Дата принятия: 05 февраля 2014г.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
г.Орел 05 января 2014 года
Железнодорожный районный суд г.Орла в составе:
председательствующего судьи Блохиной В.В.,
с участием:
государственного обвинителя
прокурора Железнодорожного района г.Орла Худокормовой Н.А.
обвиняемого Позднякова И.А.
защитника адвоката Сазонова В.М.
представившего ордер № 291-н от 05.02.2014г., удостоверение № от 30.07.2010г.
при секретаре Мариной Ю.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:
Позднякова И. А. <данные изъяты>, ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Поздняков И.А. будучи зарегистрированный в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ отделом регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Регистрационного управления Орловской области, с внесением записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером № и выдачей свидетельства серия № о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до ДД.ММ.ГГГГ, будучи зарегистрированным с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: Орловская область, <адрес>, поставленным с ДД.ММ.ГГГГ на налоговый учет в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Орловской области (далее по тесту Межрайонной ИФНС России №1 по Орловской области), расположенной по адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией налогового органа в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области (далее по тесту Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области), расположенной по адресу: <адрес>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) № осуществляющий в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, достоверно зная о том, что:
в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст. 19, пп. 1 п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) обязан самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги;
в соответствии со ст.143 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ), он является плательщиком налога на добавленную стоимость;
в соответствии с п.1 пп.1 ст. 146 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2007 N 255-ФЗ) налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;
в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ) налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;
в соответствии со ст.163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) налоговый период по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал;
в соответствии с п.1 ст.166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты;
в соответствии пп.2 п.2 ст.171 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;
в соответствии пп.2 п.2 ст.171 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;
в соответствии с п.1 ст.173 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ;
в соответствии с п.5 ст.174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ;
в соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008N 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;
в соответствии со ст. 207 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) он является плательщиком налога на доходы физических лиц;
в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком;
в соответствии со ст. 41 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 27.07.2006 N 137-ФЗ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить;
в соответствии с п.1, п.3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов (все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды), подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов;
в соответствии со ст. 221 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ) право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;
в соответствии с п.3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;
в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов;
в соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год;
в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате, уплачиваются не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в соответствии со ст. 235 НК РФ (в ред. Федеральныхзаконовот 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) он является плательщиком единого социального налога;
в соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ (в ред. Федерального законаот 31.12.2001 N 198-ФЗ) объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
в соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ (в ред. Федерального законаот 31.12.2001 N 191-ФЗ) налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
в соответствии с п. 3 ст. 241 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ налоговая ставка по единому социальному налогу при налоговой базе свыше 600000 рублей установлена в размере 39520 рублей + 2.0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей, а именно: в федеральный бюджет – 29080 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей; в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3840 рублей; в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 6600 рублей;
в соответствии со ст. 240 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год;
в соответствии с п.7 ст. 244 НК РФ (в ред. Федеральныхзаконов от 29.12.2000 N 166-ФЗ,от 20.07.2004 N 70-ФЗ) налоговые декларации по единому социальному налогу представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в соответствии с п.5 ст. 244 НК РФ (в ред. Федеральныхзаконов от 29.12.2000 N 166-ФЗ,от 20.07.2004 N 70-ФЗ) суммы единого социального налога, подлежащие уплате, уплачиваются не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом; действуя в нарушение вышеперечисленных норм, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) за 2-4 кварталы 2009 года, 3-4 кварталы 2011 года, налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) за 2009 год, 2011 год, единого социального налога (далее по тексту ЕСН) за 2009 год,
обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица, путем непредставления налоговой декларации, совершенном в крупном размере, а именно, в период с 01.04.2009 по 31.12.2011 Поздняков И.А., находясь на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществлял предпринимательскую деятельность незапрещенную законом и не подпадающую под указанный специальный налоговый режим, в связи, с чем обязан был уплатить НДС за 2 квартал 2009 года в сумме -- руб, за 3 квартал 2009 года в сумме -- руб, за 4 квартал 2009 года в сумме -- руб, за 3 квартал 2011 года в сумме -- руб, за 4 квартал 2011 года в сумме -- руб, НДФЛ за 2009 год в сумме -- руб, за 2011 год в сумме -- руб, ЕСН за 2009 год в сумме -- руб.
В указанный период у Позднякова И.А. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, реализуя который Поздняков И.А., достоверно зная о том, что осуществляемая им предпринимательская деятельность по реализации строительных материалов, оказанию услуг гредирования автодорог, проведению ремонтных работ автодорог, не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку данная деятельность не связана с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, в связи, с чем он обязан уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения, решил в целях уменьшения налоговых платежей не представлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 2-4 кварталы 2009 года, 3-4 кварталы 2011 года, НДФЛ за 2009 год, 2011 год, ЕСН за 2009 год.
После чего Поздняков И.А., продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем непредставления налоговой декларации, действуя из корыстных побуждений, осознавая необходимость своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги, предвидя общественную опасность – нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидя неизбежность наступления общественно- опасных последствий в виде не поступления в бюджет НДС за 2-4 кварталы 2009 года, 3-4 кварталы 2011 года, НДФЛ за 2009 год, 2011 год, ЕСН за 2009 год и желая обратить указанные денежные средства в свою пользу, с целью увеличения оборотных средств за счет занижения сумм налоговых платежей, не представил в налоговый орган, в котором он состоял на учете, налоговые деклараций по НДС за 2-4 кварталы 2009 года, 3-4 кварталы 2011 года, НДФЛ за 2009 год, 2011 год, ЕСН за 2009 год.
