Постановление от 16 июля 2014 года

    К делу № 1-119/2014 года
 
    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
 
    о прекращении уголовного дела
 
    г. Кропоткин. 16 июля 2014 года
 
    Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:
 
    председательствующего Сидоренко П.Ф.
 
    с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Кавказского района Бондаренко О.С.
 
    защитника-адвоката Брагина А.Б., представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ года и ордер № 783327 от 23.06. 2014 года
 
    подсудимого Моисеенко <данные изъяты>
 
    при секретаре Шмойловой Н.И.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Моисеенко <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, образование <данные изъяты>, женатого, имеющего на иждивении малолетнего ребенка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, работающего- <данные изъяты>, не судимого, военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: Краснодарский край Кавказский район, <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ, суд
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
    Моисеенко Д.С. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Преступление совершено при следующих обстоятельствах:
 
    Моисеенко Д.С., являясь в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе серия № от 08.01.2004 г. индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным по адресу: Краснодарский край, Кавказский район, г Кропоткин, ул. <адрес> состоящим на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю, расположенной по адресу: Краснодарский край, Кавказский район, г. Кропоткин, ул. Красная, д. 235, с индивидуальным номером налогоплательщика ИНН №, как индивидуальный предприниматель - налогоплательщик, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 52 и 54 Налогового Кодекса РФ, Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденных приказом Минфина № 94 н - от 31 октября 2000 года, был обязан: платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения организации, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Действуя умышленно в нарушение требований указанных законодательных актов, Моисеенко Д. С. руководствуясь единым умыслом на уклонение от уплаты налогов за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2010 - 2011 годах в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет сумм налоговых платежей, и желая их наступления, реализуя свой преступный умысел, действуя в нарушение ст. 210, 221 и 252 Налогового кодекса РФ, согласно которых при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, а также предприниматель имеет право на налоговые вычеты в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, при этом, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные и деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, а также в нарушение ч. 2 ст. 54 Налогового кодекса РФ, предусматривающей, что индивидуальный предприниматель, исчисляет налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3- 04/430 от 13.08.2002, который определяет, что отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, также действуя в нарушение ст. 166 Налогового кодекса РФ, согласно которой сумма налога при определении налоговой базы на основании статей 154 - 159 и 162 Налогового кодекса РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В силу пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 налоговые вычеты. Вычетам подлежат, в частности суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ). В соответствии со ст. 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, названных в пунктах 3, 6-8 ст. 171 Налогового кодекса РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 171 Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса РФ, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком, а также умышленно нарушая статьи 236, 237 Налогового кодекса РФ, согласно которых объектом налогообложения для налогоплательщиков единого социального налога, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса РФ), а также по авторским договорам, при этом налоговая база для индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Налогового кодекса РФ), в не зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ). Налоговая база налогоплательщиков, являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Моисеенко Д.С., внес заведомо ложные сведения относительно сумм налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, которые не подтвердились документально в ходе выездной налоговой проверки, в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год от 16.10.2010, регистрационный номер 12878956; налогу на доходы физических лиц за 2011 год от 02.08.2011 (первичная) регистрационный номер 23835617; налогу на добавленную стоимость: за 4 квартал 2009 года от 15.01.2010 года (первичная) регистрационный номер 11030656; за 1 квартал 2010 года от 15.04.2010 года (первичная) регистрационный номер 11579391; за 2 квартал 2010 года от 20.07.2010 года (первичная) регистрационный номер 12374583; за 3 квартал 2010 года от 20.10.2010 года (первичная) регистрационный номер 12895394; за 4 квартал 2010 года от 29.03.2011 (уточненная) регистрационный номер 13894287; за 1 квартал 2011 года от 20.04.2011 (первичная) регистрационный номер 23276425; за 2 квартал 2011 года от 19.08.2011 (уточненная) регистрационный номер 23906817; за 3 квартал 2011 года от 17.11.2011 (уточненная) регистрационный номер 24254021; за 4 квартал 2011 года от 20.01.2012 (первичная) регистрационный номер 24526010, тем самым занизив налогооблагаемую базу и суммы налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость подлежащих уплате в бюджет, после чего представил указанные декларации в межрайонную ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю, уклонившись тем самым за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2010-2011 годах, в предусмотренные законодательством сроки, от уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 9 393 889,90 рублей, налога на добавленную стоимость в сумме 14 291 443 рублей, всего налогов в сумме 23 685 332,90 рублей. В результате указанных умышленных преступных действий Моисеенко Д.С., в качестве индивидуального предпринимателя, за период деятельности в 2010-2011 годах уклонился от уплаты налогов, в предусмотренные законодательством сроки, на общую сумму 23 685 332,90 рублей, что является особо крупным размером.
 
    В судебном заседании подсудимый Моисеенко Д.С. и его защитник Брагин А.Б. заявили ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Подсудимый Моисеенко Д.С. не возражает против прекращения уголовного дела и уголовного преследования в отношении него, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
 
    Государственный обвинитель считает, что уголовное дело и уголовное преследование в отношении подсудимого Моисеенко Д.С. подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
 
    Согласно Пленума Верховного Суда РФ Постановления от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», в соответствии с п.3 - способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. Моментом окончания преступления, предусмотренного ст.ст.198, 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.
 
    Моисеенко Д.С. обвиняется в совершении преступления, относящееся к категории небольшой тяжести. ИП Моисеенко Д.С. не полностью исчислены за период с 09.08.2010 г. по 31.12.2011 г. налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц в общей сумме 23685332,90 рублей по периодам, срокам подачи налоговых деклараций и срокам уплаты. Последний срок уплаты Моисеенко Д.С. налога на добавленную стоимость за 3 кв. 2010 г. - 20.12.2010 г., налога на добавленную стоимость за 4 кв.2010 г. - 20.03.2011 г., налога на добавленную стоимость за 1 кв.2011 г. - 20.06.2011 г., налога на добавленную стоимость за 2 кв. 2011 г. - 20.09.2011 г., налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 г. - 20.12.2011 г., налога на добавленную стоимость за 4 кв.2011 г. - 20.03.2012 г., налога дохода физических лиц за 2010 г. - 15.07.2011 г., налога на доходы физических лиц за 2011 года - 15.07.2012 год. Согласно ст.78 ч.1 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.
 
    В соответствии с ч.1 п.3 ст. 24 УПК РФ, возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Согласно ч.3 ст. 24 УПК РФ прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.24 ч.1 п.3, 239, 254 УК РФ, суд
 
    ПОСТАНОВИЛ:
 
    Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Моисеенко <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
 
    Меру пресечения – подписку о невыезде в отношении Моисеенко <данные изъяты> – отменить.
 
    Вещественные доказательства по делу: <данные изъяты>
 
    Копию постановлении вручить Моисеенко Д.С. и направить прокурору Кавказского района.
 
    Постановление может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течении 10 суток через Кропоткинский городской суд в апелляционном порядке со дня его вынесения.
 
    Председательствующий: П.Ф. Сидоренко