Дата принятия: 03 июня 2014г.
Дело №12-231/2014
Р Е Ш Е Н И Е
по жалобе на постановление по делу об административном
правонарушении
3 июня 2014 года г.Комсомольск-на-Амуре
Судья Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края Бобелева И.Г., рассмотрев дело по жалобе защитника Смирнова С. В. - Калинина В. В.ича на постановление начальника инспекции ФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Алексеева С.Ю. №04/16-36/39 от 4 марта 2014 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «Фаст Фэшн» Смирнова С. В., (дата) года рождения, уроженца (адрес), проживающего в (адрес),
У С Т А Н О В И Л :
постановлением начальника ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Алексеева С.Ю. (№) от 4 марта 2014 года генеральный директор ООО «Фаст Фэшн» Смирнов С.В. привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.
Данным постановлением генеральный директор ООО «Фаст Фэшн» Смирнов С.В. признан виновным в том, что он, являясь должностным лицом, не обеспечил организацию ведения кассовых операций, установленных Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 №373-П, вследствие чего допустил нарушение обособленным подразделением ООО «Фаст Фэшн», расположенным в торговом центре «БУМ» по адресу:(адрес)А, п.2.5 главы 2, пунктов 3.1, 3.2, 3.3 главы 3, пункта 5.2 главы 5, пункта 6.1 главы 6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 №373-П, а именно: в нарушение п.2.5 Положения №373-П листы кассовой книги 031004, оформленные на бумажном носителе не пронумерованы, кассовая книга до начала её ведения не заверена подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, не скреплена оттиском печати юридического лица. На момент проверки приходные кассовые ордера 030001 (расходные кассовые ордера 0310002) за период с 07.01.2014г.-14.01.2014г. обособленным подразделением ООО «Фаст Фэшн» не оформлены и для проверки 15.01.2014г. не предъявлены. Записи о полученных наличных денежных средствах за период с 07.01.2014г. по 14.01.2014г. в кассовую книгу не внесены. Следовательно наличные денежные средства, полученные с применением контрольно-кассовой техники за период с 07.01.2014г. по 14.01.2014г. в сумме 308747,50, в кассу обособленного подразделения ООО «Фаст Фэшн» не оприходованы. Обособленное подразделение ООО «Фаст Фэшн» после выведения в кассовой книге 0110004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня не обеспечило передачу отрывного второго экземпляра листа кассовой книги за проверяемый период не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.
Полагая незаконным привлечение к административной ответственности, защитник Смирнова С.В. - Калинин В.В., действующий на основании ордера и доверенности, обратился в суд с жалобой об отмене данного постановления, ссылаясь на отсутствие в действиях Смирнова С.В. состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
Смирнов С.В. о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие с участием защитника Калинина В.В. В соответствии с п.4 ч.2 ст.30.6 КоАП РФ дело рассмотрено в отсутствии Смирнова С.В..
В судебном заседании защитник Смирнова С.В. – Калинин В.В., действующий на основании ордера и доверенности, не оспаривая событие административного правонарушения, не согласился с привлечением к административной ответственности генерального директора ООО «Фаст Фэшн» Смирнова С.В., полагая, что Смирнов С.В. не является субъектом указанного правонарушения. Пояснил, что ООО «Фаст Фэшн» имеет бухгалтера, на которого возложена обязанность за соблюдением порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций. Кроме того, ООО «Фаст Фэшн» имеет филиалы в различных субъектах РФ. Обязанность контроля за соблюдением порядка работы с денежной наличностью и кассовой дисциплины возложена на руководителей данных филиалов.
Представитель Инспекции Ланская Т.Ю., действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения жалобы, считая её необоснованной. Пояснила суду следующее. Выявленные в ходе проверки нарушения были отражены в акте от 17.01.2014 года. Данный акт направлен руководителю ООО «Фаст Фэшн» Смирнову С.В., который был приглашен в Инспекцию для дачи пояснений по акту проверки и составления протокола. Смирнов С.В., будучи надлежащим образом извещенным, в Инспекцию не явился, при составлении протокола и вынесении постановления участия не принимал, каких-либо документов не представил. При этом согласно выписке из ЕГРЮЛ, руководителем ООО «Фаст Фэшн» является Смирнов С.В., сведения о директоре обособленного подразделения и руководителе Хабаровского филиала в Едином информационном ресурсе юридических лиц отсутствуют. В ходе проведения проверки, каких-либо документов, свидетельствующих о том, что директор обособленного подразделения в г.Комсомольске-на-Амуре, либо руководитель Хабаровского филиала являются должностными лицами, ответственными за соблюдение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, Инспекции представлено не было. В этой связи к административной ответственности был привлечен генеральный директор ООО «Фаст Фэшн» Смирнов С.В.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
Объективной стороной данного правонарушения является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения определен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П согласно преамбуле Положения (далее - Положение).
Согласно п.1.4 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
Как следует из п.2.5 Положения, кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства).
В соответствии с п.п. 3.1, 3.2, 3.3 Положения, прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001. При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001. При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Согласно порядку ведения кассовой книги, записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (п.5.2 Положения).
