Постановление от 16 октября 2014 года

                                     № 1-232 (14)
 
Постановление
 
о прекращении уголовного дела
 
    г.Тамбов 16 октября 2014 года
 
    Судья Советского районного суда г.Тамбова Алтунин В.А.,
 
    с участием государственного обвинителя:     помощника прокурора
 
    Советского района г.Тамбова
 
    Борщева О.А.
 
    подсудимой:                         Ситникова Т.Б.
 
    защитника:     адвоката Тамбовской городской коллегии адвокатов Черников П.И., представившего ордер № 1215 и служебное удостоверение № 462
 
    при секретаре:                         Староверова А.В.,
 
    рассмотрев материалы уголовного дела в отношении Ситникова Т.Б., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Ситникова Т.Б. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской федерации о налогах и сборах является обязательным, включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
 
    Ситникова Т.Б., зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по адресу: , и поставлена на налоговый учет ИФНС России по г. Тамбову, расположенной по адресу: , ИНН , свидетельство о регистрации от г., ОГРНИП .
 
    ИП Ситникова Т.Б. в период с по осуществляла следующие виды деятельности:
 
    -    розничную торговлю бытовыми электротоварами, радио - и телеаппаратурой, офисной мебелью, офисным оборудованием, компьютерами, санитарно - техническим оборудованием по договорам купли - продажи населению, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, подпадающую в соответствии с п. 1 п.п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) по систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
 
    -    оптовую торговлю по договорам поставки юридическим лицам за безналичный расчет, подпадающую под общий режим налогообложения;
 
    -    монтаж кондиционеров, решёток, холодильного оборудования, подпадающий под общий режим налогообложения.
 
    В соответствии со ст. 143 НК РФ, ИП Ситникова Т.Б. в период с 01.01.2010    по являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
 
    Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг).
 
    В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен без включения в них НДС.
 
    Согласно п. 1 и п. 2 ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
 
    Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.
 
    В соответствии со ст.ст.171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам, в частности, подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость.
 
    Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.
 
    В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В период: 1,2,3,4 кварталах 2010 года, 1,2,3,4 квартал 2011 года ИП Ситникова Т.Б. должна быть исчислена к уплате в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в размере 879122,0 рублей, в том числе: в 1 квартале 2010 года в размере 3020,0 рублей; во 2 квартале 2010 года в размере 13024,0 рублей; в 3 квартале 2010 года в размере 8846,0 рублей; в 4 квартале 2010 года в размере 63723,0 рублей; во 2 квартале 2011 года в размере 107603,0 рублей; в 3 квартале 2011 года в размере 140486,0 рублей, в 4 квартале 2011 года в размере 542420,0 рублей.
 
    Имея умысел на уклонение от уплаты НДС в полном объеме Ситникова Т.Б. в ходе осуществления своей предпринимательской деятельности по безналичному расчету за реализацию товара юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по договорам поставок и за монтаж решеток, кондиционеров и холодильного оборудования в период с 01.01.2010    г. по в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость не учитывался, налоговые декларации по НДС за 1 - 4 кварталы 2010 года и 2011 года ИП Ситникова Т.Б. не представлены, вычеты не заявлены.
 
    Таким образом, в 1,2,3,4 кварталах 2010 года, 1,2,3,4 квартал 2011 года ИП Ситникова Т.Б. не исчислена к уплате в бюджет сумму налога на добавленную стоимость в размере 879122,0 рублей, в том числе:
 
    - в 1 квартале 2010 года в размере 3020,0 рублей (срок уплаты - не позже );
 
    - во 2 квартале 2010 года в размере 13024,0 рублей (срок уплаты - не позже );
 
    - в 3 квартале 2010 года в размере 8846,0 рублей (срок уплаты - не позже );
 
    - в 4 квартале 2010 года в размере 63723,0 рублей (срок уплаты - не позже );
 
    - во 2 квартале 2011 года в размере 107603,0 рублей (срок уплаты - не позже );
 
    - в 3 квартале 2011 года в размере 140486,0 рублей (срок уплаты - не позже );
 
    - в 4 квартале 2011 года в размере 542420,0 рублей (срок уплаты - не позже ).
 
    Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Главы 26.3 НК РФ в 1,2,3,4 кварталах 2010 года и 1,2,3,4 кварталах 2011 года ИП Ситникова Т.Б. являлась плательщиком ЕНВД, осуществляя розничную торговлю бытовыми электротоварами, радио - и телеаппаратурой, офисной мебелью, офисным оборудованием, компьютерами, санитарно - техническим оборудованием.
 
    В соответствии с п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а также п.п. 4 п. 1 ст. 1 Закона Тамбовской области № 70-3 от 28.11.02 г. «О введении в действие на территории Тамбовской области системы налогообложения в виде единого
 
    налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее Закон 70-3), предпринимательская деятельность по осуществлению розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
 
    Розничная торговля велась ИП Ситникова Т.Б. через объекты стационарной торговой сети, имеющих торговые залы площадью не более 150 кв. м, расположенные по адресам: ; ; .
 
    Таким образом,     индивидуальный    предприниматель Ситникова Т.Б. в период с по должна была уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона 70-3 налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ, п. 3 ст. 4 Закона Тамбовской области №70-3 от 28.11.02 г., физическим показателем, характеризующим розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, используется площадь торгового зала (в квадратных метрах).
 
    В соответствии со ст. 346.30 НК РФ и ст. 5 Закона №70-3 налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
 
    В соответствии с ч. 1 и ч. 3 ст. 346.32 НК РФ и п. 1, п. 3 ст. 7 Закона Тамбовской области № 70-3 уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
 
    С целью уклонения от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальный предприниматель Ситникова Т.Б. в нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ уменьшила суммы единого налога на вмененный доход, исчисленные за 3 и 4 кварталы 2011 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование в размере, большем, чем исчисленные суммы.
 
    Так, ИП Ситникова Т.Б. в 1,2,3,4 кварталах 2010 года, 1,2,3,4 кварталах 2011 года в ИФНС России по г. Тамбову, расположенной по адресу: и в ИФНС России № 2 по Тамбовской области, расположенной по адресу: представлены налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, в которых содержатся заведомо ложные сведения о сумме ЕНВД.
 
    Таким образом, ИП Ситникова Т.Б. в 1,2,3,4 кварталах 2010 года, 1,2,3,4 кварталах 2011 года не исчислена к уплате в бюджет сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4114,0 рублей (434220,0 - 430106,0 = 4114,0), в том числе:
 
    -в 1 квартале 2010 года сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога составила 0,00 рублей (64799,0 - 64799,0 = 0,00);
 
    -во 2 квартале 2010 года сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога составила 0,00 рублей (63994,0 - 63994,0 = 0,00);
 
    -в 3 квартале 2010 года сумма налога, излишне исчисленного к уплате в бюджет, составила 18,0 рублей (53604,0 - 53622,0 = -18,0);
 
    -в 4 квартале 2010 года сумма налога, излишне исчисленного к уплате в бюджет, составила 53,0 рублей (53919,0 - 53972,0 = -53,0);
 
    -в 1 квартале 2011 года сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога составила 697,0 рублей (52975,0 - 52278,0 = 697,0);
 
    -во 2 квартале 2011 года сумма налога, излишне исчисленного к уплате в бюджет, составила 4901,0 рублей (47377,0 - 52278,0 = -4901,0);
 
    -в 3 квартале 2011 года сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога составила 7273,0 рублей (48776,0 - 41503,0 = 7273,0);
 
    -в 4 квартале 2011 года сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога составила 1116,0 рублей (48776,0 - 47660,0 = 1116,0), срок уплаты - не позже .
 
    Продолжая свои преступные действия, аналогичным образом, Ситникова Т.Б. самостоятельно были составлены и направлены в налоговый орган по адресу: , налоговые декларации по НДФЛ, содержащие ложные сведения о размере налоговых вычетов, налоговой базе и сумме налога, подлежащего уплате, а именно: в 2010-2011 гг. ИП Ситникова Т.Б. должна исчислить к уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 507937,0 рублей, в том числе: в 2010 году в размере 51199,0 рублей; в 2011 году в размере 456738,0 рублей.
 
    В 2010-2011 годах в Инспекцию ФНС России по г. Тамбову, расположенной по адресу: ИП Ситникова Т.Б. представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, в которых сумма исчисленного в бюджет налога составила 00,0 рублей, в том числе: в 2010 году в размере 00,0 рублей; в 2011 году в размере 0,00 рублей.
 
