Дата принятия: 02 июня 2014г.
копия По делу № 2-1521/2014 г.
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
02 июня 2014 г.
Кствоский городской суд Нижегородской области в составе:
председательствующего - судьи Елисеевой Н.В.,
при секретаре - Сомове Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 270 189 рублей 27 коп., пени в размере 2 032 рубля 26 коп.
Свои исковые требования мотивирует следующим.
ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Нижегородской области, и поэтому обязана уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 имеет в собственности земельный участок, который зарегистрирован в органах главного управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, а, следовательно, является плательщиком земельного налога.
В соответствии со ст.396 НК РФ, ФИО1 начислен земельный налог за 2012 г. в размере 270 189 рублей 27 коп., исходя из кадастровой стоимости земельного участка, равной 18 012 618 рублей и налоговой ставки 1,5%.
ФИО1 земельный налог за 2012 г. в срок не уплатила.
В связи с неуплатой задолженности, ей было направлено требование от (дата обезличена) с предложением уплатить суму земельного налога и пени по нему в добровольном порядке, которое оставлено ею без исполнения.
ФИО1, не согласившись с кадастровой стоимостью земельного участка, обратилась в ЗАО «Инвестконсалтинг» с целью проведения действительной рыночной стоимости принадлежащего ей на праве собственности земельного участка по состоянию на (дата обезличена) г.
Решением Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена) установлено, что кадастровая стоимость земельного участка является его рыночной стоимостью, определенной в размере 2 972 000 рублей по состоянию на (дата обезличена)
В налоговый орган поступили сведения из кадастровой палаты о том, что кадастровая стоимость принадлежащего ФИО1 земельного участка изменилась с (дата обезличена) и составляет 2 972 000 рублей. По состоянию на (дата обезличена) кадастровая стоимость земельного участка равна 6 638 403 рубля, по состоянию на (дата обезличена), (дата обезличена) - 18 012 618 рублей.
(дата обезличена) ФИО1 направила в инспекцию обращение с просьбой осуществить перерасчет земельного налога за принадлежащий ей земельный участок в связи с вступлением в силу решения Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена).
Письмом от (дата обезличена) налоговый орган довел до сведения налогоплательщика, что перерасчет не может быть выполнен, так как установленная судом рыночная стоимость земельного участка не распространяется на предшествующие налоговые периоды.
(дата обезличена) ФИО1 повторно обратилась с заявлением о перерасчете земельного налога и возврате переплаты, письмом от (дата обезличена). инспекция повторно отказала в перерасчете налога.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Нижегородской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик ФИО3, извещенная судом о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, в судебное заседание не явилась, все извещения возвратились в суд с отметкой по истечении срока хранения.
Согласно ст. 167 ГПК РФ суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.
В соответствии со ст. 113 ГПК РФ лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.
Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов.
В силу ст. 115 ГПК РФ, лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к делу и своевременной явки в суд.
Судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.
Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата обезличена) N (номер обезличен) (далее - Правила доставки).
В пункте 2 Правил доставки установлено, что почтовое отправление с уведомлением о вручении - это почтовое отправление, при подаче которого отправитель поручает оператору почтовой связи сообщить ему или указанному им лицу, когда и кому вручено почтовое отправление.
Согласно пункту 33 Правил доставки почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение (абзац 2 пункта 35 Правил доставки).
В пункте 35 Правил доставки также указано, что не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. В соответствии с подпунктом "в" пункта 36 Правил доставки при отсутствии адресата по указанному в почтовом отправлении адресу, данное отправление операторы почтовой связи возвращают по обратному адресу.
Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное" (приложение N 1 к приказу федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 31.08.2005 N 343)).
Согласно пунктам 3.2 - 3.4 и 3.6 Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное" заказные письма разряда "Судебное" доставляются и вручаются лично адресату под расписку в извещении. При отсутствии адресата в ячейке абонентского почтового шкафа или в почтовом абонентском ящике оставляются извещения с приглашением адресата на объект почтовой связи для получения почтового отправления. При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "Судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.
Часть 1 ст. 35 ГПК РФ закрепляет перечень прав, принадлежащих лицам, участвующим в деле, которые направлены на реализацию конституционного права на судебную защиту. Согласно названной норме, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Учитывая выше изложенное, суд рассматривает настоящее гражданское дело в отсутствии сторон, в порядке заочного судопроизводства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью 2929 кв.метров, расположенного по адресу: (адрес обезличен).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388) установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391). Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органами (п. 3 ст. 396).
В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
В соответствии с п. 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Федеральным законом от (дата обезличена) N 167-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Федеральный закон от (дата обезличена) N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", в который была включена глава III.1 "Государственная кадастровая оценка", устанавливающая специальные правила о порядке определения кадастровой стоимости и рассмотрения споров о результатах ее определения.
