Дата принятия: 04 июня 2014г.
Дело № 2-1596/2014 Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04июня 2014года г.Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:
председательствующего судьи Фиминой Т.А.,
при секретаре И.,
с участием представителя заявителя Куксенковой Н.К.по доверенности М.
представителя заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> по доверенности Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело
по заявлению Куксенковой Н. К. о признании незаконными действия Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес> и решения УФНС РФ по <адрес> <дата>,понуждении произвести перерасчет земельного налога
у с т а н о в и л:
Куксенкова Н.К.обратилась в суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес> и решения УФНС РФ по <адрес> <дата>,понуждении Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес> произвести перерасчет земельного налога указывая,что является собственником земельного участка площадью *** кв.м.по адресу:<адрес>,кадастровый номер №и,соответственно,является плательщиком земельного налога.По результатам проведенной кадастровойоценки земельных участков в составе земель населенных пунктов <адрес> кадастровая стоимость указанного земельного участка установлена в размере *** рублей.Не согласившись с результатами проведенной оценки она обратилась в <адрес> городской суд с требованием об установлении кадастровой стоимости названного участка в размере равном его рыночной стоимости,а именно *** рублей.Решением <адрес> городского суда <дата>ее требования были удовлетворены,кадастровая стоимость земельного участка была признана равной его рыночной стоимости определенной по состоянию на <дата>в размере *** рублей.За период <дата>-<дата>ей были направлены налоговые уведомления,в которых сумма земельного налога исчислена исходя из кадастровой стоимости участка в размере *** рублей и составила *** рублей или *** рубль за три года.Однако,в соответствии с решением суда,размер земельного налога в год составит *** рублей или *** рублей за3года.Таким образом,сумма излишне начисленного земельного налога за <дата>-<дата>составила *** рублей.В соответствии с действующим законодательством,если судебным решением,вступившим в силу,например,20июня
2013года,кадастровая стоимость земельного участка признана на1января2011года равной рыночной стоимости этого участка и на указанную дату внесена в государственный кадастр недвижимости, то в отношении такого участка нужно пересчитать суммы ранее исчисленного земельного налога за2011и2012годы.Изложенный порядок отражает позицию департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в отношении применения измененной решением суда иликомиссии кадастровой стоимости земельного участка.Позиция была доведена до Федеральнойналоговой службы письмом <дата> №,направленным в дополнение к письмам <дата> № <дата> №.Налоговая служба в свою очередь направила указанное письмо Минфина России нижестоящим структурам для сведения и руководства в работе (письмо ФНСРоссии <дата> №).<дата> она обратилась в Межрайонную ИФНС РФ № <адрес> с заявлением о перерасчете земельного налога <дата>-<дата>и возврате образовавшейся переплаты,на что со стороны налогового органа последовал отказ.Не согласившись с указанным ршением, она<дата>направила в вышестоящий налоговый орган апелляционную жалобу с требованиями признать действия Межрайонной ИФНС РФ № <адрес> по отказу произвести перерасчет земельного налога за период <дата>-<дата>и возврату переплат незаконными и возложении обязанности на Межрайонную ИФНС РФ № <адрес> произвести перерасчет земельного налога за период <дата>-<дата>и вернуть переплату,однако жалоба была оставлена без удовлетворения.Просит признать действия Межрайонной ИФНС РФ № <адрес> по отказу в перерасчете земельного налога за <дата>-<дата>за земельный участок по адресу:<адрес> кадастровый номер№ и решение УФНС РФ по <адрес> <дата> №,принятое по результатам рассмотрения апелляционной жалобы не законными,обязать МИФНС РФ № <адрес> произвести перерасчет земельного налога за <дата>-<дата>за земельный участок по адресу:<адрес>кадастровый номер №.
В судебное заседание заявитель Куксенкова Н.К.не явилась,о месте и времени рассмотрении дела извещена надлежащим образом телеграммой.
