся частной практикой, определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период в денежной так и натуральной форме о предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Для доходов, полученных от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, налоговая база определяется как денежное выражение таких доход, подлежащих налогообложению, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.
 
    Налогоплательщик в представленной декларации по БСН неправомерно включил в состав расходов сумму, аналогичную с декларацией по налогу на доходы в пределах установленного норматива в размере 20 процентов от полученных доходов равную № рублей. Исключив из состава расходов сумму заявленных затрат в размере установленного норматива, применяемого к порядку налогообложения только по налогу на доходы, налогооблагаемая база по единому социальному налогу за период 2009 года по данным налогового органа составит № рублей, в связи с чем необходимо произвести перерасчет единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2010 года.
 
    В результате произведенного перерасчета налоговой базы налоговым органом доначислено единого социального налога в сумме № рублей, в том числе ФБ -№ руб., ФФОМС - № руб., ТФОМС - № руб.
 
    Следовательно, сумма единого социального налога, подлежащая уплате в бюджет за период 2009 года (с учетом произведенного перерасчета) составляет всего № руб., в том числе: ФБ - № руб., ФФОМС - № руб., ТФОМС - № руб.
 
    По результатам камеральной налоговой проверки в рамках СТ. 88 НК РФ выявлена неуплата налога на доходы, за что в статье 122 НК РФ прямо указывает на наступление налоговой ответственности. Кроме того, установлено несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы, за что в статье 119 П.1 НК РФ также указывается на наступление налоговой ответственности
 
    Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации.
 
    Поскольку суммы задолженности не исполнены в порядке ст.45 НК РФ на указанную сумму налога на основании ст. 75 НК РФ подлежит начислению пеня.
 
    Понятие налога и пени - эта два неразделимых понятия, поскольку последнее выступает как следствие неуплаты налога и не может существовать самостоятельно
 
    В виду того что налогоплателыциком не исполнено обязательство по оплате налога в порядке ст.23 НК РФ, по ст.75 НК РФ ему начислена пеня в период по дату выставления каждого требования по уплате налога, без дублирования ранее начисленной суммы пени, т.е. с учетом уже исчисленной суммы пени на каждую дату выставления требования.
 
    Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
 
    В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Ответчику направлены требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате заявленных по результатам проверок сумм налога, пени и штрафа.
 
    До настоящего времени задолженность в размере № рублей в добровольном порядке не оплачена. Просит взыскать задолженность по налогу в судебном порядке, а также возложить на ответчика расходы по уплате государственной пошлины.
 
    В судебном заседании представитель истца ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям, указанным в иске.
 
    Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
 
    С учетом мнения представителя истца и в соответствии со ст.233 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.
 
    Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
 
    В силу частей 1 и 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию по тем налогам, которые он обязан уплачивать, и уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    Согласно пункту 1 статьи 23, статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять налоговым органам и их должностным лицам информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и не препятствовать законной деятельности должностных лиц налогового органа.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
 
    В силу пункта 2 статьи 236 и пункта 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения и налоговой базой признается сумма доходов от предпринимательской деятельности или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
 
    Пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку исчисления затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
 
    Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ответчик ФИО2 является адвокатом, и, получая доход от своей деятельности, является плательщиком НДФЛ, ЕСН.
 
    ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2009 год. В ходе мероприятий налогового контроля были установлены нарушения налогового законодательства, которые послужили основанием для принятия решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
 
    При исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Данная норма закреплена в НК РФ статье 221. При этом расходы следует определять в порядке, установленном главой 25 НК РФ «Налог на прибыль».
 
    При исчислении налоговой базы по итогам отчетного налогового периода производится суммирование расходов по всем совершенным сделкам (операциям, действиям) независимо от того, получен по каждой из них в отдельности доход или убыток.
 
    В случае занятия индивидуальным предпринимателем несколькими видами деятельности при определении налоговой базы по итогам отчетного налогового периода к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществляемой деятельности.
 
    Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от такой деятельности.
 
    Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.
 
    Налогоплательщиком ФИО2 (адвокатом) в нарушение действующего законодательства (адвокаты не являются физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей) заявлено право на применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов, сумма заявленного вычета в пределах установленного норматива составила № рублей.
 
