Приговор от 29 октября 2013 года

    П Р И Г О В О Р
 
Именем Российской Федерации
 
    г. Минеральные Воды 29 октября 2013 года.
 
    Судья Минераловодского городского суда Ставропольского края Черненко Е.В., с участием государственного обвинителя – помощника Минераловодского межрайонного прокурора Балдиной Е.В.,
 
    подсудимого Арефьева Ф.В.,
 
    защитника Останиной А.Н.,
 
    представившей удостоверение ..............и ордер ..............от ..............года,
 
    при секретаре Федяевой Н.А.,
 
    рассмотрев в особом порядке в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
 
    Арефьева Ф.В., .............. года рождения, уроженца .............., ..............; проживающего:..............,
 
    обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Подсудимый Арефьев Ф.В., как директор и учредитель ООО «КавказОпторгЦентр», зарегистрированного 10.07.2009 г., имеющего юридический адрес: Ставропольский край, г. Минеральные Воды, ул. Новая, 9\2 и состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю (ИНН 2630043367), являясь в соответствии со ст.6 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96 г., лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обязанный в соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, и ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, уплачивать установленные законом налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в период с 10.07.2009 по 31.12.2010 совершил умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.
 
    Так, подсудимый Арефьев Ф.В., имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, осознавая, что предприятие ООО «КавказОпторгЦентр» является плательщиком налога на прибыль организации, а также то, что его действия приведут к неверному исчислению налогооблагаемой базы, что в свою очередь уменьшит сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, предоставил в Межрайонную ИФНС России № 9 декларации по налогу на прибыль с заведомо ложными сведениями за 2009 год финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в соответствии с которыми доход предприятия определен в сумме 21429089 руб., внереализационные расходы составили 244914 руб., а расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации определены в сумме 21116213 руб., соответственно определена налогооблагаемая прибыль в размере 67962 руб. Согласно финансово-экономического заключения специалиста № 282 от 19.04.2013, доходы ООО «КавказОпторгЦетр» от реализации товаров в целях налогообложения за 2009 год составили 88184217,62 руб., а расходы за 2009 год составили 16761374,36 руб., что определяет налогооблагаемую прибыль в сумме 71422843,26 руб. Своими противоправными действиями Арефьев Ф.В. в нарушении главы 25 НК РФ, занизил по налоговой декларации прибыль организации в сумме 71354881 руб., из которой, в соответствии со ст. 284 НК РФ, в бюджет подлежит уплате 20% (налоговая ставка по налогу на прибыль), в результате чего не уплатил в бюджет налог на прибыль организации за 2009 год в сумме 14270976 руб.
 
    Арефьев Ф.В., имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, осознавая, что предприятие ООО «КавказОпторгЦентр» является плательщиком налога на добавленную стоимость, а также то, что его действия приведут к неверному исчислению налогооблагаемой базы, что в свою очередь уменьшит сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, предоставил в Межрайонную ИФНС России № 9 декларации по налогу на добавленную стоимость с заведомо ложными сведениями за 2009-2010 годы финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
 
    Так, за 3-ий квартал 2009 года Арефьевым Ф.В. предоставлена декларация по НДС, в соответствии с которой налоговая база НДС по ставке 18% определена в сумме 7540106 руб., сумма исчисленного НДС – 1357219 руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, подлежащая вычету – 1352352 руб., сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за 3-ий квартал 2009 – 4867 руб. Согласно финансово-экономического заключения специалиста № 282 от 19.04.2013, налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года сформирована с нарушением требований главы 21 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 153, п. 1 ст. 154, ст. 168 НК РФ стоимость реализованных товаров с учетом всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате поставленных товаров за 3 квартал 2009 года составляет 19614359,50 руб. (в том числе по ставке 18% - 11941200,51 руб. и по ставке 10% - 7673158,99). Исходя из данных налогооблагаемых оборотов, сумма НДС к начислению по соответствующим налоговым ставкам составляет 2916732 руб. В нарушение положений статей 146, 153, 154, 168 НК РФ, по налоговой декларации ООО «КавказОпторгЦентр» за 3 квартал 2009 года, неправомерно занижена налоговая база по НДС на сумму 12074253,50 руб. (19614359,50 – 7540106,00), и недоначислен НДС с облагаемых оборотов на сумму 1559513,00 руб. (2916 732,00- 1357219,00). Сумма налогового вычета по НДС за 3 квартал 2009 года по данным проверки составляет 214458,22 руб. В нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ предприятием неправомерно завышена сумма НДС, подлежащая вычету в 3 квартале 2009 г. на 1137894,00 руб. (1352352,00 руб.- 214458,00 руб.). Тем самым, Арефьев Ф.В., указав в предоставленной им налоговой декларации ложные сведения, не уплатил в бюджет за 3 квартал 2009 года 2697407 руб.
 
    Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, Арефьев Ф.В. представил в Межрайонную ИФНС России № 9 по СК декларацию по НДС, в которой указана налоговая база по НДС по ставке 18% в сумме 13888983, 00 руб., сумма исчисленного НДC 2500017,00 руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, подлежащая вычету- 2495017,00 руб., сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за 4 квартал 2009 года - 5000,00 руб.
 
    Вместе с тем, согласно финансово-экономического заключения специалиста № 282 от 19.04.2013 налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года сформирована ООО «КавказОпторгЦентр» Арефьевым Ф.В. с нарушением требований главы 21 НК РФ. В соответствии с положениями пп.1 п.1 ст.146, ст.153,
п.1 ст.154, ст.168 НК РФ, стоимость реализованных товаров, с учетом всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате поставленных товаров, за 4 квартал 2009 года составляет 68569858 руб. (в том числе по ставке 18% - 28316246,73 руб., по ставке 10% - 40253611,39 руб.). Исходя из данных налогооблагаемых оборотов, сумма НДС к начислению по соответствующим налоговым ставкам составляет 9122285 руб. (28316246,73 х 18%=5096924)+(40253611,39 х 10%=4025361). В нарушении положений статей 146, 153, 154, 168 НК РФ, по налоговой декларации Арефьевым Ф.В. за 4 квартал 2009 года, неправомерно занижена налоговая база по НДС на сумму 54680875,00 руб. (68569858,00-13888983,00), и недоначислен НДС с облагаемых оборотов на сумму 6622268,00 руб. (9122285,00 -2500017,00). Сумма налогового вычета по НДС за 4 квартал 2009 года по данным проверки составляет 1316023,14 руб. В нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст.172 НК РФ предприятием неправомерно завышена сумма НДС, подлежащая вычету в 3 квартале 2009 года на 1178994,00 руб. (2495017,00 руб.- 1316023, 14 руб.). Тем самым, Арефьев Ф.В., намеренно указав в представленной им декларации ложные сведения, не уплатил в бюджет за 4 квартал 2009 года 7801262,00 руб.
 
    Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, Арефьев Ф.В. в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ не представил в налоговый орган налоговую декларация по НДС за 1 квартал 2010 года. Согласно финансово-экономического заключения специалиста № 282 от 19.04.2013 в соответствии с положениями пп.1 п.1 ст.146, ст.153, п.1 ст.154, ст.168 НК РФ, стоимость реализованных товаров, с учетом всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате поставленных товаров, за 1 квартал 2010 года составляет 7327265, 38 руб. (в том числе по ставке 18% - 7218473 руб., по ставке 10% - 108792,38 руб.). Исходя из данных налогооблагаемых оборотов, сумма НДС к начислению по соответствующим налоговым ставкам НДС составляет 1310204,00 руб. (7218473 х 18% = 1299325,14)+(108792,38 х 10% = 10879,24). На основании положений ст.ст. 171, 172 НК РФ, сумма налогового вычета по НДC за 1 квартал 2010 года составляет 396613,60 руб. Тем самым, Арефьев Ф.В., намеренно указав в представленной им декларации ложные сведения, не уплатил в бюджет за 1 квартал 2010 года по налогу на добавленную стоимость 913 590 руб.
 
    Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, Арефьев Ф.В. в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ не представил в налоговый орган налоговую декларация по НДС за 2 и 3 квартал 2010 года. Согласно финансово-экономического заключения специалиста № 282 от 19.04.2013, налогооблагаемых НДС соборов и обязанности по уплате НДС в бюджет, с учетом налоговых вычетов, в соответствии с положениями главы 21 НК РФ, не установлено. На основании положений ст. 171 НК РФ и ст. 172 НК РФ, сумма налогового вычета по НДС за 2 квартал 2010 года составляет 305191,74 руб., за 3 квартал 2010 года - 212382,31 руб.
 
