Постановление от 01 октября 2014 года

    П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
 
 
    г. 01 октября 2014 года
 
    районный суд г. в составе:
 
    председательствующего судьи Гусевой С.Ф.,
 
    при секретаре Янковом Б.А.,
 
    с участием:
 
    государственного обвинителя – старшего помощника прокурора района г. Саматовой Т.М..,
 
    подсудимого Кривошеина,
 
    защитника подсудимого – адвоката Рахаевой Н.Х.,
 
    представившей удостоверение № 2916 и ордер № 14Н 051707 от 30.09.2014 года,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда материалы уголовного дела в отношении:
 
    Кривошеина года рождения, уроженца г., гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, женатого, имеющего на иждивении малолетнего ребенка – Кривошеина года рождения, военнообязанного, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: г., не судимого,
 
    - обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Органами предварительного следствия Кривошеин обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, поскольку он, уклонялся от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
 
    Указанное преступление совершено Кривошеиным С.В. при следующих обстоятельствах.
 
    Кривошеин С.В., в соответствии с приказом №1-К от 15.10.2008 г., являясь в период времени с года по настоящее время генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «ЮгТоргРесурс», зарегистрированного по адресу: состоящего на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по району города, расположенной по адресу: г.. То есть, Кривошеин С.В. являлся руководителем предприятия, обладал организационно-распорядительными функциями руководителя общества: осуществлял предпринимательскую деятельность, заключал сделки, распоряжался имуществом и денежными средствами организации, самостоятельно подписывал документы и совершал иные юридически значимые действия.
 
    Кривошеин С.В., являясь в указанный период генеральным директором ООО«ЮгТоргРесурс»,будучи в соответствии со ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996, лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и в соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан был уплачивать установленные законом налоги и сборы, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.
 
    Кривошеин С.В. действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налога зная, что ООО «ЮгТоргРесурс» является на основании ст. 246 НК РФ налогоплательщиком налога на прибыль, предоставил 23.08.2010 г., 20.09.2011 г. и 28.03.2012 г. в ИФНС России по району г., расположенную по адресу: г. несоответствующие действительности сведения за 2009-2011г.г., а именно:- в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. с указанием суммы, подлежащей уплате в бюджет налога на прибыль в размере 41654693 рублей; в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 г. с указанием суммы, подлежащей уплате в бюджет налога на прибыль в размере 55709392рублей; -в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 г. с указанием суммы, подлежащей уплате в бюджет налога на прибыль в размере 75862478рублей.
 
    По данным налоговых деклараций за 2009-2011 г.г. по налогу на прибыль организаций, представленных в ИФНС России по району г., расположенную по адресу: г., 23.08.2010, сумма доходов составляет: в 2009 г. 41654693 рублей; в 2010 г. 55709392 рублей; в 2011 г. 75862478 рублей.
 
    Из акта № 25 от 29.05.2013 г. выездной налоговой проверки деятельности ООО «ЮгТоргРесурс» за период 2009-2011 г.г. следует, что неуплата налога на прибыль ООО «ЮгТоргРесурс» за 2009 - 2011 годы в составляет 3 249 414 рубля, в том числе: за 2009 г. в размере 17 713 рублей, в том числе: федеральный бюджет – 1 771 руб.; краевой бюджет – 15 942 руб. За 2010 г. в размере 74 944 рублей, в том числе: федеральный бюджет – 7 494 руб.; краевой бюджет – 67 450 руб. За 2011 г. в размере 3 156 757 рублей, в том числе: федеральный бюджет – 315 676 руб.; краевой бюджет – 2 841 081 руб.
 
    Таким образом, Кривошеин С.В., во исполнение своего преступного умысла на уклонение от уплаты налогов с организации, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЮгТоргРесурс» за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 г.г. умышленно занизил налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль, что привело к неуплате налога на прибыль за 2009-2011 г.г. в сумме 3 249 414 рублей.
 
    Также Кривошеин С.В., являясь генеральным директором ООО «ЮгТоргРесурс», будучи,наделенныйправом первой подписи на банковских документах ООО«ЮгТоргРесурс»,фактически осуществляющий руководство финансово-хозяйственной деятельностью организации, зная, что ООО «ЮгТоргРесурс» является на основании ст. 143 НК РФ налогоплательщиком НДС, предоставил 20.06.2012 г., 20.09.2012 г. и 20.01.2012 г., в ИФНС России по району г., расположенную по адресу: г., несоответствующие действительности сведения за 2-й, 3-й и 4-й квартал 2011 г.
 