В судебном заседании представитель заявителя Куксенковой Н.К.по доверенности М.заявление Куксенковой Н.К.поддержала и пояснила,что Куксенкова Н.К.является собственником земельного участка площаью *** кв.м.по адресу <адрес> и является плательщиком земельного налога.В связи с тем,что решением <адрес> городского суда <дата>кадастровая стоимость указанного земельного участка была установлена равной рыночной стоимости в размере *** руб.,определенной по состоянию <дата>,Куксенкова Н.К.<дата>обратилась в налоговый орган с заявлением о перерасчете земельного налога и возврате переплаты,поскольку земельный налог за период с <дата>-<дата>ей был начислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере *** руб. *** коп..Однако в перерасчете ей было отказано.Просит признать незаконными действия Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес> по отказу <дата>в перерасчете земельного налога за <дата>-<дата>.за земельный участок по адресу:<адрес> и решение УФНС РФ по <адрес> <дата>,а также обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № <адрес> произвести Куксенковой Н.К.перерасчет земельного налога за период <дата>-<дата>,т.к.рыночная стоимость земельного участка, по состоянию на <дата>, определена в размере *** руб.Под незаконными действиями Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес> Куксенкова Н.К.имеет ввиду письмо <дата>об отказе в пересчете земельного налога.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> по доверенности Т. в судебном заседании с заявлением Куксенковой Н.К.не согласилась и пояснила,что оснований для перерасчета Куксенковой Н.К.земельного налога за <дата>-<дата>не имеется,поскольку кадастровая стоимость земельного участка,принадлежащего заявителю,по сведениям кадастровой палаты,изменилась только <дата>и составляет *** руб.,а до этого времени кадастровая стоимость земельного участка составляла на <дата>-*** руб.,по состоянию на <дата>,<дата>-*** руб.
Представитель Управления ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился,о дне рассмотрения дела извещен,просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Выслушав объяснения лиц,участвующих по делу,изучив письменные материалы дела,суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.46Конституции РФ,каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
В силуст.138НК РФ судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов,действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами,не являющимися индивидуальными предпринимателями,производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.
Согласност.142НК РФ жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов,действия или бездействие их должностных лиц,поданные в суд,рассматриваются и разрешаются в порядке,установленном гражданским процессуальным,арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.
В силу положенийст.ст.254,255ГПК РФ удовлетворение требований заявителя об оспаривании им решения,действия (бездействия) в порядкеглавы25ГПК РФ возможно,если доказано,что данное решение,действие (бездействие) противоречит действующему законодательству и нарушает права и свободы заявителя,либо создает препятствия к их осуществлению,незаконно возлагает на гражданина какие-либо обязанности.
В соответствии сч.4ст.258ГПК РФ,суд отказывает в удовлетворении заявления,если установит,что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти,органа местного самоуправления,должностного лица,государственного или муниципального служащего и права либо свободы гражданина не были нарушены.
В судебном заседании установлено следующее.
Заявитель Куксенкова Н.К.является собственником земельного участка общей площадью *** кв. м.,по адресу <адрес>,кадастровый номер №.
Как следует из выписки из ЕГРИП Куксенкова Н.К.<дата>***.
Из представленных налоговым органом материалов следует,что кадастровая стоимость указанного выше земельного участка,принадлежащего заявителю,составляет <дата>-*** руб.,по состоянию на <дата>,<дата>-*** руб.
Согласно налоговых уведомлений: №<дата>Куксенковой Н.К.начислен земельный налог за земельный участок кадастровый номер № в сумме *** руб. *** коп., №<дата>начислен земельный налог *** руб. *** коп., № начислен земельный налог *** руб.*** коп.
Решением <адрес> городского суда <адрес> <дата>установлен факт,имеющий юридическое значение,что кадастровая стоимость земельного участка площадью ***кв.м.,кадатсровый номер №,расположенного по адресу:<адрес>,принадлежащей на праве собственности Куксенковой Н.К.,является равной рыночной стоимости в размере *** руб.,определенной по состоянию на <дата>
Согласно кадастровой справки о кадастровой стоимости земельного участка <дата>кадастровая стоимость земельного участка кадатсровый номер №,расположенного по адресу:<адрес> по состоянию на <дата>составляет *** руб.Сведения о кадастровой стоимости внесены на основании решения <адрес> городского суда,вступившего в законную силу <дата>
<дата>заявитель Куксенкова Н.К.обратилась в Межрайонную ИФНС России № <адрес> с заявлением о перерасчете земельного налога и возврате переплаты по тем основаниям,что рыночная стоимости указанного выше земельного участка по состоянию на <дата>определена в размере *** руб.
