Дата принятия: 02 сентября 2014г.
№ 12-35/2014
Р Е Ш Е Н И Е
ст. Алексеевская 02 сентября 2014 г.
Судья Алексеевского районного суда Волгоградской области Иголкин А.А.,
рассмотрев жалобу директора Общества с ограниченной ответственностью «ЖКХ «Захоперский» Колесова А. М. на постановление .. по делу об административном правонарушении начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... от ....г. по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ в отношении:
директора Общества с ограниченной ответственностью «ЖКХ «Захоперский» Колесова А. М., .... года рождения, уроженца ..., ..., зарегистрированного по адресу: ..., ..., ...,
поступившую в Алексеевский районный суд ... ....г.,
У С Т А Н О В И Л:
Постановлением .. по делу об административном правонарушении от ....г., вынесенным начальником Межрайонной ИФНС России .. по ..., директор Общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) «ЖКХ «Захоперский» Колесов А.М. привлечен к административной ответственности по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в сумме .. рублей.
Директор ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесов А.М. подал в суд жалобу на данное постановление, указывая на то, что с вынесенным постановлением он не согласен, поскольку данное правонарушение совершено им впервые, а также в его действиях отсутствует реально причиненный вред и существенная угроза охраняемым интересам. Составлением протокола об административном правонарушении достигнута предупредительная цель административного производства, установленная ст.15.1 КоАП РФ, и применение меры административного наказания в виде штрафа в размере .. рублей носит неоправданно карательный характер, не соответствует тяжести правонарушения и степени вины лица, привлеченного к ответственности. Учитывая, что правонарушение совершено им впервые, вредных последствий оно не повлекло, совершенное деяние само по себе не содержит каких-либо опасных угроз для личности, общества или государства, просит признать данное правонарушение малозначительным и постановление от .... .. по делу об административном правонарушении о привлечении ООО «ЖКХ «Захоперский» к административной ответственности в виде штрафа в размере .. рублей отменить.
Начальник Межрайонной ИФНС России .. по ... Стрепетова Т.И., надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явилась по не известным причинам, в связи с чем, полагаю возможным рассмотреть жалобу в ее отсутствие.
От заместителя начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... Ломакиной О.В. в суд поступил письменный отзыв на поданную жалобу, в котором указывает на то, что проведенной МИ ФНС России .. по ... проверкой установлено, что ООО «ЖКХ «Захоперский» в проверяемом периоде с ....г. по ....г. не использовало специальный банковский счет для осуществления расчетов при приеме платежей физических лиц на сумму .. руб. .. коп., в результате чего была нарушена ч. 18 ст.4 и ч.4 ст.8 ФЗ РФ от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», и по данному факту директор ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесов А.М. привлечен к административной ответственности по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере .. рублей. С доводами жалобы о малозначительности совершенного правонарушения инспекция не согласна, поскольку данное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений и правила разрешительной системы допуска хозяйствующих субъектов в сфере торговли, финансов, налогов и сборов, фискальных интересов государства, финансовой дисциплины, и нарушение этого порядка независимо от последствий образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ. В рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям выражается, прежде всего, в пренебрежительном отношении ООО «ЖКХ «Захоперский» к исполнению своих обязанностей в процессе осуществления предпринимательской деятельности по соблюдению требований законодательства. Противоправное поведение Общества препятствует осуществлению государственного контроля в сфере торговли и финансов, следовательно, в данном случае правонарушение нельзя признать малозначительным. Общество в лице директора не проявило необходимую степень заботливости и осмотрительности, должный контроль ведения бухгалтерского учета и не предприняло всех необходимых мер для соблюдения требований законодательства Российской Федерации в названной сфере. Наказание директору ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесову А.М. назначено в пределах санкции закона в минимальном размере, назначение административного штрафа ниже низшего предела КоАП РФ не допускается. В Постановлении Пленума Верховного суда РФ от 24.03.2005г. .. указано, что такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения, они, в силу ч.ч. 2,3 ст.4.1 КоАП РФ, учитываются при назначении административного наказания. Административное правонарушение, предусмотренное ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, заключается в несоблюдении публично-правовых обязанностей, посягает на интересы государства в области торговли, финансов, налогов и сборов, на установленный нормативными правовыми актами порядок работы с денежной наличностью, при этом существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к формальным требованиям закона, неисполнении возложенной на организацию публично-правовой обязанности в течение длительного периода без уважительных причин. В связи с чем, просит в удовлетворении жалобы директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М. отказать.
В судебном заседании заявитель - директор ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесов А.М. поддержал доводы жалобы, уточнив ее требования в связи с допущенной технической ошибкой, и просит постановление .. начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... от .... о привлечении его к административной ответственности по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере .. рублей – отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании ст. 2.9 КоАП РФ, в виду малозначительности совершенного административного правонарушения, ограничившись объявлением ему устного замечания.
Выслушав директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М., изучив материалы дела и письменный отзыв заместителя начальника Межрайонной ИФНС России .. по ..., прихожу к следующему.