    Таким образом, в 2010-2011 г. г. ИП Ситникова Т.Б. не исчислена к уплате в бюджет сумма налога на доходы физических лиц в размере 507937,0 рублей, в том числе:
 
    - в 2010 году в размере 51199,0 рублей (срок уплаты - не позже );
 
    - в 2011 г. в размере 456738,0 рублей ( сроку платы – не позже ).
 
    Таким образом в нарушении ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей, что все обязаны платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ отмечающей, что плательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и п. 1 ст. 45 НК РФ, гласящей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и что такая обязанность должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также в нарушение ст.ст. 171, 172; п. 1 ст. 173; п. 1 ст. 174 НК РФ, ИП Ситникова Т.Б. путем непредставления налоговой декларации и включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, в период с по 31.12.2011, представленные ею в ИФНС России по г. Тамбову и ИФНС России № 2 по Тамбовской области, умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налогов на сумму 1 391 173,0 руб., в том числе сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 4114,0 рублей; сумма налога на добавленную стоимость составила 879122,0 рубля; сумма налога на доходы физических лиц составила 507937,0 рублей, что составляет 54,62 % от суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период (1391173,0 / (1391173,0 + 1155954,0) * 100 %, т.е. в крупном размере.
 
    В ходе судебного заседания защитником было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Ситникова Т.Б., поскольку преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УКРФ относится к категории преступлений небольшой тяжести и в соответствии с п. а ч.1 ст.78 УКРФ Ситникова Т.Б. должна быть освобождена от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности, поскольку с момента окончания преступления прошло более двух лет.
 
    Подсудимая Ситникова Т.Б. ходатайство защитника поддержала и не возражала против прекращения уголовного дела.
 
    Помощник прокурора, при указанных обстоятельствах, также не возражал против прекращения уголовного дела.
 
    Выслушав участников судебного заседания, проанализировав представленные материалы дела, суд приходит к выводу о законности и обоснованности ходатайства адвоката:
 
    В силу п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечению сроков давности уголовного преследования.
 
    Согласно п. а ч.1 ст.78 УКРФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.
 
    Как следует из материалов дела, преступление, совершенное подсудимой, в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести.
 
    Моментом окончания преступления, предусмотренного ст.198 УК РФ являются даты истечения срока уплаты налогов или не подачи налоговых деклараций. Согласно материалов уголовного дела, предъявленного Ситникова Т.Б. обвинения и налогового законодательства срок подачи Ситникова Т.Б. налоговой декларации НДС – , срок уплаты Ситникова Т.Б. налогов ЕНВД в полном объеме и НДФЛ в полном объеме не позже , таким образом на момент рассмотрения уголовного дела в суде с момента окончания преступления истекло более двух лет.
 
    При указанных обстоятельствах уголовное дело в отношении Ситникова Т.Б., подлежит прекращению на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ и п. а ч.1 ст.78 УКРФ за истечением срока давности уголовного преследования.
 
    На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, п.1 ст.254 УПК РФ и п. а ч.1 ст.78 УКРФ, суд,
 
ПОСТАНОВИЛ:
 
    Прекратить уголовное дело по обвинению Ситникова Т.Б. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ за истечением срока давности уголовного преследования.
 
    Меру пресечения в отношении Ситникова Т.Б. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – оставить прежнюю до вступления приговора в законную.
 
    Вещественные доказательства: шесть папок – скоросшиватель: материал выездной налоговой проверки в отношении Ситникова Т.Б., папку-скоросшиватель с товарными накладными, счетами фактурами предпринимательской деятельности Ситникова Т.Б., две папки- скоросшиватель ИП Ситникова Т.Б. с приложением №1 учетной политики, Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП Ситникова Т.Б., акты о приемке выполненных работ ИП Ситникова Т.Б. за 2010 – 2011 г., договора на поставку товара и монтаж оборудования, счета- фактуры, товарно-транспортные накладные, платежные поручения, акты о приемке выполненных работ, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Ленинского МСО г. Тамбова – вернуть по принадлежности.
 
    Договора на поставку товара, счета- фактуры, товарно-транспортные накладные, платежные поручения, договора, юридическое дело ИП Ситникова Т.Б., с выписками по операциям на счете, платежные поручения, банковские ордера, справку об оборотах и остатках по расчетному счету ИП Ситникова Т.Б. – хранить при деле.
 
    Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Тамбовского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения.
 
    Судья:                                 Алтунин В.А.