Дата принятия: 01 сентября 2014г.
Дело № 2-1893/14
ЗАОЧНОЕ Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01.09. 2014 г. г. Пенза
Железнодорожный районный суд г. Пензы
В составе председательствующего судьи Денисовой С.А.
При секретаре Семеновой К.А.
Рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда
Гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы к Короткову Д.Н. о взыскании налоговых санкций и пени.
Исследовав материалы дела, суд
У С Т А Н О В И Л :
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указывая, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Коротков Д.Н. ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.07.2006г. по 23.05.2013г. и применял основной вид экономической деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта. В отношении указанного вида деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
В ЕГРИП 23.05.2013г. была внесена запись о прекращении Коротковым Д.Н. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.
В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.
Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге (п. 2,3 ст. 346.28).
Согласно нормам налогового законодательства следует, что обязанность индивидуального предпринимателя встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД установлена независимо оттого, что индивидуальный предприниматель состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям.
Между тем, Коротков Д.Н. на учет как плательщик ЕНВД, не вставал. В этом случае отчитываться индивидуальный предприниматель должен был по общей системе налогообложения.
В соответствии с общим порядком физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, признается налогоплательщиком, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики налога на добавленную стоимость (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом такие декларации должны быть представлены в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговый период по НДС в силу ст. 163 устанавливается как квартал.
В соответствии с пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Ввиду вышеизложенного следует, что Коротков Д.Н.был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.07.2006г. по 23.05.2013г., соответственно, согласно п.1 ст. 23 НК РФ, обязан, в частности, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Так, Коротков Д.Н. обязан был представить в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2010г.,1,2,3,4 квартал 2011г., 1,2,3,4 квартал 2012г., 1 квартал 2013г., а также налоговые декларации по НДФЛ за 2010 г., 2011 г. и 2012г..
Срок представления налоговой декларации по НДС установлен п. 5 ст. 174 НК РФ и, соответственно, представить налоговые декларации необходимо
за 4 квартал 2010г. не позднее 20.01.2011г.,
за 1 квартал 2011г. – не позднее 20.04.2011г.,
за 2 квартал 2011г. – не позднее 20.07.2011г.,
за 3 квартал 2011г. – не позднее 20.10.2011г.,
за 4 квартал 2011г. – не позднее 20.01.2012г.,
за 1 квартал 2012г. – не позднее 20.04.2012г.,
за 2 квартал 2012г. – не позднее 20.07.2012г.,
за 3 квартал 2012г. – не позднее 22.10.2012г.,
за 4 квартал 2012г. – не позднее 21.01.2013г.,
за 1 квартал 2013г. –не позднее 22.04.2013г.
По НДФЛ срок представления налоговых деклараций установлен п. 1 ст. 229 НК РФ и представить налоговую декларацию за 2010 год необходимо не позднее 03.05.2011 г., за 2011 год – не позднее 02.05.2012г., за 2012 год - не позднее 30.04.2013г. (В случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день).
Как следует из Определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.01.2007г. № 95-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года N 14-П и от 14 июля 2005 года N 9-П).
В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.
В нарушение п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174 декларации по НДС за 4 квартал 2010г., 1,2,3,4 квартал 2011г., 1,2,3,4 квартал 2012г., 1 квартал 2013г., декларации по НДФЛ за 2010-2012гг. Коротковым Д.Н. представлены в Инспекцию с нарушением установленных законодательством сроков 16.05.2013 г. Согласно представленным декларациям, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за каждый из налоговых периодов, составила 0 рублей.
За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2010г., 1,2,3,4 квартал 2011г., 1,2,3,4 квартал 2012г., 1 квартал 2013г. должностным лицом налоговой инспекции были составлены акты камеральной налоговой проверки:
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2011г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2011г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2012г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2012г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2012г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2012г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2013г.);
№ от 15.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2010г.);
№ от 15.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2011г.);
№ от 15.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2012г.)
в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ.
По результатам рассмотрения актов проверки были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с применением смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ:
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.;
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 15.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 15.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 15.08.2013г.)
согласно которым было принято решение о привлечении Короткова Д.Н. за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за 4 кв. 2010г., 1-4 кв.2011 г., 1-4 кв.2012 г., 1 кв.2013 г., а также по НДФЛ за 2010г., 2011г., 2012г. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 300.00 рублей, по каждому решению.
В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
В адрес Короткова Д.Н., ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 16.12.2013г. были направлены требования №№1679,1680,1681 по состоянию на 16.12.2013г., по сроку исполнения 13.01.2014г.; 17.12.2013г. были направлены требования №№ 1682,1683,1684,1685,1686,1687,1688,1689,1690,1691 по состоянию на 17.12.2013, по сроку исполнения 14.01.2014г., об уплате штрафов в общей сумме 3900.00 руб..
Требования налогоплательщиком не были исполнены.
Налоговым Кодексом Российской Федерации за налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями закреплена обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.