    В связи с выявленными нарушениями положений п. 1 ст. 221 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет налоговой базы по НДФЛ за период 2009 года, и соответственно перерасчет суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2010 года.
 
    Сумма НДФЛ, доначисленная налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки составляет № рублей.
 
    Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, с указанием общей суммы налога исчисленной к уплате в бюджет – № рублей.
 
    Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Вышеуказанная сумма налога должна была быть уплачена в бюджет не позднее 16.07.2012 (15.07.2012 – выходной день).
 
    Однако до настоящего времени налог на доходы физических лиц в размере, указанном в декларации за 2011 год ответчиком ФИО2 не оплачен.
 
    При таких обстоятельствах, сумма налога на доходы физических лиц за 2011 год в размере № рублей и доначисленный налоговым органом в ходе камеральной проверки этот же налог по декларации за 2009 год в размере № рублей, что общей сумме составляет № рублей подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
 
    Также в соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, а именно, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
 
    В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
 
    Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
 
    Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО2 налоговая декларация по НДФЛ за 2009 год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного ст.229 НК РФ.
 
    Таким образом, период просрочки составил 3 неполных месяца, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (с учетом доначисленной по результатам камеральной налоговой проверки - № рублей и суммой налога, исчисленного к уплате по данным плательщика, указанной в декларации за 2009 год по НДФЛ - № рублей) – № (№).
 
    При этом, данная сумма в размере № рублей подлежит применению при расчете штрафных санкций.
 
    Так п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление налоговой декларации в установленный законом срок влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    Также судом установлены обстоятельства, отягчающие ответственность – совершение аналогичного правонарушения в течение предшествующих 12 месяцев, п. 4 ст. 114 НК РФ, в связи с чем, сумма налоговой санкции увеличивается на 100%.
 
    Таким образом, сумма штрафных санкций в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации составляет № рублей (№ рублей х 15 % х 2).
 
    Кроме того, поскольку в рамках камеральной проверки доначислено № рублей, то в силу п.1 ст.122 НК РФ сумма штрафных санкций составляет № рублей (№ рублей х 20% х2).
 
    С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию штраф по налогу на доходы физических лиц за непредставление в срок, установленный НК РФ налоговой декларации в размере № рублей (№).
 
    Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела 26.07.2010 года налогоплательщиком ФИО2 представлена налоговая декларация по единому социальному налогу (далее - ЕСН) за 2009 год. В ходе мероприятий налогового контроля были установлены нарушения налогового законодательства, которые послужили основанием для принятия решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
 
    Налоговым периодом согласно статье 240 Налогового Кодекса Российской Федерации по ЕСН признается календарный год.
 
    В соответствии с п. 7 ст. 244 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларации по ЕСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В нарушение установленного действующим законодательством о налогах и сборах порядка, представление декларации по ЕСН за 2009 год состоялось 26.07.2010 года, т.е. с нарушением установленного законом срока не позднее 30.04.2010. Период просрочки составил 3 неполных месяца.
 
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным декларации составляет № рублей, в том числе Федеральный бюджет (ФБ) – № рублей; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – № рублей; Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – № рублей.
 
    Однако, в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации при расчете сумм ЕСН, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2009 года были выявлены нарушения налогового законодательства, которые привели к неверному исчислению налогоплательщиком сумм налога.
 
    Как установлено нормами п. 3 ст. 237 НК РФ, налоговая база индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
 
    Для доходов, полученных от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
 
    Налогоплательщик ФИО2 в представленной в ИФНС Росси по г. Георгиевску Ставропольского края, декларации по ЕСН неправомерно включил в состав расходов сумму, аналогичную с декларацией по налогу на доходы в пределах установленного норматива в размере 20 процентов от полученных доходов равную № рублей.
 
    Исключив из состава расходов сумму заявленных затрат в размере установленного норматива, применяемого к порядку налогообложения только налогу на доходы, налогооблагаемая база по ЕСН за период 2009 года по данным налогового органа составит №,00 рублей, в связи с чем произведен перерасчет ЕСН, подлежащего уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2010 года.
 
