Дата принятия: 05 июня 2014г.
Копия Дело №***** П Р И Г О В О Р Именем Российской Федерации
Город Великие Луки
05 июня 2014 г.
Великолукский городской суд Псковской области в составе:
председательствующего федерального судьи Барышевой С.А.,
с участием государственного обвинителя помощника прокурора Великолукской городской прокуратуры Курганова М.Н.,
подсудимого Егорова *****,
его защитника адвоката Великолукского городского филиала Псковской областной коллегии адвокатов Гаврилова И.А., представившего ордер ***** от *****,
при секретаре Ивановой О.Э.,
рассмотрев материалы уголовного дела в отношении
Егорова ******, не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.1 ч. 1 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Общество с ограниченной ответственностью ******, зарегистрировано Межрайонной инспекцией ФНС России №2 по Псковской области ***** за ***** ***** поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Псковской области, расположенной по адресу: Псковская область, город Великие Луки, *****. Юридический и фактический адрес организации: Псковская область, город Великие Луки, *****. В соответствии с п. 2.1 устава ООО ******», утвержденного протоколом внеочередного общего собрания участников от *****, целью Общества является получение прибыли от своей хозяйственной деятельности. ***** в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании ООО ****** (Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации юридического лица серия ***** ***** от *****). Решением собрания участников ООО ****** от ***** ООО ****** переименовано в ООО ****** (Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица серия *****). В соответствии с уставом ООО ****** основными видами его деятельности являются: - производство теплообменных устройств, промышленного холодильного оборудования; - производство мебели для офисов и предприятий торговли; - оптовая торговля офисной мебелью; - оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения; - осуществление других видов деятельности, незапрещенных действующим законодательством Российской Федерации и необходимых для реализации целей деятельности Общества. Фактически за проверяемый период ООО ***** осуществляло вид деятельности – производство и реализация морозильных ларей.
Директором ООО ***** в период с 15 октября 2009 г. по 03 сентября 2012 г. являлся Егоров А.С., который был назначен на данную должность на основании протокола внеочередного общего собрания участников ООО ***** от ***** и впоследствии ежегодно переназначался на данную должность. На основании решения единственного участника ООО ***** от ***** трудовой договор с директором ООО «***** Егоровым А.С. досрочно расторгнут по его личной инициативе (заявление). В указанный период Егоров А.С. являлся лицом, выполняющим управленческие и финансово-распорядительные функции в коммерческой организации. В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (в редакции Федеральных законов: №123-ФЗ от 23 июля 1998 г., №32-ФЗ от 28 марта 2002 г., №187-ФЗ от 31 декабря 2002 г., №191-ФЗ от 31 декабря 2002 г., №8-ФЗ от 10 января 2003 г., Таможенного кодекса РФ №61-ФЗ от 28 мая 2003 г., Федеральных законов №86-ФЗ от 30 июня 2003 г., №183-ФЗ от 03 ноября 2006 г., №261-ФЗ от 23 ноября 2009 г., №83-ФЗ от 08 мая 2010 г., № 209-ФЗ от 27 июля 2010 г., №243-ФЗ от 28 сентября 2010 г., №339-ФЗ от 28 ноября 2011 г.) «О бухгалтерском учете» Егоров А.С., как руководитель организации, которая на основании ст.ст. 24, 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом по отношению к работникам ООО ***** был ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций Обществом, то есть являлся лицом, ответственным за предоставление обязательных к подаче документов и налоговых деклараций в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Псковской области, был обязан исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению законно установленного налога на доходы физических лиц. В период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. Егоров А.С. был обязан, в соответствии с ч. 6 ст. 226 НК РФ, перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, либо не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме. За период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. работникам ООО ***** начислено заработной платы и других выплат в размере *****., в том числе директору ООО ***** Егорову А.С. в сумме *****. За указанный период работникам ООО ***** произведены выплаты заработной платы в сумме *****., в том числе директору ООО *****» Егорову А.С. – ***** При этом с указанных доходов при их фактической выплате ООО ***** обязано было перечислить в соответствующий бюджет исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в общей сумме ***** коп., однако перечислило его в соответствующий бюджет лишь частично в общей сумме *****. Сумма неперечисленного в бюджет налога составила *****. Соотношение доли неуплаченных налогов (НДФЛ) ООО *****» от подлежащих уплате сумм налогов за период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. составило 27%. В период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. директор ООО ***** Егоров А.