Приговор от 25 сентября 2013 года

Дело № ***
 
ПРИГОВОР
 
Именем Российской Федерации
 
    г. Железногорск        25 сентября 2013 года
 
    Железногорский городской суд Курской области в составе:
 
    председательствующего - судьи     Сошникова М.В.,
 
    с участием государственного обвинителя -
 
    помощника Железногорского межрайонного прокурора Хмелевской Т.Ю.,
 
    подсудимого        Кашина М.А.,
 
    защитника - адвоката       Цуканова Ю.В.,
 
    представившего удостоверение №855 и ордер №038777 от 25 сентября 2013 года,
 
    при секретаре        Анпилоговой Т.И.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
 
    Кашина М.А., **.**.** года рождения, уроженца и жителя *** *** области, зарегистрированного и проживающего по ***, имеющего *** образование, *** имеющего на иждивении *** года рождения, работающего *** военнообязанного, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ)
 
у с т а н о в и л:
 
    Кашин М.А.. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
 
    Кашин М.А., на основании решения №1 от 9 февраля 2011 года учредителя ООО «***» и согласно приказу №1 от 22 февраля 2011 года ООО «***» являясь с 22 февраля 2011 года по 24 апреля 2012 года директором ООО «***», зарегистрированного Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области 22 февраля 2011 года за регистрационным номером № ***, состоящего на налоговом учете в Межрайонной ФНС России №3 по Курской области с 22 февраля 2011 года с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) № *** и находящегося по адресу: ***, будучи лицом ответственными за надлежащее ведение финансово-хозяйственной деятельности общества, за соблюдение налогового законодательства РФ о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты в полном объеме налогов и сборов в бюджет, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», ст. 6 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ, согласно которой «ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации», п. 1 ст. 45 и п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), согласно которым «налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а также представить в налоговый орган декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки», ст. 143 НК РФ, согласно которой «налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются организации», ст. 146 НК РФ, согласно которой «объектом налогообложения признает реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ», ст. 153 НК РФ, согласно которой «налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг)», ст. 163 НК РФ, согласно которой «налоговый период устанавливается как квартал», ст. 174 НК РФ, согласно которой «определен порядок и сроки уплаты налога в бюджет РФ равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом», умышленно уклонился от уплаты налогов с организации за период с 22 февраля по 31 декабря 2011 года в крупном размере при следующих обстоятельствах.
 
    ООО «***», руководителем которого являлся Кашин М.А., в период с 22 февраля по 31 декабря 2011 года осуществляло деятельность по оптовой торговле офисными машинами и оборудованием.
 
    Согласно ст. 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и приказу №1 от 22 февраля 2011 года директор ООО «***» Кашин М.А. был наделен правами и обязанностями без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки.
 
    Так, директор ООО «***» Кашин М.А. достоверно знал о том, что ООО «***» в период с 22 февраля по 31 декабря 2011 года являлось плательщиком НДС.
 
    Однако, директор ООО «***» Кашин М.А. с целью уклонения от уплаты НДС 22 февраля 2011 года решил включать в налоговые декларации по НДС заведомо ложные сведения.
 
    В соответствии со ст. 143 НК РФ по видам осуществления деятельности: «реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ» ООО «***» являлось налогоплательщиком по НДС.
 
    В п. 2 ст. 164 НК РФ приведен перечень товаров, по которым установлена налоговая ставка 10 процентов. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.
 
    Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК РФ).
 
    Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
 
    1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
 
    2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).
 
    В соответствии со ст. 168 НК РФ продавец обязан при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.
 
    Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов.
 
    Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:
 
    1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
 
    2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
 
    Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.
 
    Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ).
 
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы восстановленного налога (п. 1 ст. 173 НК РФ).
 
    Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и 176.1 НК РФ (п. 2 ст. 173 НК РФ).
 
    Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
 
    Директор ООО «***» Кашин М.А., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС за 1 квартал 2011 года, представил 20 апреля 2011 года в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: ***, налоговую декларацию за 1 квартал 2011 года, в которой в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» указал заведомо ложные «нулевые» сведения.
 
    Однако, согласно заключению налоговой судебной экспертизы без номера от 12 июля 2013 года налоговая база по НДС составила в сумме 1 312 647 рублей, в результате чего сумма неисчисленного и неуплаченного НДС в бюджетную систему РФ за 1 квартал 2011 года директором ООО «*** Кашиным М.А. составила в размере 200 234 рубля, которую необходимо было уплатить до 20 июня 2011 года.
 
    Кроме того, директор ООО «***» Кашин М.А., продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за 2 квартал 2011 года, представил 20 июля 2011 года в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: ***, налоговую декларацию за 2 квартал 2011 года, в которой в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» указал заведомо ложные «нулевые» сведения.
 
    Однако, согласно заключению налоговой судебной экспертизы без номера от 12 июля 2013 года налоговая база по НДС составила в сумме 4 474 323 рубля, в результате чего сумма неисчисленного и неуплаченного НДС в бюджетную систему РФ за 2 квартал 2011 года директором ООО «***» Кашиным М.А. составила в размере 682 524 рубля, которую необходимо было уплатить до 20 сентября 2011 года.
 
    Кроме того, директор ООО «***» Кашин М.А., продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за 3 квартал 2011 года, представил 20 октября 2011 года в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: ***, налоговую декларацию за 3 квартал 2011 года, в которой в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» указал заведомо ложные «нулевые» сведения.
 
    Однако, согласно заключению налоговой судебной экспертизы без номера от 12 июля 2013 года налоговая база по НДС составила в сумме 4 003 018 рублей, в результате чего сумма неисчисленного и неуплаченного НДС в бюджетную систему РФ за 3 квартал 2011 года директором ООО «***» Кашиным М.А. составила в размере 610 630 рублей, которую необходимо было уплатить до 20 декабря 2011 года.
 