    В результате произведенного перерасчета налоговой базы, налоговым органом доначислено ЕСН в сумме №, в том числе единый социальный налог (федеральный бюджет) налог – № рублей; единый социальный налог (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) налог – №; единый социальный налог (территориальный фонд обязательного медицинского страхования) налог – № рублей, которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
 
    Следовательно, сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет за период 2009 года (с учетом произведенного перерасчета) составляет – № рублей, в том числе единый социальный налог (федеральный бюджет) налог – № рублей; единый социальный налог (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) налог – № рублей; единый социальный налог (территориальный фонд обязательного медицинского страхования) налог – № рублей.
 
    Так п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление налоговой декларации в установленный законом срок влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    Также судом установлены обстоятельства, отягчающие ответственность – совершение аналогичного правонарушения в течение предшествующих 12 месяцев, п. 4 ст. 114 НК РФ, в связи с чем, сумма налоговой санкции увеличивается на 100%.
 
    Таким образом, сумма штрафных санкций в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ подлежит уплате в бюджет ЕСН (ФБ) – № рублей, ЕСН (ФФОМС) – № рублей, ЕСН (ТФОМС) – № рублей, период просрочки представления налоговой декларации составляет 3 неполных месяца
 
    № рублей х 15% х 2 = № рублей.
 
    № рублей х 15% х 2 = № рублей.
 
    № рублей х 15% х 2 = № рублей.
 
    П. 1 ст. 122 НК РФ:
 
    Доначислено в рамках камеральной проверки ЕСН (ФБ) – № рублей, ЕСН (ФФОМС) – № рублей, ЕСН (ТФОМС) – № рублей.
 
    № рублей х 20% х 2 = № рубля.
 
    № рублей х 20 % х 2 = № рублей.
 
    № рублей х 20 % х 2 = № рубля.
 
    Итого штрафные санкции по результатам проверки:
 
    - единый социальный налог (федеральный бюджет) штраф – № рублей;
 
    - единый социальный налог (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) штраф – № рублей;
 
    - единый социальный налог (территориальный фонд обязательного медицинского страхования) штраф – № рублей.
 
    Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ответчика пени ввиду неоплаты в сроки, установленным налоговым законодательством налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
 
    Рассматривая заявленные требования суд приходит к следующему.
 
    Как указано в статье 75 НК РФ, в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.
 
    В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.
 
    Учитывая, что в установленные сроки задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщика, ответчиком не была уплачена, инспекция в порядке ст.69 НК РФ и на основании ст.45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ направила ФИО2 заказными письмами требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов №, ДД.ММ.ГГГГ №, №, ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №, ДД.ММ.ГГГГ №, №, ДД.ММ.ГГГГ №, №, №.
 
    В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.
 
    В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ инспекция предложила ФИО2. уплатить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Требования инспекции №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № ответчиком ФИО2 исполнены частично.
 
    Ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Однако, до настоящего времени задолженность по уплате налогов, пени и штрафов в сумме № руб. ответчиком в бюджет не перечислена.
 
    Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налога на доходы является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
 
    В соответствии с ч.1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное предусмотрено федеральным законом.
 
    Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.
 
    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
 
    В связи с неуплатой доначисленных налогов в установленный срок, ответчику правильно начислены пени за весь период просрочки, которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199, 233-244 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога - удовлетворить.
 
    Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства задолженность по уплате налога в размере № рублей, из них налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере- № рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц - № рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц - № рублей, единый социальный налог (далее ЕСН), подлежащий уплате в Федеральный бюджет (далее ФБ) - в размере № рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Федеральный бюджет (далее ФБ) – № рублей, штраф по единому социальному налогу -№ рублей, единый социальный налог, подлежащий уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС)- № рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – № рублей, штраф по единому социальному налогу - № рублей, подлежащий уплате в Территориальный фонд медицинского страхования (далее ТФОМС), единый социальный налог, подлежащий уплате в Территориальный фонд медицинского страхования (далее ТФОМС) - № рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Территориальный фонд медицинского страхования - № рублей, штраф по единому социальному налогу, подлежащий уплате в Территориальный фонд медицинского страхования – № рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Федеральный бюджет - № рублей, пеня по единому социальному налогу, подлежащая уплате в Территориальный фонд медицинского страхования- № рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц – № рублей.
 
    Взыскать со ФИО2 в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме № копейки.
 
    Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
 
    Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения суда, а в случае, если такое заявление подано,- в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
 
    Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2013 года.
 
    Судья: Брянцева Н.В.