С. зная, что ООО ***** является налоговым агентом, умышленно, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в нарушение частей 1 и 3 ст. 24 НК РФ, в соответствии с которыми лица, признанные налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ, обязаны правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ; в нарушение ч. 6 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которым налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, либо не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а так же зная о том, что в соответствии с ч. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается, имея реальную возможность перечислять удержанный налог на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты с выплаченной заработной платы, единолично, из личной заинтересованности и в интересах ООО ****** то есть коммерческой организации, целью деятельности которой является извлечение прибыли, решил налог на доходы физических лиц, удержанный с доходов работников данной организации, не перечислять в соответствующий бюджет, а использовать его на производственные нужды общества, с целью получения прибыли, пополнения оборотных средств, оплаты обязательств ООО ****** путем приобретения основных средств, на общехозяйственные расходы, расчеты с поставщиками, расчеты с персоналом по оплате труда и другие цели, обязанности по осуществлению которых, возложены на ООО ****** в результате чего в пределах трех финансовых лет подряд в соответствующий бюджет не был перечислен удержанный налог на доходы физических лиц в размере *****
Егоров А.С., зная, что ООО ***** является налоговым агентом, умышленно, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно, которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; п.п. 1 и 3 п. 3 ст. 24 НК РФ (в редакции Федеральных законов: №154-ФЗ от 09 июля 1999 г., №137-ФЗ от 27 июля 2006 г.) о том, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; п. 1 ст. 226 НК РФ (в редакции Федеральных законов: №166-ФЗ от 29 декабря 2000 г., №187-ФЗ от 31 декабря 2002 г., №137-ФЗ от 27 июля 2006 г., №216-ФЗ от 24 июля 2007 г.) о том, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ; п. 2 ст. 226 НК РФ (в редакции Федеральных законов: №71-ФЗ от 30 мая 2001 г., №86-ФЗ от 19 мая 2010 г., №395-ФЗ от 28 декабря 2010 г., №336-ФЗ от 28 ноября 2011г.) о том, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога; п. 7 ст. 226 НК РФ (в редакции Федеральных законов №166-ФЗ от 29 декабря 2000 г., №229-ФЗ от 27 июля 2010 г.) о том, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе; п. 4 ст. 226 НК РФ о том, что налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ о том, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде, и, достоверно зная о том, что ООО ***** фактически произвело выплату заработной платы работникам Общества, а также заведомо зная о том, что согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается, то есть, имея реальную возможность перечислять удержанный налог на доходы физических лиц в соответствующий бюджет, действуя в ущерб экономическим интересам государства, единолично, из личной заинтересованности и в интересах ООО «***** то есть коммерческой организации, целью деятельности которой является извлечение прибыли, решил налог на доходы физических лиц, удержанный с доходов работников данной организации, не перечислять в соответствующий бюджет по месту нахождения ООО ***** а использовать его в частных интересах и на производственные нужды Общества, с целью получения прибыли, пополнения оборотных средств, оплаты обязательств ООО «***** в том числе и на увеличение активов ООО «***** путем приобретения основных средств, на общехозяйственные расходы, расчеты с поставщиками, расчеты с персоналом по оплате труда и другие цели, обязанности по осуществлению которых, возложены на ООО ***** в результате чего в период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. в соответствующий бюджет не был перечислен удержанный налог на доходы физических лиц в размере *****
Являясь руководителем коммерческой организации, целью деятельности которой является извлечение прибыли, Егоров А.С. был непосредственно заинтересован в развитии ООО ***** получении прибыли в большом объеме и пополнении оборотных средств. Имея умысел и личный интерес, выразившийся в уклонении от осуществления безвозмездных расходов по исполнению конституционной публично-правовой обязанности по перечислению налогов, то есть расходов не связанных с хозяйственной деятельностью возглавляемого им предприятия, которые в соответствии со ст. 855 ГК РФ являются первоочередными платежами, и направлении высвобождаемых таким образом денежных средств на нужды предприятия с целью получения прибыли и улучшения финансового положения Общества за счет средств, ему не принадлежащих, в увеличении оборотных средств предприятия, а также преследуя личный интерес, выразившийся в желании оставаться в занимаемой руководящей должности, продолжать осуществление успешной карьеры, то есть из карьеристских побуждений, в стремлении получать стабильное высокое материальное вознаграждение в виде заработной платы и ежемесячных денежных премий за счет предприятия, создать благоприятные условия работы для себя лично и подчиненных ему сотрудников, а также с целью налаживания бесперебойной работы организации для получения наибольшей прибыли, создания у работников организации и окружающих видимости положительных результатов деятельности ООО ****** и его платежеспособности, формируя имидж успешного и компетентного руководителя, руководствуясь частными интересами предприятия, единолично, решил налог, удержанный с доходов работников данного предприятия, не перечислять в соответствующий бюджет, а использовать на производственные нужды предприятия, пополнение оборотных средств, оплату обязательств ООО ***** в том числе и на увеличение активов общества путем приобретения основных средств, общехозяйственные расходы, расчеты с поставщиками, расчеты с персоналом по оплате труда и другие цели, обязанности по осуществлению которых, возложены на ООО ***** В период с 15 октября 2010 г. по 05 августа 2012 г. директором ООО ***** Егоровым А.С. были израсходованы на вышеуказанные цели следующие денежные средства: - из кассы предприятия израсходовано всего *****., из них: *****. перечислено на расчетные счета; *****. – финансовые вложения, предоставленные займы; ***** – расчеты с персоналом по заработной плате; ***** – расчеты с подотчетными лицами; *****. – расчеты с поставщиками и подрядчиками; **** – расчеты с разными дебиторами и кредиторами; - с расчетных счетов предприятия израсходовано всего *****.,а именно: ***** руб. 00 коп. – общехозяйственные расходы; *****. – перечислено в кассу предприятия; *****. – перечислено на расчетные счета; ***** – финансовые вложения, предоставленные займы; *****. – расчеты с персоналам по заработной плате; *****. – расчеты с поставщиками и подрядчиками; *****. – расчеты с покупателями и заказчиками; ***** – расчеты по краткосрочным кредитам и займам; *****. – расчеты по налогам и сборам; ******. – расчеты по долгосрочным кредитам и займам; *****. – расчеты по социальному страхованию и обеспечению; *****. – расчеты с персоналом по заработной плате; ***** – расчеты с подотчетными лицами; ****** – расчеты с персоналом по прочим операциям; ***** – расчеты с разными дебиторами и кредиторами; *****. – прочие расходы. За период с 01 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. ООО «***** введено в эксплуатацию основных средств в сумме ***** Согласно сведениям бухгалтерской отчетности ООО «****** установлено, что за период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. директору ООО «******» Егорову А.С. было выдано в подотчет денежных средств в размере ****** Указанные денежные средства в полном объеме им не расходовались, а числились как задолженность перед предприятием, основная часть полученных в подотчет денежных средств ****** была возвращена Егоровым А.С. в кассу предприятия как неиспользованные подотчетные средства.
Егорову А.С. также предоставлялись займы ООО «****** Его задолженность перед ООО «***** по предоставленным займам по состоянию на 15 сентября 2010 г. составляла ****** Кроме того, за период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. Егорову А.С. был выдан беспроцентный займ на сумму *******. (Договор беспроцентного займа от *****, согласно которому ООО ****** (Заимодавец) новирует задолженность по подотчетным средствам в долгосрочный беспроцентный займ, а Егоров А.С. (Заемщик) принимает на себя обязательства в сумме *******.). В сентябре 2010 г. Егоровым А.С. погашено денежных займов в кассу ООО ******» в сумме *****. В то же время, согласно сведениям бухгалтерской отчетности ООО «***** установлено, что задолженность организаций по займам, предоставленным ООО ***** по состоянию на 15 сентября 2010 г. составляла *****. За период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. ООО ***** выдано денежных займов организациям в сумме *****., в том числе: ЗАО ***** ООО *****; ЗАО *****.; ООО ***** ООО ******., ООО «***** ООО *****. При этом установлено, что в период с 04 мая 2011 г. по 01 ноября 2012 г. учредителями ООО ***** которому предоставлялись займы ООО *****», являлись Егоров А.С. (размер доли установленного капитала составлял в сумме ****** а также ****** – ***** (размер доли уставного капитала составлял в сумме *****.). Кроме того, ***** ***** – *****, в период с 28 декабря 2009 г. по 15 ноября 2011 г. являлся одним из учредителей ООО ***** которое в свою очередь являлось одним из владельцев именных ценных бумаг ЗАО **** За период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. возвращено заемщиками денежных займов в ООО ***** в сумме ***** Задолженность организаций перед ООО ***** по предоставленным займам по состоянию на 05 августа 2012 г. составляла в сумме *****. Таким образом, систематически происходило отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота ООО ****** на предоставление беспроцентных займов, в том числе себе лично, а также в организации, учредителями которых являлись Егоров А.С. и ****** что свидетельствует о наличии корыстной заинтересованности Егорова А.С., выраженной в стремлении извлечь выгоду имущественного характера. Таким образом, *****, зная об имеющейся задолженности по НДФЛ, а также о наличии на расчетном счете и в кассе предприятия денежных средств, начисленных и удержанных с работников ООО ****** и подлежащих в соответствии с законодательством перечислению в бюджетную систему, действуя в личных интересах, а также в интересах ООО ***** расходовал их на расчеты с поставщиками, выдачу заработной платы и премий работникам ООО ***** выдачу займов, в том числе и себе лично, а также на иные нужды предприятия, с целью стабилизации финансового состояния и хозяйственного положения предприятия, расширения объемов производства, извлечении прибыли, при этом преследуя и личный интерес, выраженный в стремлении извлечь выгоду имущественного характера. То есть денежные средства предприятия, в том числе удержанный налог на доходы физических лиц с выплаченных доходов налогоплательщикам, были использованы Егоровым А.