<дата>Межрайонной ИФНС России № <адрес> Куксенковой Н.К.,на ее обращение,был дан ответ,в соответствии с которым по состоянию на <дата>она имеет задолженность по земельному налогу за <дата>в сумме *** руб. *** коп.,а перерасчет по земельному налогу за предыдущие годы не производится,т.к.рыночная стоимость земельного участка применяется с момента вступления в законную силу судебного акта,т. е. с<дата>
Решением УФНС России по <адрес> <дата> жалоба Куксенковой Н.К.на действия Межрайонной ИФНС России № <адрес>,выразившиеся в отказе в уменьшении земельного налога за <дата>-<дата>,оставлена без удовлетворения.
В судебном заседании представитель Куксенковой Н.К.пояснила,что Куксенкова Н.К.не согласна с действиями Межрайонной ИФНС России № <адрес>,изложенными в письме <дата>по отказу в перерасчете земельного налога за <дата>-<дата>на земельный участок с кадастровым номером №,расположенным по адресу:<адрес> и с решением УФНС России по <адрес> <дата>,считая их незаконными.
Однако с данным утверждением согласиться нельзя.
В соответствии с разъяснениями,содержащимися вп.28Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от10февраля2009года N2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений,действий (бездействия) органов государственной власти,органов местного самоуправления,должностных лиц,государственных и муниципальных служащих",исходя из положенийстатьи258Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд удовлетворяет заявление об оспаривании решения,действия (бездействия) органа государственной власти,органа местного самоуправления,должностного лица,государственного или муниципального служащего,если установит,что оспариваемое решение,действие (бездействие) нарушает права и свободы заявителя,а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.
Таким образом,для признания ненормативного акта,а также действий (бездействия) указанных выше органов,должностных лиц и служащих незаконными необходимо одновременное наличие двух условий:несоответствие акта либо действия (бездействия) закону или иному акту,имеющему большую юридическую силу,и нарушение актом прав и законных интересов гражданина или организации.
В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании ненормативного акта,действия (бездействия) незаконными.
В соответствии с п.1ст.65Земельного Кодекса РФ-использование земли в Российской Федерации является платным.Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
П.5-для целей налогообложения и в иных случаях,предусмотренных настоящим Кодексом,федеральными законами,устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок,находящийся в государственной или муниципальной собственности.
На основании п.1ст.52Налогового Кодекса РФ - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога,подлежащую уплате за налоговый период,исходя из налоговой базы,налоговой ставки и налоговых льгот,если иное не предусмотрено настоящимКодексом.
Статьей390НК РФ предусмотрено,что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков,признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей389настоящего Кодекса.Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1ст.391НК РФ -налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на1января года,являющегосяналоговым периодом.
В п.1ст.53НК РФ- Налоговая база представляет собой стоимостную,физическую или иную характеристики объекта налогообложения.Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.Налоговая база и порядок ее определения,а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
В силуч.5ст.1Федерального закона от24июля2007года N221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" кадастровый учет земельных участков осуществляется в соответствии с настоящим Федеральнымзаконом.Государственный кадастр недвижимости является федеральным государственным информационным ресурсом (ч.2ст.1Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости").
Сведения вносятся в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета на основании поступивших в этот орган в установленном настоящим Федеральнымзаконом порядке документов,если иное не установлено настоящим Федеральнымзаконом (ч.5ст.4Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости").
Пунктами11,14ч.2ст.7Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости" установлено,что в государственный кадастр недвижимости вносятся,в том числе,сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости и разрешенном использовании земельного участка.
Согласноп.3ст.66Земельного кодекса Российской Федерации,в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Вст.24.19Федерального закона N135-ФЗ от29июля1998года "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" предусмотрено,что в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости,рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату,по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.Основаниями для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости являются:недостоверность сведений об объекте недвижимости,использованных при определении его кадастровой стоимости; установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату,по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.
Статьей24.20указанного Федерального закона установлено,что сведения о кадастровой стоимости используются для целей,предусмотренных законодательством Российской Федерации,с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости.
В силу правилп.3ст.66Земельного кодекса Российской Федерации установление судом рыночной стоимости земельного участка может являться основанием для внесения такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости исключительно с момента вступления в силу судебного акта.
Аналогичное положение следует из системного толкования нормч.1ст.3,ст.13,ст.209Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,в силу которых,правовые последствия,связанные с принятием судебного решения,направлены на защиту прав заинтересованного лица и только с момента вступления в силу судебного решения.
Сам по себе факт установления рыночной стоимости земельного участка с кадастровым номером №,расположенного по адресу:<адрес>,принадлежащего на праве собственности Куксенковой Н.К.,согласно решению <адрес> городского суда <адрес> <дата>по делу №по состоянию на <дата>в размере *** руб.не влечет за собой изменения гражданско-правовых либо налоговых обязательств,исполнение которых происходило с учетом результатов государственной кадастровой оценки земель,установленной органом исполнительной власти и действующей на <дата>.,<дата>.,<дата>.При этом действие судебного акта о признании кадастровой стоимости земельного участка равной их рыночной стоимости не может распространяться на правоотношения,имевшие место до вступления в силу такого судебного акта.
Таким образом,установленная решением <адрес> городского суда, вступившим в законную силу <дата>,рыночная стоимость находящегося в собственности у заявителя земельного участка на <дата>,отличная от его кадастровой стоимости,не может применяться в целях определения налоговой базы по земельному налогу за <дата>.В этой связи расчет земельного налога за указанный земельный участок произведенный заинтересованным лицом для заявителя на основании сведений о кадастровой стоимости земельного участка,определенных по результатам государственной кадастровой оценки земель,не противоречит закону и не может нарушать права и интересы данного лица.
Рыночная стоимость земельного участка в размере *** руб..подлежит применению с <дата>,в связи с чем отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявления Куксенковой Н.К.,в связи с чем суд приходит к выводу об отказе Куксенковой Н.К.в удовлетворении ее заявления.
Доводы представителя заявителя,а также доводы Куксенковой Н.К.изложенные в заявлении,являются необоснованными,сводятся к иному ошибочному толкованию норм материального права,поскольку правовым последствием пересмотра кадастровой стоимости в связи с ее несоответствием рыночной стоимости земельного участка является то,что с момента вступления в силу судебного акта у кадастрового органа возникает обязанность внести в кадастр установленную судебным актом рыночную стоимость земельного участка.С этого момента рыночная стоимость получает статус кадастровой и должна применяться в новом,измененном виде.Изменение кадастровой стоимости направлено на будущее время.Во всех правоотношениях,в которых используется кадастровая стоимость,ее новый,определенный судом размер,может применяться не ранее вступления в законную силу решения суда по соответствующему иску.
В соответствии с п.24Постановления Пленума ВС РФ от10.02.2009г. № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений,действий (бездействия) органов государственной власти,органов местного самоуправления,должностных лиц,государственных и муниципальных служащих»,в суде необходимо по каждому делу выяснять соблюдены ли сроки обращения заявителя в суд и каковы причины их нарушения,а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того,ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица.
Из материалов дела следует,что заявитель Куксенкова Н.К.обжалует действия Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес> по отказу в перерасчете земельного налога за <дата>-<дата>на земельный участок с кадатсровым номером №,расположенным по адресу:<адрес>,изложенные в письме <дата>.и решение УФНС РФ по <адрес> <дата> №,принятое по результатам рассмотрения жалобы заявление в суд подано <дата>,в связи с чем судья находит срок обжалования не пропущенным.
Руководствуясь ст.ст.194,195,198ГПК РФ,
р е ш и л:
Куксенковой Н. К. в удовлетворении заявления о признании незаконными действия Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес> по отказу <дата>в перерасчете земельного налога за <дата>-<дата>на земельный участок по адресу <адрес> кадастровый номер№ и решения УФНС РФ по <адрес> <дата> №,принятое по результатам рассмотрения жалобы,понуждении Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес> произвести перерасчет земельного налога за <дата>-<дата> за земельный участок по адресу:<адрес> кадастровый номер№отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Т.А.Фимина