В силу ст.30.1 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1 - 25.5 настоящего Кодекса, к которым относятся лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и его защитник.
В соответствии с ч.1 ст.30.3 КоАП РФ, жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.
Согласно материалов дела, копия постановления .. по делу об административном правонарушении начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... от ...., получена Колесовым А.М. ....
Жалоба директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М. на постановление по делу об административном правонарушении поступила в суд, согласно штампа входящей корреспонденции, ...., а, следовательно, в установленный законом срок.
В силу ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
В соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.
В силу ст. 26.11 КоАП РФ, судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.
В соответствии со ст. 28.2 КоАП РФ, о совершении административного правонарушения составляется протокол. В протоколе об административном правонарушении указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела. Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом, его составившим, физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.
В силу ст. 4.1 КоАП РФ, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом. При назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность. Назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой административное наказание было назначено.
В силу 29.9 КоАП РФ, по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении может быть вынесено постановление: о назначении административного наказания; о прекращении производства по делу об административном правонарушении.
В соответствии со ст. 29.10 КоАП РФ, в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть указаны: должность, фамилия, имя, отчество судьи, должностного лица, наименование и состав коллегиального органа, вынесших постановление, их адрес; дата и место рассмотрения дела; сведения о лице, в отношении которого рассмотрено дело; обстоятельства, установленные при рассмотрении дела; статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за совершение административного правонарушения, либо основания прекращения производства по делу; мотивированное решение по делу; срок и порядок обжалования постановления. В случае наложения административного штрафа в постановлении по делу об административном правонарушении, помимо указанных в части 1 настоящей статьи сведений, должна быть указана информация о получателе штрафа, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы административного штрафа.
Часть 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с частями 14,18 статьи 4 Федерального закона РФ от 03.06.2009г. № 103-ФЗ, платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.
Согласно части 4 статьи 8 Федерального закона РФ от 03.06.2009г. № 103-ФЗ, прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.
В соответствии с протоколом общего собрания учредителей ООО «ЖКХ «Захоперский» .. от ...., директором ООО «ЖКХ «Захоперский» избран Колесов А.М.
Согласно заверенной копии приказа (распоряжения) о переводе работника на другую должность .. от ....г., Колесов А.М. с ....г. переведен на должность директора ООО «ЖКХ «Захоперский».
В соответствии с заверенной копией договора банковского счета (в валюте Российской Федерации) .. от ...., Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (ОАО) Сбербанк России ОАО открыт ООО «ЖКХ «Захоперский» банковский счет № ..
Согласно заверенной копии договора № .. от ...., между ООО «ЖКХ «Захоперский» (Заказчик) и ФГУП «Почта России» (Исполнитель) заключен договор по приему денежных средств от физических лиц за коммунальные услуги в отделениях почтовой связи ... в пользу «Заказчика» и перечислению принятых платежей на счет «Заказчика».
В соответствии с поручением .. от ...., заместителем начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... поручено старшему госналогинспектору ФИО1 и госналогинспектору ФИО2 провести проверку платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц на предмет использования специальных счетов ООО «ЖКХ «Захоперский», ИНН .., за период с .... по .... С указанным поручением .... ознакомлен под роспись директор ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесов А.М.
Из протокола .. об административном правонарушении от ....г. следует, что он составлен старшим государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России .. по ... ФИО1 в отношении директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М. по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, в связи с тем, что ООО «ЖКХ «Захоперский» в проверяемом периоде с .... по 15.06.2014г. не использовало специальный банковский счет для осуществления расчетов при приеме платежей физических лиц на сумму .. руб. .. коп., в результате чего нарушена часть 18 статьи 4 и часть 4 статьи 8 Федерального закона РФ от .... № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». Данные нарушения произошли по причине ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей (виновном действии (бездействии) главного бухгалтера ФИО3 и отсутствием должного контроля за ее деятельностью со стороны директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М.
В данном протоколе имеется объяснение директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М., в котором он подтвердил факт допущенного нарушения.