Так, Поздняков И.А. обязан был в срок до 20.07.2009 предоставить в Межрайонную ИФНС России №1 по Орловской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года со сроком уплаты равными долями не позднее 20.07.2009, 20.08.2009, 21.09.2009, в которой должен был указать сведения: <данные изъяты>.
Таким образом, Поздняков И.А. умышленно не представил налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года, тем самым уклонился от уплаты данного налога на сумму -- рубля.
В срок до 20.10.2009 Поздняков И.А. обязан был предоставить в Межрайонную ИФНС России №1 по Орловской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года со сроком уплаты равными долями не позднее 20.10.2009, 20.11.2009, 21.12.2009, в которой должен был указать сведения: <данные изъяты>.
Таким образом, Поздняков И.А. умышленно не представил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года, тем самым уклонился от уплаты данного налога на сумму -- рубля.
В срок до 20.01.2010 Поздняков И.А. обязан был предоставить в Межрайонную ИФНС России №1 по Орловской области, расположенную по адресу: г<адрес>, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года со сроком уплаты равными долями не позднее 20.01.2010, 22.02.2010, 22.03.2010, в которой должен был указать сведения: <данные изъяты>.
Таким образом, Поздняков И.А. умышленно не представил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года, тем самым уклонился от уплаты данного налога на сумму -- рубль.
В срок до 20.10.2011 Поздняков И.А. обязан был предоставить в Межрайонную ИФНС России №1 по Орловской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2011 года со сроком уплаты равными долями не позднее 20.10.2011, 21.11.2011, 20.12.2011, в которой должен был указать сведения: <данные изъяты>.
Таким образом, Поздняков И.А. умышленно не представил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2011 года, тем самым уклонился от уплаты данного налога на сумму -- рублей.
В срок до 20.01.2012 Поздняков И.А. обязан был предоставить в Межрайонную ИФНС России №8 по Орловской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года со сроком уплаты равными долями не позднее 20.01.2012, 20.02.2012, 20.03.2012, в которой должен был указать сведения: <данные изъяты>
Таким образом, Поздняков И.А. умышленно не представил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года, тем самым уклонился от уплаты данного налога на сумму -- рублей.
В срок до 30.04.2010 Поздняков И.А. обязан был предоставить в Межрайонную ИФНС России №1 по Орловской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 год со сроком уплаты не позднее 15.07.2010, в которой должен был указать сведения: <данные изъяты>
Таким образом, Поздняков И.А. умышленно не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 год, тем самым уклонился от уплаты данного налога на сумму -- руб.
В срок до 30.04.2012 Поздняков И.А. обязан был предоставить в Межрайонную ИФНС России №8 по Орловской области, расположенную по адресу: г. Орел, ул. Герцена, д.20, налоговую декларацию по НДФЛ за 2011 год со сроком уплаты не позднее 16.07.2012, в которой должен был указать сведения: <данные изъяты>.
Таким образом, Поздняков И.А. умышленно не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2011 год, тем самым уклонился от уплаты данного налога на сумму -- руб.
В срок до 30.04.2010 Поздняков И.А. обязан был предоставить в Межрайонную ИФНС России №1 по Орловской области, расположенную по адресу: г. Орел, ул. Герцена, д.20, налоговую декларацию по ЕСН за 2009 год со сроком уплаты не позднее 15.07.2010, в которой должен был указать сведения: <данные изъяты>
Всего в результате указанных преступных действий, Поздняков И.А. за период с 20.07.2009 по 16.07.2012 года уклонился от уплаты налогов на общую сумму -- руб, что превышает один миллион восемьсот тысяч рублей и является крупным размером.
Преступление, совершенное Поздняковым И.А. органами предварительного следствия квалифицировано по ч.1 ст.198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере.
В судебном заседании обвиняемый Поздняков И.А. заявил ходатайство о прекращении уголовного преследования в отношении него, по основаниям, предусмотренным ст.28.1 УПК РФ, суду пояснил, что до назначения судебного заседания он в полном объеме возместил ущерб причиненный преступлением бюджетной системе Российской Федерации.
Адвокат Сазонов В.М. поддержал ходатайство своего подзащитного и также просил производство по делу прекратить в связи с добровольной уплатой Поздняковым И.А. задолженности по налогам, пени и штрафу.
Государственный обвинитель прокурор Железнодорожного района г.Орла Худокормова Н.А. не возражала против прекращения производства по уголовному делу, поскольку ущерб перед федеральным бюджетом обвиняемым возмещен.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы уголовного дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 и 27 настоящего Кодекса или частью первой статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме:
1) недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу;
2) соответствующих пеней;
3) штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Из примечания к ст.198 УК РФ следует, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании, Поздняков И.А. ранее не судим, совершил впервые преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, до назначения судебного заседания полностью уплатил задолженность по налогам, пени и сумму штрафа в размере, установленном в ходе предварительного следствия в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Таким образом, суд приходит к выводу о прекращении уголовного дела в отношении Позднякова И.А. по основаниям, предусмотренным ст.28.1 УПК РФ.
Меру процессуального принуждения Позднякову И.А., в виде обязательства о явке, до вступления постановления в законную силу суд считает необходимым отменить.
Вещественных доказательств по делу не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст.76.1 УК РФ, ст.28.1 УПК РФ, ч.2 ст.239 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Позднякова И. А. по обвинению поч.1 ст.198 УК РФв связи с возмещением в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления.
Меру процессуального принуждения Позднякову И.А., в виде обязательства о явке до вступления постановления в законную силу отменить.
Постановление может быть обжаловано в Орловский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Орла в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья Блохина В.В.
