Дата принятия: 03 сентября 2014г.
Дело № 2-1895/2014
Решение
Именем Российской Федерации
3 сентября 2014 года.
Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
Председательствующего судьи Губачевой В.А.,
При секретаре судебного заседания Аведиеве Л.Г.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Дорошенко С.А. к МИФНС №24 о возврате незаконно взысканного налога,
Установил:
Истец Дорошенко С.А. обратилась в суд с настоящим иском, указав в обоснование, что она в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. Состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РО. 29.11.2011г., согласно договору купли-продажи от 29.11.2011года, ею получен доход в размере 1 800 000 рублей от продажи 1/3 доли в общедолевой собственности, а именно жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Проданный жилой дом принадлежал ей по праву частной собственности на основании Свидетельства о праве на наследство от 27.05.2010года, и находился у нее в собственности менее 3-х лет. Также, согласно договору купли-продажи от 29.11.2011года, ею понесены расходы в размере 1 000000 рублей на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В установленном законом порядке в Межрайонную ИФНС Р №24 по РО ею была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФ/1) за отчетный налоговый период 2011г.В ней она ссылалась на п. 1 ст. 220 НК РФ, который гласит о том, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. Истец полагает, что исходя из смысла данной статьи она имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей. Однако, МИФНС Р №24 по РО вынесла решение №28925 «О привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 04. 02.2013года, которым обязала ее выплатить налог в сумме - 60666 рублей, а также предъявила требования о выплате пени и штрафа за несвоевременную оплату налога. Данное решение считает незаконным и необоснованным. По данному вопросу она обращалась в Управление ФНС по <адрес>, но получила отказ в предоставлении права на имущественный налоговый вычет. В своем решении налоговый орган ссылается на то, что в случае продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, налоговый вычет должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям, т. е. предоставляет мне право на имущественный налоговый вычет в размере 333 333, 33руб. Истец считает, что это незаконно и необоснованно, т. к. эти правила распределения налогового вычета между совладельцами пропорционально их долям действуют только, когда собственники одновременно продают объект недвижимости или доли в нем. Если же по договору купли-продажи гражданин продает свою отдельную долю, и собственники остальных долей не меняются, то он вправе получить налоговый вычет в полном объеме.
Истец просит обязать МИФНС № по РО возвратить ей незаконно взысканный налоговый платеж в размере 60666 руб.
Истец в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания, направила для участия в деле своего представителя. Представитель истца в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, представил возражения на иск.
Суд рассматривает дело в отношении неявившихся лиц в порядке ст. 167 ГПК РФ.
Рассмотрев материалы дела, выслушав пояснения представителя истца, суд находит исковые требования подлежащими отклонению по следующим основаниям.
Из материалов дела видно, что Дорошенко С.А. в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. Состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по РО. 29.11.2011г.
Дорошенко С.А. являлась собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на домовладение, расположенное по адресу: <адрес> в <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи Дорошенко С.М. продала указанную 1/3 долю в праве собственности на домовладение по адресу: <адрес> в <адрес> за 1800 000 руб., что подтверждается договором.
В этот же день ДД.ММ.ГГГГ Дорошенко С.М. приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за 1000 000 руб., что подтверждается договором.
В установленном законом порядке в Межрайонную ИФНС Р №24 по РО Дорошенко С.М. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФ/1) за отчетный налоговый период 2011г. В ней она ссылалась на п. 1 ст. 220 НК РФ, который гласит о том, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. Истец полагает, что исходя из смысла данной статьи она имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.
МИФНС Р №24 по РО вынесла решение № «О привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 04.02.2013года, которым обязала ее выплатить налог в сумме - 60666 рублей, а также предъявила требования о выплате пени и штрафа за несвоевременную оплату налога.
Согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ Дорошенко С.М. произвела уплату налога в размере 60666 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
В силу подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 24.07.2007 N 216-ФЗ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
Согласно абзацу 3 подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 24.07.2007 N 216-ФЗ) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ Дорошенко С.М. продали принадлежащие ей 1/3 доли в праве общей долевой собственности на домовладение, расположенное по адресу: <адрес> в <адрес> за 1800 000 рублей, которые находились в собственности истца менее трех лет.
Дорошенко С.М. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, в которой она заявила имущественный налоговый вычет от продажи вышеуказанной доли в праве общей долевой собственности на домовладение в размере 1000 000 руб.
Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год. По итогам проверки инспекцией было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением было установлено, что налогоплательщик неправомерно завысил сумму налогового вычета до 1000 000 рублей, вместо положенных 333333,33 рублей, что повлекло занижение налогооблагаемой базы 60666 рублей.
Принятым решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 12133 рублей. Также налогоплательщику были доначислены суммы неуплаченного налога 60666 руб., восстановлена в КЛС сумма налога на доходы физических лиц в размере 19709 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с положениями ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан АСИ, ИНВ, КАВ, КВП и КТН", и пришел к правильному выводу о том, что по смыслу вышеприведенных правовых норм граждане вправе продавать жилые помещения, являющиеся как единым объектом права общей долевой собственности, так и выделенными из них в натуре долями, признаваемыми объектом индивидуальной, а не общей долевой собственности, и получать при этом право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.
При этом имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости, из чего следует, что в случае продажи квартиры, находящейся в общей долевой собственности, он должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. Возможность выплаты имущественного налогового вычета в полном объеме, то есть в размере до 1 000 000 рублей, каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не предусмотрена.
Доля в праве на домовладение была отчуждена Дорошенко С.М. не как самостоятельное жилое помещение, а как составная часть объекта индивидуального жилищного строительства, с определением порядка пользования имуществом.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении иска Дорошенко С.А. о взыскании незаконно взысканного налогового платежа в размере – 60666 руб. – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья:
Решение в окончательной форме принято 26.09.2014 года.