    Кроме того, директор ООО «***» Кашин М.А., продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за 4 квартал 2011 года, представил 20 января 2012 года в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: ***, налоговую декларацию за 4 квартал 2011 года, в которой в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» указал заведомо ложные «нулевые» сведения.
 
    Однако, согласно заключению налоговой судебной экспертизы без номера от 12 июля 2013 года налоговая база по НДС составила в сумме 8 507 918 рублей, в результате чего сумма неисчисленного и неуплаченного НДС в бюджетную систему РФ за 4 квартал 2011 года директором ООО «***» Кашиным М.А. составила в размере 1 297 818 рублей, которую необходимо было уплатить до 20 марта 2012 года.
 
    В результате умышленных преступных действий директора ООО «***» Кашина М.А., направленных на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «***» в бюджетную систему РФ, не были исчислены и уплачены налоги: за 1 квартал 2011 года - в сумме 200 234 рубля, за 2 квартал 2011 года - в сумме 682 524 рубля, за 3 квартал 2011 года - в сумме 610 630 рублей, за 4 кварталы 2011 года - в сумме 1 297 818 рублей, что составляет общую сумму неисчисленных и неуплаченных налогов с организации ООО «***» - 2 791 206 руб.
 
    Тем самым, директор ООО «***» Кашин М.А. умышленно уклонился от уплаты налогов с организации за период с 22 февраля по 31 декабря 2011 года в общей сумме 2 791 206 руб., составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд и подлежащих уплате сумм налогов, более двух миллионов рублей, с учетом, что доля неуплаченных налогов составляет 99,6 процентов, что превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и является крупным размером.
 
    При ознакомлении с материалами уголовного дела Кашин М.А. в присутствии защитника - адвоката Цуканова Ю.В. заявил ходатайство о постановлении приговора по делу в особом порядке, о чем сделал соответствующую запись в протоколе ознакомления с материалами уголовного дела.
 
    В настоящем судебном заседании подсудимый Кашин М.А., полностью соглашаясь с предъявленным обвинением, поддержал свое ходатайство. Его защитник - адвокат Цуканов Ю.В. выразил согласие с особым порядком постановления приговора по делу.
 
    Государственный обвинитель - помощник Железногорского межрайпрокурора Хмелевская Т.Ю. не возражала против постановления по делу приговора в особом порядке.
 
    Санкция ч. 1 ст. 199 УК РФ предусматривает наиболее строгое наказание в виде лишения свободы на срок до 2-х лет.
 
    Суд, удостоверившись в том, что подсудимый Кашин М.А. осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, и что ходатайство было заявлено добровольно и после проведения консультаций с защитником, считает, что имеются достаточные основания для постановления по данному делу приговора без проведения судебного разбирательства.
 
    Обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. Ходатайств о признании доказательств недопустимыми и исключении их из перечня доказательств сторонами в судебном заседании не заявлялось.
 
    Подсудимый Кашин М.А. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, поэтому его действия суд квалифицирует по ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона РФ от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ).
 
    Квалификацию действий подсудимого стороны в судебном заседании не оспаривали.
 
    При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие его наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.
 
    При этом суд также учитывает, что в соответствии со ст. 316 УПК РФ в связи с особым порядком судебного разбирательства К;ашину М.А. должно быть назначено наказание, не превышающее две трети максимального срока наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершение преступления. Суд назначает наказание подсудимому с применением положений ч. 5 ст. 62 УК РФ.
 
    Кашин М.А. совершил преступление небольшой тяжести.
 
    Подсудимый Кашин М.А. ранее не судим (л.д. 68-69 ), по месту жительства УУП ОП г.Железногорска МО МВД России «Железногорский» характеризуется удовлетворительно (л.д. 78), к административной ответственности не привлекался (л.д. 77).
 
    Кашин М.А. полностью признал свою вину, раскаялся в содеянном, фактически осуществил явку с повинной, дав признательные объяснения до возбуждения уголовного дела (л.д. 58-59), имеет на иждивении *** года рождения (л.д. 134). Указанные обстоятельства суд признает обстоятельствами, смягчающими его наказание.
 
    Поскольку у подсудимого наличествует смягчающее обстоятельство, предусмотренное п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ, и отсутствуют отягчающие наказание обстоятельства, то наказание ему следует назначать с учетом правил, предусмотренных ч. 1 ст. 62 УК РФ.
 
    С учетом изложенного, суд считает, что Кашину М.А. следует назначить наказание в виде штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 1 ст. 199 УК РФ, что, по мнению суда, будет отвечать целям наказания, определенным в ч. 2 ст. 43 УК РФ.
 
    Вместе с тем суд не усматривает достаточных оснований для применения положений ст. 64 УК РФ.
 
    Гражданский иск по делу не заявлен.
 
    Вещественные доказательства - налоговые и банковские документы ООО «***», хранящиеся при уголовном деле, - в соответствии со ст. 81 УПК РФ следует хранить при деле.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд
 
п р и г о в о р и л:
 
    Признать Кашина М.А. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона РФ от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ),и назначить ему наказание с применением положений ч. 1, 5 ст. 62 УК РФ в виде штрафа в размере 100 000 рублей.
 
    Меру пресечения до вступления приговора в законную силу Кашину М.А. оставить без изменения - подписку о невыезде.
 
    Вещественные доказательства - налоговые и банковские документы ООО «***», хранящиеся при уголовном деле, - хранить при деле.
 
    Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Курского областного суда через Железногорский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.
 
Председательствующий      М.В. Сошников