С. в интересах ООО «***** а также из прямой личной заинтересованности и в интересах ***** – *****, то есть в целях извлечения выгоды для себя и членов своей семьи. Таким образом, в период с 15 сентября 2010 г. по 05 августа 2012 г. Егоров А.С., являясь директором ООО «*****», желая оставаться в занимаемой руководящей должности, продолжать осуществление успешной карьеры, то есть из карьеристских побуждений, стремясь получать стабильное высокое материальное вознаграждение в виде заработной платы и ежемесячных денежных премий за счет предприятия, создать благоприятные условия работы для себя лично и подчиненных ему сотрудников, с целью налаживания бесперебойной работы организации для получения наибольшей прибыли, создания у работников организации и окружающих видимости положительных результатов деятельности ООО ***** и его платежеспособности, формируя имидж успешного и компетентного руководителя, а также преследуя личный интерес, выраженный в стремлении извлечь выгоду имущественного характера для себя лично и для членов своей семьи, руководствуясь собственными интересами, а также частными интересами предприятия, умышленно, с целью улучшения финансового положения общества, развития его деятельности и пополнения его оборотных средств, а также с целью получения материальной выгоды, не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет в размере *****., что составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при этом доля неуплаченного налога превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и сборов, то есть составляет крупный размер.
Подсудимый Егоров А.С. виновным себя в совершении преступления признал полностью, согласен с предъявленным ему обвинением, поддержал свое ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, подтвердил, что это ходатайство заявлено им добровольно, после консультации с защитником, и что он осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.
Защитник Гаврилов И.А. поддержал ходатайство подсудимого Егорова А.С. по рассмотрению уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства.
Государственный обвинитель не возражал против особого порядка судебного разбирательства.
Таким образом, условия постановления приговора в особом порядке судебного разбирательства соблюдены.
Суд находит, что предъявленное подсудимому Егорову А.С. обвинение обосновано и подтверждается собранными по делу доказательствами и квалифицирует действия Егорова А.С. по ст. 199.1 ч. 1 УК РФ, как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.
При назначении наказания подсудимому Егорову А.С. суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, обстоятельства, смягчающие его наказание.
Подсудимый Егоров А.С. ранее не судим, давая в ходе предварительного слоедствия признательные показания активно способствовал раскрытию и расследованию преступления, полностью раскаялся в содеянном, к административной ответственности не привлекался, по месту жительства характеризуется положительно, ***** К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимого Егорова А.С. суд относит так же состояние его здоровья.
Обстоятельств, отягчающих наказание Егорова А.С. в соответствии со ст. 63 УК РФ судом не установлено.
С учетом тяжести совершенного преступления, характера содеянного, обстоятельств совершения преступления, обстоятельств, смягчающих наказание Егорова А.С., данных о его личности, суд считает нецелесообразным назначить подсудимому наказание, определенное санкцией ст. 199.1 ч. 1 УК РФ, как лишение свободы.
Учитывая характер содеянного, данные о личности подсудимого, обстоятельства смягчающие его наказание, суд назначает Егорову А.С. наказание в виде штрафа.
При назначении наказания подсудимому Егорову А.С. по ст. 199.1 ч. 1 УК РФ суд учитывает, что установленное Федеральным законом №420-ФЗ от 07 декабря 2011 г. уголовное наказание в виде принудительных работ вводится в действие с 01 января 2017 г., поэтому данный вид наказания судом не рассматривается и не применяется.
Инкриминируемое Егорову А.С. преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, в соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести, поэтому суд не рассматривает вопрос о применении в отношении подсудимого требований ч. 6 ст. 15 УК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309, 316 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Признать Егорова **** виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.1 ч. 1 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100000 (ста тысяч) рублей.
Меру пресечения подписку о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Вещественные доказательства: *******
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный Егоров А.С. в указанный выше срок вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Председательствующий: Барышева С.А.
«Копия верна»:
Федеральный судья: Барышева С.А.