Согласно ч. 1 ст. 16 Федерального закона от (дата обезличена) N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" кадастровый учет осуществляется в связи с образованием или созданием объекта недвижимости, прекращением его существования либо изменением уникальных характеристик объекта недвижимости или любых указанных в пунктах 7, 10 - 21 ч. 2 ст. 7 названного Федерального закона сведений об объекте недвижимости. В п. 11 ч. 2 ст. 7 Закона N 221-ФЗ в качестве таких сведений указаны сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Частью 4 ст. 16 Закона N 221-ФЗ установлено, что учет изменений объекта недвижимости возможен на основании решения суда.
В силу п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Согласно абз. 2 ст. 24.19 Закона РФ от (дата обезличена) N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.
В силу ст. 12 Федерального закона от (дата обезличена) N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, которые предусмотрены названным Законом, признается достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, или в судебном порядке не установлено иное.
Из системного толкования приведенных правовых норм следует, что действующее законодательство допускает как определение кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами, и ее оспаривание в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", так и в случае установления рыночной стоимости земельного участка, определение кадастровой стоимости земельного участка, исходя из его рыночной стоимости.
Решением Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена), вступившим в законную силу, установлено, что кадастровая стоимость земельного участка площадью 2929 кв.м., кадастровый номер (номер обезличен), категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - строительство автозаправочной станции, расположенного по адресу: (адрес обезличен), строение 117, принадлежащего на праве собственности ФИО1, является равной его рыночной стоимости в размере 2 972 000 руб., определенной по состоянию на (дата обезличена) года.
Однако, ФИО1 является собственником земельного участка с (дата обезличена) Доказательства установления кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на (дата обезличена) - налоговый период - в материалах дела отсутствуют.
Более того, согласно сведениям из кадастровой палаты, кадастровая стоимость принадлежащего ФИО1 земельного участка изменилась с (дата обезличена) (вступление в законную силу решения Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена))
Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) ФИО1 выставлен земельный налог за период (дата обезличена) исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на (дата обезличена) в размере 18 012 618 рублей, исчисленный на основании постановления Правительства Нижегородской области от (дата обезличена) (номер обезличен) «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Нижегородской области».
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2012 год, по земельному участку, расположенному по адресу: (адрес обезличен), строение (номер обезличен) принадлежащего на праве собственности ФИО1, произведено налоговым органом по ставке 1,5% за период 12 месяцев.
В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) об уплате земельного налога.
(дата обезличена) в ее адрес направлено налоговое требование за № (номер обезличен).
(дата обезличена) ФИО3, не согласившись с суммой выставленного налога, обратилась в налоговый орган с заявлением о перерасчете земельного налога, чем ей было отказано.
(дата обезличена) она повторно обратилась с заявлением о перерасчете земельного налога и возврате переплаты.
Письмом от (дата обезличена) инспекция повторно отказа в перерасчете налога.
Действующим законодательством не урегулирован правовой механизм, определяющий особенности определения налоговой базы по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости земельных участков, произошедшем в течение одного налогового периода, и определенной как рыночная стоимость
Однако, в письме ФНС России от (дата обезличена) N (номер обезличен) "О земельном налоге" разъяснено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Изменение кадастровой стоимости земельных участков в течение налогового периода может происходить в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка.
В связи с этим если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка, а также в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, то указанная кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр.
В том случае, если изменения в государственный кадастр недвижимости в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены по состоянию на 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом, то исчисление земельного налога должно осуществляться с применением указанной кадастровой стоимости за весь налоговый период, по состоянию на 1 января которого были внесены изменения в кадастр, а также за все последующие налоговые периоды.
Аналогичная позиция содержится и в следующих письмах Минфина России: от (дата обезличена) N (номер обезличен) и от (дата обезличена) N 03-05-04-02/20217.
Исходя из выше изложенного, требования Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за период (дата обезличена) в размере 270 189 рублей 27 коп. являются обоснованными и правомерными.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно расчету, предоставленного истцом, размер пени по земельному налогу составляет 2 032 рубля 26 коп.
Учитывая изложенное, требования Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени являются также обоснованными.
В соответствии со ст.98 ГПК РФ, с ответчика в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области следует взыскать государственную пошлину в размере 5 922 рубля 21 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198, 233-237 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Нижегородской области задолженность по уплате земельного налога за период 2012 г. в размере 270 189 рублей 27 коп., пени в размере 2 032 рубля 26 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 5 922 рубля 21 коп.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
п.п.судья Кстовского городского суда - Н.В.Елисеева
копия верна: судья - Н.В.Елисеева