Из постановления .. по делу об административном правонарушении от ...., вынесенного начальником Межрайонной ИФНС России .. по ... Стрепетовой Т.И. в отношении директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М., следует, что Межрайонной ИФНС России .. по ... на основании поручения .. от .., была проведена проверка использования ООО «ЖКХ «Захоперский» специального банковского счета при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц за потребленные услуги. Проверка начата ...., окончена .... года. ООО «ЖКХ «Захоперский» в проверяемом периоде применяет упрощенную систему налогообложения. Проверкой установлено, что для приёма платежей за оказанные услуги по водоснабжению и вывозу жидких бытовых отходов, ООО «ЖКХ «Захоперский» был открыт расчетный счет .. в Урюпинском отделении .. СБ РФ. ООО «ЖКХ «Захоперский» с оператором (платежным агентом) по приему платежей физических лиц ФГУП «Почта России» заключен договор от .... № 34.13-07/10-6153 «На прием коммунальных и прочих платежей». В соответствии со ст. 2 Федерального закона от .... № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами, ООО «ЖКХ «Захоперский» является поставщиком - юридическим лицом (поставщиком услуг), получающее денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказанные услуги). Согласно заключенному договору, оператор по приему платежей ФГУП «Почта России» обязано перечислять со своего специального банковского счета .. на расчётный счёт .. поставщика ООО «ЖКХ «Захоперский», полученные от физических лиц платежи за потребленные услуги. Все суммы платежей, принятых оператором «Платежным агентом» от плательщиков, он обязан перечислять в пользу поставщика, за вычетом сумм, взимаемых в качестве платы за услуги, в размере тарифа. Тариф составляет 5% от общей суммы принятых платежей, без учета НДС. В ходе проверки налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в программе «АИС-налог» в отношении ООО «ЖКХ «Захоперский» произведен запрос в дополнительный офис .. Урюпинского отделения .. СБ РФ «О предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), о зачисленных наличных денежных средствах на расчетный счет .. за проверяемый период. Согласно данным, полученным в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, на основании «ответа банка (выписки) об операциях на счетах налогоплательщика», представленной дополнительным офисом .. Урюпинского отделения №4012СБ РФ в отношении платежного агента ООО «ЖКХ «Захоперский», сумма начисленных денежных средств от деятельности по приему платежей физических лиц зачисленных в соответствии с условиями договора, ФГУП «Почта России», на его расчетный банковский счет .. за период с .... по ..... составила .. руб. .. коп. Таким образом, проверкой установлено, что ООО «ЖКХ «Захоперский» в проверяемом периоде с .... по .... не использовало специальный банковский счет для осуществления расчетов при приеме платежей физических лиц на сумму .. руб. .. коп., в результате чего нарушена ч.18 ст.4 и ч.4 ст. 8 Федерального закона от .... № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». Данные нарушения произошли по причине ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей (виновном действии (бездействии) главным бухгалтером ФИО3 и отсутствием должного контроля за ее деятельностью со стороны директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М., за которые Кодексом РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ. Данное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, фискальных интересов государства, финансовой дисциплины. Обстоятельств, смягчающих или отягчающих административную ответственность директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М., не установлено. Директор ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесов А.М. привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме .. рублей.
В соответствии с выпиской ООО «ЖКХ «Захоперский», за период с .... по .... от ФГУП «Почта России» приняты платежи на общую сумму .. руб., а именно: ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб., ..... – .. руб.
В судебном заседании директор ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесов А.М. не отрицает, что указанные денежные средства поступили на счет ООО «ЖКХ «Захоперский» от платежного агента ФГУП «Почта России» без использования специального счета, однако за период его работы с ....г. было произведено всего одно перечисление денежных средств на сумму .. руб., в связи с чем, считает назначенное ему административное наказание в виде штрафа в размере .. рублей несоразмерным допущенному им нарушению.
В силу ст. 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Колесов А.М. является директором ООО «ЖКХ «Захоперский» и в его обязанности входит руководство в соответствии с действующим законодательством производственно - хозяйственной и финансово - экономической деятельностью организации.
В проверяемый период с ..... по ..... Колесов А.М. работал в должности директора ООО «ЖКХ «Захоперский» с ..... по ....., т.е. фактически отработал .. дней, и за указанный период денежные средства поступили на счет ООО «ЖКХ «Захоперский» от платежного агента ФГУП «Почта России» без использования специального счета единожды – ....г. на сумму .. руб.
Согласно ст. 2.9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Принимая во внимание, что в действиях Колесова А.М. формально усматриваются признаки административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, однако, учитывая непродолжительный период его работы в должности директора ООО «ЖКХ «Захоперский», его неосведомленность о необходимости использования специального счета для перечисления денежных средств, полагаю возможным признать совершенное правонарушение малозначительным.
Согласно ст. 30.7 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.
С учетом изложенного, жалоба директора ООО «ЖКХ «Захоперский» Колесова А.М. подлежит удовлетворению, с отменой обжалуемого постановления и прекращением производства по делу об административном правонарушении на основании 2.9 КоАП РФ, в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения, и объявлением в адрес должностного лица устного замечания.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ, судья
Р Е Ш И Л:
Жалобу директора Общества с ограниченной ответственностью «ЖКХ «Захоперский» Колесова А. М. – удовлетворить.
Постановление .. по делу об административном правонарушении начальника Межрайонной ИФНС России .. по ... от ....г. в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «ЖКХ «Захоперский» Колесова А. М. по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ – отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании ст. 2.9 КоАП РФ, в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения, объявив в адрес директора Общества с ограниченной ответственностью «ЖКХ «Захоперский» Колесова А. М. устное замечание.
Решение может быть обжаловано в 10 дней в Волгоградский областной суд, через Алексеевский районный суд Волгоградской области
Решение изготовлено машинописным текстом в совещательной комнате.
Судья А.А. Иголкин