    Таким образом, Арефьев Ф.В., имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, путем внесения в представленные им налоговому органу декларации заведомо ложных сведений, и не предоставления деклараций вообще, не уплатил в бюджет НДС в сумме 10894685,00 руб., в том числе:
 
    - за 3 квартал 2009 года неуплата (неполная уплата) 2697407,00 руб.
 
    - за 4 квартал 2009 года неуплата (неполная уплата) 7801262,00 руб.
 
    - за 1 квартал 2009 года неуплата (неполная уплата) 913590,00 руб.
 
    - за 2 квартал 2010 года НДС к возмещению 305192 руб.
 
    - за 3 квартал 2010 года НДС к возмещению 212382 руб.
 
    Общая сумма неуплаты налогов директором предприятия ООО «КавказОпторгЦентр» Арефьевым Ф.В. за период деятельности предприятия 2009-2010 гг. установлена в сумме 25165661,00 руб., в том числе:
 
    - налог на прибыль организаций в сумме 14270976,00 руб.
 
    - НДС в сумме 10894685,00 руб.
 
    За период деятельности предприятия за 2009-2011 годы, общая сумма налогов, подлежащая уплате ООО «КавказОпторгЦентр» составляет 25195004,00 руб. (29343,00+25165661,00), которая является в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ особо крупным размером.
 
    Доля неуплаченных ООО «КавказОпторгЦентр» налогов от подлежащих уплате налогов в пределах трех финансовых лет подряд составляет 99,88% (25165661,00/25 195004,00 х 100%).
 
    Подсудимый Арефьев Ф.В. согласен с предъявленным обвинением и ходатайствует о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, которое им заявлено добровольно после консультации с защитником.
 
    Государственный обвинитель согласен на постановление приговора без судебного разбирательства, защитник поддержал ходатайство.
 
    Суд находит, что обвинение, с которым согласился подсудимый обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.
 
    Действия Арефьева Ф.В. правильно квалифицированы по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в предоставленные налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное руководителем организации в особо крупном размере.
 
    При таких обстоятельствах у суда есть основания для применения особого порядка принятия судебного решения.
 
    Гражданский иск по делу не заявлен.
 
    При назначении наказания учитываются характер и степень общественной опасности преступления и личность виновного, в том числе обстоятельства, отягчающие и смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.
 
    Подсудимый Арефьев Ф.В. вину признал полностью, в содеянном раскаялся, на момент совершения преступления судимости не имел, имел постоянное место жительства, по которому характеризовался удовлетворительно, в настоящее время страдает тяжелым заболеванием туберкулезом легких, что является смягчающими наказание обстоятельствами.
 
    Так как подсудимым заявлено ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке, то при назначении наказания следует руководствоваться положениями ч.7 ст.316 УПК РФ.
 
    Обстоятельств, отягчающих наказание, предусмотренных ст.63 УК РФ, по делу не имеется.
 
    Однако, с учетом тяжести совершённого преступления, личности подсудимого, который с 2004 года состоит на учете у врача нарколога с диагнозом: синдром зависимости от опиоидов, в настоящее время отбывает наказание за совершение тяжкого преступления, суд считает возможным согласиться с позицией государственного обвинителя о том, что исправление и перевоспитание подсудимого Арефьева Ф.В. невозможно без отбывания наказания в виде лишения свободы и считает невозможным применить к нему положения ст.ст. 64, 73 УК РФ.
 
    В то же время, учитывая наличие по делу смягчающих наказание обстоятельств, при назначении наказания суд считает возможным не применять дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
 
    Оснований для применения положений ч.6 ст.15 УК РФ по делу не имеется, в связи с чем, отбывание наказания надлежит назначить в исправительной колонии общего режима.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ,
 
П Р И Г О В О Р И Л:
 
    Признать Арефьева Ф.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ и назначить наказание в виде лишения свободы сроком на два года, без дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
 
    На основании ч.5 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений, путём частичного сложения наказаний, назначенных по настоящему приговору и приговору Невинномысского городского суда от 03.10.2012 года, окончательно назначить наказание в виде лишения свободы сроком на четыре года и шесть месяцев, без дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.
 
    Меру пресечения до вступления приговора в законную силу по данному делу изменить на содержание под стражей, срок наказания исчислять с 08.07.2012 года.
 
    Вещественные доказательства: счёта-фактуры, платёжные поручения, соглашения, акты сверок, договоры купли-продажи – хранить при материалах дела.
 
    Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, в тот же срок со дня вручения копии приговора, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ.
 
    В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
 
    Судья: