Решение от 01 сентября 2014 года

    Дело № 2 – 439/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
именем Российской Федерации
 
 
    01 сентября 2014 года пгт Яшкино
 
    Яшкинский районный суд Кемеровской области
 
    в составе: председательствующего Дударевой Н.А.
 
    при секретаре с/з Соболевой Е.Е.,
 
    с участием представителя истца старшего специалиста 3 разряда правового отдела МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области Ивановой О.Н., действующей на основании доверенности от 07.04.2014г. №03-44/02262, выданной на срок 3 года,
 
    ответчика Тербаляна А.Р., его представителя Суворкина Е.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной
 
    инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области к Тербаляну А.Р. о взыскании недоимки,
 
у с т а н о в и л:
 
    МРИ ФНС России № 9 по КО г. Анжеро-Судженск 30.06.2014 года обратилась в суд к Тербаляну А.Р. с иском о взыскании недоимки.
 
    В обоснование заявленных требований указывает, что Тербалян А.Р. является собственником строений и является плательщиком налога на имущество физических лиц. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п.8 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговый орган направил налогоплательщику уведомление на уплату данного налога за 2012 год в сумме 114,99 руб., за 2011 год в сумме 114,99руб. В соответствии с п.10 ст.5 указанного закона, лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не оплачена, налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 5,45 руб., 0,67 руб., 0,99 руб., 1,04 руб..
 
    В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ Тербалян А.Р. является плательщиком земельного налога, поскольку имеет зарегистрированный земельный участок. На основании п.3 ст.396 НК РФ ответчику был начислен земельный налог на 2011г., 2012г. в сумме 86528,95руб., 661,81 руб.. В связи с тем, что сумма земельного налога в установленный законодательством срок не оплачена, налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 2538,93 руб., 69,50руб.. Законом Кемеровской области от 28.11.2002г. №95-ОЗ «О транспортном налоге» на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчётности, налоговые льготы и основания для их использования. На основании ст.4 данного закона, физические лица уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 2 и ст.4 Закона КО №95-ОЗ ответчику был исчислен транспортный налог за 2012 г. в сумме 90070,95 руб., после произведённого перерасчёта сумма задолженности составляет 75941,35 руб. В связи с тем, что сумма транспортного налога в установленный законодательством срок не оплачена, налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 55,53 руб., 221,09 руб..
 
    Налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Согласно ст. ст.69 и 70 НК РФ должнику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.. До настоящего времени требования остались не исполненными.
 
    Со ссылкой на ст.ст.31, 48, 70 Налогового кодекса РФ истец просит взыскать с Тербаляна А.Р. задолженность по налогам в общей сумме 166255 рублей 29 копеек, а именно: по налогу на имущество ФЛ в сумме 229,98 руб. и 8,15 руб. пени (238,13 рублей); по земельному налогу в сумме 87190,76 руб. и 2608,43 руб. пени (89799,19 рублей); по транспортному налогу в сумме 75941,35 руб. и 276,62 руб. пени (76217,97 рублей).
 
    В судебном заседании представитель истца Иванова О.Н. исковые требования поддерживает.
 
    Ответчик Тербалян А.Р. и его представитель Суворкин Е.В. с требованиями налогового органа согласны частично. Предоставил банковские квитанции об оплате им 29.08.2014г. задолженности по налогу на имущество в сумме 229,98 руб. и 8,15 руб. пени. Также, согласны с требованиями в части задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 76217,97 руб.. Не согласен с иском в части задолженности по земельному налогу, поскольку не имеет зарегистрированных на нём земельных участков.
 
    Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд в своих выводах считает следующее.
 
    Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Ответчику в 2012 году на праве собственности принадлежали транспортные средства – <данные изъяты> (12мес.), <данные изъяты> (12мес.), <данные изъяты> (12мес.), <данные изъяты> (8мес.), <данные изъяты> (12мес.), <данные изъяты> (12мес.), <данные изъяты> (12мес.), <данные изъяты> (12 мес.), <данные изъяты> (12 мес.), <данные изъяты> (12 мес.), <данные изъяты> (11мес.), <данные изъяты> (5 мес.), <данные изъяты> (5 мес.), <данные изъяты> (5 мес.), <данные изъяты> (5 мес.) (л.д.15-19).
 
    На основании ст.2 и ст.4 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. №95-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 31 и главы 28 НК РФ Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области был начислен налог на указанные транспортные средства за 2012 год в сумме 75941 руб. 35 коп. (л.д.13).
 
    В соответствии со ст.363 НК РФ, ст.4 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. №95-ОЗ, физические лица уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если срок уплаты налога падает на выходной день, то последний в силу п.7 ст.6.1 НК РФ переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2013 году последним днём срока уплаты транспортного налога являлось 15 ноября.
 
    Инспекцией в адрес ответчика <адрес> было направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2012 год в срок до 15.11.2013г. (л.д.13).
 
    В связи с неуплатой ответчиком начисленного ему транспортного налога в установленном законом срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 19.11.2013года, предложено погасить задолженность в срок до 31 декабря 2013 года.
 
    30 июня 2014 года в течение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени за счёт имущества должника в порядке искового производства (л.д.22).
 
    Таким образом, судом установлено, что ответчик, как физическое лицо является плательщиком транспортного налога, поскольку с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, зарегистрированы за ним, данный налог Тербаляном А.Р. в установленные законом сроки не был уплачен, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени за счёт имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, расчёт налога и пени соответствует закону. Что является основанием для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени в размере 76217 руб. 97 коп.. В судебном заседании ответчик также не возражал в части взыскания данного налога и пени с него.
 
 
    Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    По предоставленным налоговому органу от регистрирующих органов сведений, ответчику Тербаляну А.Р. в 2010г., 2011г., 2012г. принадлежали на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 220602 руб., расположенный в <адрес> (дата регистрации собственности – 01.01.1998г.); и 53/285 доли в праве с кадастровым №, кадастровой стоимостью 38507 356 руб., расположенный по адресу<адрес> (дата регистрации собственности – 15.01.1996г.) (л.д.15-оборот-16).
 
    На основании ст.ст. 394, 397 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог: - за 2010год, 2011год, 2012год в сумме по 661,81руб., всего 1985,43 рублей по земельному участку, расположенному в <адрес>; - за 2010год по земельному участку с долей в праве 53/285, расположенному в <адрес>, в сумме 21483,05руб.; - за 2011год и 2012год по земельному участку с долей в праве 53/285, расположенному в <адрес>, в сумме по 21483,05руб., всего 86528,95рублей (л.д.12).
 
    В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    Статьёй 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
 
    Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требований об оплате пеней и штрафов (п.3).
 
    Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
 
    Инспекцией в адрес ответчика (<адрес>) было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога в сумме 87199,76 руб. за 2010г., 2011г., 2012г. в срок до 1 ноября 2013 года (л.д.12).
 
    В связи с неуплатой начисленного ответчику земельного налога в установленный законом срок, истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес Тербаляна А.Р. было направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 19.11.2013г., а именно, налога за 2012г. в сумме 661,81 руб., пени 69,50руб. (за период с 16.11.2012г. по 19.11.2013г) в отношении земельного участка, расположенного в <адрес>; и налога за 2010г., 2011г., 2012г. в сумме 86528,95 руб., пени 2538,93руб. (за период с 16.11.2012г. по 19.11.2013г.) в отношении земельного участка, расположенного в <адрес>, всего задолженность в сумме 89779,19 руб. предложено погасить в срок до 31 декабря 2013 года. (л.д.9, 48).
 
    Налоговым органом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора. В адрес Тербаляна А.Р. 29.11.2013г. направлено требование № об уплате налогов, пени по состоянию на 19.11.2013г., однако требование не исполнено (л.д. 9).
 
    Из материалов дела также следует, что решением суда от 17.06.2013г. по делу №2-265/2013 с Тербаляна А.Р. взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 22144,86руб. за 2011г. в размере 661,81руб.(земельный участок в <адрес>), за 2009г. в размере 21483,05руб. (53/285 доли в праве на земельный участок в <адрес>) (л.д.53,54-55).
 
    В настоящем иске требования о задолженности предъявлены по земельному налогу за 2012г. в отношении земельного участка в <адрес> (661,81руб. недоимка, 69,50 руб. пени=713,31руб.); по земельному налогу за 2010г., 2011г., 2012г. в отношении земельного участка в <адрес> (86528,95руб. недоимка, 2538,93руб. пени=89067,88руб.).
 
    В судебном заседании Тербалян А.Р. и его представитель, оспаривая требования налогового органа в части задолженности по земельному налогу, заявили об отсутствии у ответчика зарегистрированного права собственности на земельный участок с кадастровым № (<адрес>) и на 53/285 доли земельного участка с кадастровым № (<адрес>). Своё утверждение подтверждают выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Тербалян А.Р. не указан собственником данных земельных участков (л.д.57-59,60).
 
    В тоже время, в материалах дела имеются сведения, предоставленные налоговому органу от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно данным сведениям у Тербаляна А.Р. имеются в собственности объекты недвижимости - с 15.01.1996г. 53/285 доли земельного участка с кадастровым №<адрес>), с 01.01.2006г. земельный участок с кадастровым № (<адрес>) (л.д.15-оборот-16, 67,68).
 
    Согласно п.1 ст.6 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество, возникшее до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.
 
    При этом, как следует из п.9 ст.3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в реестре.
 
    Таким образом, поскольку по сведениям налогового органа право на земельный участок с кадастровым № (<адрес>) у ответчика возникло с 01.01.2006г., но надлежащих доказательств регистрации права собственности Тербаляна А.Р. суду не представлено, а ответчик, оспаривая зарегистрированное право собственности на данный земельный участок, предоставил выписку из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ. №, у суда нет оснований для удовлетворения требований истца в части недоимки за 2012г. по земельному участку с кадастровым № (<адрес>) в размере 661,81 руб. и 69,50 пени.
 
    При этом требования о задолженности земельного налога в отношении 53/285 доли земельного участка с кадастровым номером 42:19:112001:6 <адрес>) подлежат удовлетворению в полном объёме (86528,95руб. недоимки и 2538,93руб. пени=89067,88руб.), поскольку по сведениям налогового органа право ответчика на долю в праве в отношении земельного участка с кадастровым № возникло с 15.01.1996г., т.е. до момента вступления в силу Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (до 31.01.1998г.- дата вступления в законную силу Федерального закона от 21.07.1997г. №122-ФЗ).
 
    Что касается требований о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество ФЛ за 2011г. и 2012г. в сумме 229,98 руб. (114,99руб.х2) и 8,15 руб. пени (5,45руб., 0,67руб., 0,99руб., 1,04руб.), всего 238,13 рублей, то поскольку требуемая сумма Тербаляном А.Р. оплачена 29.08.2014г., что подтверждается банковскими квитанциями филиала №38 Кемеровского отделения №8615 Сбербанка России, то в удовлетворении этих требований истцу следует отказать.
 
    Учитывая, что истец при подаче иска в силу ст.333.36 ч.1 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины, её в соответствии с требованиями ст.103 ч. 1 ГПК РФ при вынесении решения по делу следует взыскать с ответчика, не освобождённого от уплаты госпошлины, в размере, предусмотренном ст.333.19 ч. 1 п.1 НК РФ, из следующего расчёта: сумма удовлетворённых требований 165285,85руб., при этом госпошлина составит: 3200руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 100000руб., т.е. 3200руб. плюс 1305,72руб. = 4505,72 руб..
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.194, 198 ГПК РФ, суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Взыскать с Тербаляна А.Р,, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета:
 
    задолженность по уплате земельного налога в сумме 86528 (Восемьдесят шесть тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей 95 копеек; пени по земельному налогу в сумме 2538 (Две тысячи пятьсот тридцать восемь) рублей 93 копейки;
 
    задолженность по уплате транспортного налога в сумме 75941 (Семьдесят пять тысяч девятьсот сорок один) рубль 35 копеек; пени по транспортному налогу в сумме 276 (Двести семьдесят шесть) рублей 62 копейки.
 
    В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
 
    Взыскать с Тербаляна А.Р. в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4505 (Четыре тысячи пятьсот пять) рублей 72 копейки.
 
    Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.
 
    Председательствующий:подпись Н.А. Дударева.
 
    Решение принято и изготовлено
 
    в окончательной форме 08.09.2014 года: подпись Н.А. Дударева.