На основании п.6.1 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п.1.4 настоящего Положения.
Как следует из материалов дела, в ходе проводимой сотрудниками ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре проверки соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, проверки соблюдения законодательства за использованием специальных банковских счетов на объектах, расположенных ООО «Фаст Фэшн» ТЦ БУМ по (адрес)А в (адрес) установлено, что в обособленном подразделении общества, находящемся по адресу: (адрес)А, где и проводилась проверка, кассовая книга ведется с нарушением установленного Положением порядка ведения кассовой книги, а именно: листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, не пронумерованы, кассовая книга до начала её ведения не заверена подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, не скреплена оттиском печати юридического лица. Также установлено, что приходные кассовые ордера за период с 07.01.2014г. по 14.01.2014г. обособленным подразделением ООО «Фаст Фэшн» не оформлены и для проверки не представлены. В кассовую книгу не внесены записи о полученных наличных денежных средствах за период с 07.01.2014г. по 14.01.2014г., из чего следует, что денежные средства, полученные с применением контрольно-кассовой техники за указанный период в сумме 308747,50 руб. в кассу обособленного подразделения ООО «Фаст Фэшн» не оприходованы. Обособленное подразделение ООО «Фаст Фэшн» после выведения в кассовой книге 0110004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня не обеспечило передачу отрывного второго экземпляра листа кассовой книги за проверяемый период (не позднее следующего рабочего дня) юридическому лицу.
Таким образом, материалами дела подтверждается факт несоблюдения обществом установленного порядка ведения кассовых операций при осуществлении деятельности в обособленном подразделении, находящемся по адресу: (адрес)-а-Амуре, (адрес) А.
Выявленные нарушения подтверждаются актом проверки (№) от 17.01.2014г., кассовыми (сменными) отчетами, журналом кассира-операциониста, кассовой книгой, протоколом об административном правонарушении от 07.02.2014г. №16-36/39.
Данные доказательства отвечают требованиям ст.26.2 КоАП РФ, предъявляемым к доказательствам по делу об административном правонарушении.
Выявленные нарушения законодательства по порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций лицом, привлекаемым к административной ответственности не оспаривались.
Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов установлена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
Доводы защитника Смирнова С.В. - Калинина В.В. о том, что генеральный директор ООО «Фаст Фэшн» Смирнов С.В. не является субъектом вмененного ему административного правонарушения, поскольку ответственность должен нести руководитель филиала Общества, на которого возложена обязанность по контролю ведения кассовой дисциплины, несостоятельны исходя из следующего.
Частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Исходя из данной нормы, административное правонарушение характеризуется такими обязательными признаками, как противоправность и виновность.
Согласно ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Как следует из материалов дела, Смирнов С.В. является генеральным директором ООО «Фаст Фэшн», что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.
Руководителем обособленного подразделения ООО «Фаст Фэшн», согласно приказу № 111оп/14 от 10.12.2013г. является Акулинина Т.Ю.
Согласно телефонограмме от 04.02.2014г., ООО «Фаст Фэшн» уведомлено о направлении акта проверки от 15.01.2014г. в адрес ООО «Фаст Фэшн» и о необходимости генеральному директору Общества явиться для составления протокола об административном правонарушении. Данную телефонограмму принял зам.бухгалтера Общества Рябчун Ю.. Акт проверки Обществом получен.
Также в материалах дела имеются сведения о направлении Смирнову С.В. протокола об административном правонарушении в отношении юридического лица и должностного лица и предложено Смирнову С.В. явиться 04.04.2014г. в 15-00 час. в ИФНС г.Комсомольска-на-Амуре для рассмотрения дела об административном правонарушении.
Таким образом как юридическое лицо, так и должностное лицо было надлежащим образом уведомлено о выявленном правонарушении, возбуждении дела об административном правонарушении и установлении лица, привлекаемого к административной ответственности, однако Общество не уведомило ИФНС г.Комсомольска-на-Амуре о должностных или иных лицах, на которых возложены обязанности по контролю за финансовой и кассовой дисциплиной, документов, подтверждающих возложение указанных обязанностей на руководителя филиала не представило.
При изложенных обстоятельствах, вина генерального директора ООО «Фаст Фэшн» в непринятии всех необходимых и предусмотренных законом мер для соблюдения требований действующего законодательства по порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, должным образом установлена и подтверждается представленными материалами.
Действия Смирнова С.В. правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Наказание назначено в пределах санкции указанной статьи.
При таких обстоятельствах, постановление по делу об административном правонарушении отвечает требованиям ч.1 ст.29.10 КоАП РФ, вынесено правомочным должностных лицом в предусмотренный ч.1 ст.4.5 КоАП РФ срок, оснований к его отмене, предусмотренных п.3, п.4 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ не имеется.
Руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ, судья
Р Е Ш И Л :
постановление начальника инспекции ФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Алексеева С.Ю. (№) от (дата) по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «Фаст Фэшн» Смирнова С. В. – оставить без изменения, жалобу защитника Смирнова С.В.- Калинина В.В. – без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.
Судья И.Г. Бобелева