Согласно ст. 6.1. НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, срок для представления сведений среднесписочной численности работников за 2010г. – не позднее 20.01.2011г.,
за 2011г. - не позднее 20.01.2012г.,
за 2012г.- не позднее 21.01.2013г..
За непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Сведения о среднесписочной численности работников за 2010, 2011, 2012 гг. Коротков Д.Н. представил лично в Инспекцию 16.05.2013 г., то есть с нарушением установленного срока.
Должностным лицом Инспекции были составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № 1870,1871,1873 от 16.10.2013г., в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ.
По результатам рассмотрения актов, 09.01.2014г. были приняты решения № 423,424,426, согласно которым, было решено привлечь Короткова Д.Н. за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2010,2011,2012 гг. – к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), в виде взыскания штрафа в размере 200,00 рублей.
Согласно п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате.
В адрес Короткова Д.Н. ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы были направлены требования №№ 1593,1594,1595 по состоянию на 06.12.2013г., по сроку исполнения 26.12.2013г., об уплате штрафов в общей сумме 600.00 руб.
Требования налогоплательщиком не были исполнены.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
За Коротковым Д.Н. в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу за 2008,2009,2010,2011,2012гг. в общей сумме 65280.00 руб., которая находится на принудительном исполнении в службе судебных приставов (судебные приказы № 2-1967 от 09.11.2009г., № 2-1268 от 12.07.2010г., № 2-241от 02.03.2012г., № 2-359 от 05.04.2013г., выданные мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы (копии сопроводительных писем о направлении судебных приказов в ССП прилагаются). Данная задолженность не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета.
Таким образом, с 09.11.2013г. по 05.02.2014г. была начислена пеня на сумму недоимки по транспортному налогу 2008-2012г.г. в размере 1597, 78 руб..
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В адрес должника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было направлено требование об уплате пени № по состоянию на 27.02.2014г. с указанием срока уплаты до 08.04.2014г. (копия реестра заказной корреспонденции прилагается).
Однако требование налогового органа в добровольном порядке Коротковым Д.Н. не было исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ требований №№1682,1683,1684,1685,1686,1687,1688,1689,1690,1691.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Просили взыскать с Короткова Д.Н. задолженность по налоговым санкциям в размере 3900.00 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1597.78руб. Всего- 6097.78 руб.
В судебном заседании представитель ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – Хохлова Ю.И., действующая на основании доверенности от 22.07.2014, исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении, ссылаясь при этом на доводы, изложенные в исковом заявлении.
Ответчик Коротков Д.Н. в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил и о рассмотрении дела в его отсутствие суд не просил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного судопроизводства, против чего представитель организации-истца не возражал.
Выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Коротков Д.Н. ИНН 583408617400 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.07.2006г. по 23.05.2013г. и применял основной вид экономической деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта. В отношении указанного вида деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.
Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге (п. 2,3 ст. 346.28).
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики ЕНВД обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по ЕНВД. При этом такие декларации должны быть представлены не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).
Согласно нормам налогового законодательства следует, что обязанность индивидуального предпринимателя встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД установлена независимо от того, что индивидуальный предприниматель состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям.
Между тем, Коротков Д.Н. на учет как плательщик ЕНВД, не вставал
В этом случае отчитываться индивидуальный предприниматель должен был по общей системе налогообложения.
В соответствии с общим порядком физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, признается налогоплательщиком, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики налога на добавленную стоимость (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом такие декларации должны быть представлены в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговый период по НДС в силу ст. 163 устанавливается как квартал.
В соответствии с пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно н. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Ввиду вышеизложенного следует, что Коротков Д.Н.был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.07.2006г. по 23.05.2013г., соответственно, согласно п.1 ст. 23 НК РФ, обязан, в частности, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Так, Коротков Д.Н. обязан был представить в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2010г.,1,2,3,4 квартал 2011г., 1,2,3,4 квартал 2012г., 1 квартал 2013г., а также налоговые декларации по НДФЛ за 2010 г., 2011 г. и 2012г..
Срок представления налоговой декларации по НДС установлен п. 5 ст. 174 НК РФ и, соответственно, представить налоговые декларации необходимо
за 4 квартал 2010г. не позднее 20.01.2011г.,
за 1 квартал 2011г. – не позднее 20.04.2011г.,
за 2 квартал 2011г. – не позднее 20.07.2011г.,
за 3 квартал 2011г. – не позднее 20.10.2011г.,
за 4 квартал 2011г. – не позднее 20.01.2012г.,
за 1 квартал 2012г. – не позднее 20.04.2012г.,
за 2 квартал 2012г. – не позднее 20.07.2012г.,
за 3 квартал 2012г. – не позднее 22.10.2012г.,
за 4 квартал 2012г. – не позднее 21.01.2013г.,
за 1 квартал 2013г. –не позднее 22.04.2013г.
По НДФЛ срок представления налоговых деклараций установлен п. 1 ст. 229 НК РФ и представить налоговую декларацию за 2010 год необходимо не позднее 03.05.2011 г., за 2011 год – не позднее 02.05.2012г., за 2012 год - не позднее 30.04.2013г. (В случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день).
В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.
В нарушение п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174 декларации по НДС за 4 квартал 2010г., 1,2,3,4 квартал 2011г., 1,2,3,4 квартал 2012г., 1 квартал 2013г., декларации по НДФЛ за 2010-2012гг. Коротковым Д.Н. представлены в Инспекцию с нарушением установленных законодательством сроков 16.05.2013 г. Согласно представленным декларациям, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за каждый из налоговых периодов, составила 0 рублей.
За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2010г., 1,2,3,4 квартал 2011г., 1,2,3,4 квартал 2012г., 1 квартал 2013г. должностным лицом налоговой инспекции были составлены акты камеральной налоговой проверки:
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2011г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2011г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2012г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2012г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2012г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2012г.);
№ от 27.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2013г.);
№ от 15.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2010г.);
№ от 15.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2011г.);
№ от 15.08.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2012г.)
в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ.
По результатам рассмотрения актов проверки были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с применением смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ:
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.;
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 27.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 15.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 15.08.2013г.);
№ от 28.10.2013г. (по результатам рассмотрения акта № от 15.08.2013г.)
согласно которым было принято решение о привлечении Короткова Д.Н. за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за 4 кв. 2010г., 1-4 кв.2011 г., 1-4 кв.2012 г., 1 кв.2013 г., а также по НДФЛ за 2010г., 2011г., 2012г. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 300.00 рублей, по каждому решению.
В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
В адрес Короткова Д.Н., ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 16.12.2013г. были направлены требования №№1679,1680,1681 по состоянию на 16.12.2013г., по сроку исполнения 13.01.2014г.; 17.12.2013г. были направлены требования №№ 1682,1683,1684,1685,1686,1687,1688,1689,1690,1691 по состоянию на 17.12.2013, по сроку исполнения 14.01.2014г., об уплате штрафов в общей сумме 3900.00 руб..
Требования налогоплательщиком не были исполнены.
Налоговым Кодексом Российской Федерации за налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями закреплена обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.
Согласно ст. 6.1. НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, срок для представления сведений среднесписочной численности работников за 2010г. – не позднее 20.01.2011г.,
за 2011г. - не позднее 20.01.2012г.,
за 2012г.- не позднее 21.01.2013г..
За непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Сведения о среднесписочной численности работников за 2010, 2011, 2012 гг. Коротков Д.Н. представил лично в Инспекцию 16.05.2013 г., то есть с нарушением установленного срока.
Должностным лицом Инспекции были составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № 1870,1871,1873 от 16.10.2013г., в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ.
По результатам рассмотрения актов, 09.01.2014г. были приняты решения № 423,424,426, согласно которым, было решено привлечь Короткова Д.Н. за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2010,2011,2012 гг. – к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), в виде взыскания штрафа в размере 200,00 рублей.
Согласно п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате.
В адрес Короткова Д.Н. ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы были направлены требования №№ 1593,1594,1595 по состоянию на 06.12.2013г., по сроку исполнения 26.12.2013г., об уплате штрафов в общей сумме 600.00 руб.
Требования налогоплательщиком не были исполнены.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
За Коротковым Д.Н. в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу за 2008,2009,2010,2011,2012гг. в общей сумме 65280.00 руб., которая находится на принудительном исполнении в службе судебных приставов (судебные приказы № 2-1967 от 09.11.2009г., № 2-1268 от 12.07.2010г., № 2-241от 02.03.2012г., № 2-359 от 05.04.2013г., выданные мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы (копии сопроводительных писем о направлении судебных приказов в ССП прилагаются). Данная задолженность не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета.
Таким образом, с 09.11.2013г. по 05.02.2014г. была начислена пеня на сумму недоимки по транспортному налогу 2008-2012г.г. в размере 1597, 78 руб..
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В адрес должника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было направлено требование об уплате пени № по состоянию на 27.02.2014г. с указанием срока уплаты до 08.04.2014г. (копия реестра заказной корреспонденции прилагается).
Однако требование налогового органа в добровольном порядке Коротковым Д.Н. не было исполнено.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, а так же принимая во внимание, что общая сумма налоговых санкций подлежащая взысканию с ответчика превысила 3000 руб., учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Одновременно с этим, с силу ч.1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Короткова Д.Н. (ДД.ММ.ГГГГ г.рождения; уроженец <адрес>, проживает : <адрес>, место работы неизвестно) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (ИНН: 5834009218; г. Пенза, ул. Московская, 81): задолженность по налоговым санкциям в размере – 6097 (шесть тысяч девяносто семь) руб. 78 коп.
Взыскать с Короткова Д.Н. государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда.
Решение изготовлено 02.09.2014г.
Судья: С.А. Денисова