    Согласно акту № 25 от 29.05.2013 г. выездной налоговой проверки деятельности ООО «ЮгТоргРесурс» за период 2009-2011 г.г. следует, что - неуплата налога на добавленную стоимость за 2009 - 2011 годы составила 2195853 рубля, в том числе: за 2 квартал 2011 г. в сумме 299 966 руб., за 3 квартал 2011 г. в сумме 918 000 руб., за 4 квартал 2011 г. в сумме 977 887 руб.
 
    Документы для подтверждения наличия права на вычет по НДС за 2011 г. ООО «ЮгТорг Ресурс» в ходе выездной налоговой проверки не представлены, поэтому налогоплательщик в нарушение ст. 169, 172, 173 НК РФ не подтвердил правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, что исключает правовые основания для применения налоговых вычетов по НДС за указанный период в сумме 2195853 рублей.
 
    По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ООО «ЮгТоргРесурс» Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю вынесено Решение № 45 от 08.08.2013 о привлечении к ответственности ООО «ЮгТоргРесурс» за совершение налогового правонарушения.
 
    В результате преступных действий Кривошеина С.В. ООО«ЮгТоргРесурс» не уплатило в бюджет налогов на добавленную стоимость и на прибыль в сумме 5445 267 рублей, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ, является крупным размером.
 
    В судебном заседании защитник подсудимого – адвокат Рахаева Н.Х. заявила ходатайство в соответствии со ст. 254 УПК РФ о прекращении уголовного дела в судебном заседании в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности по ч.1 ст. 199 УК РФ в отношении Кривошеина С.В.
 
    Подсудимый Кривошеин С.В. в судебном заседании поддержал заявленное ходатайство и просил суд его удовлетворить.
 
    Государственный обвинитель – старший помощник прокурор района г. Саматова Т.М. не возражала против прекращения производства по делу в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности в отношении Кривошеина С.В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.
 
    Выслушав участников процесса, исследовав материалы уголовного дела, суд приходит к следующему.
 
    Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ, преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести.
 
    В силу п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.
 
    В соответствии с п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ следует считать фактическую неуплату налогов в срок, установленный налоговым законодательством.
 
    Предусмотренных ч.3 ст.78 УК РФ обстоятельств, прерывающих течение срока давности привлечения Кривошеина С.В. к уголовной ответственности, не имеется.
 
    В связи с чем, конечным сроком уплаты налога Кривошеина С.В. и моментом окончания преступления являлось 31.12.2011 г.
 
    Таким образом, срок давности привлечения Кривошеина С.В.. к уголовной ответственности за указанное преступление истек 31.12.2013 г., т.е. еще до возбуждения в отношении него уголовного дела, в связи с чем он уже тогда не подлежал привлечению к уголовной ответственности.
 
    На основании изложенного, в силу требований ч.1 ст.239 УПК РФ производство по делу в отношении Кривошеина С.В. подлежит прекращению в соответствии с положениями п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования.
 
 
    В ходе предварительного следствия Кононовым С.А., представляющим интересы Межрайонной ИФНС России № 12 по СК по доверенности, были заявлены исковые требования к Кривошеину С.В. о взыскании с него в пользу бюджета незаконно неуплаченные денежные средства в размере 5445 267 рублей.
 
    Генеральным директором ООО«ЮгТоргРесурс» в соответствии с приказом № 1-К от 15.10.2008 г. являлся в период времени с 15.10.2008 г. по апрель 2014г. Кривошеин С.В.
 
    Однако, в силу ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.
 
    В соответствии со ст. 246 НК РФ ООО«ЮгТоргРесурс» является плательщиком налога на прибыль организаций.
 
    Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено о налогах и сборах.
 
    Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.2004 г. № 41-О указал, что уплата соответствующих сумм налога должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств.
 
    В силу п.1 ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.
 
    Применительно к правилам, предусмотренным настоящей главой, работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ.
 
    Учитывая установленные по делу обстоятельства, в спорных правоотношениях неуплата налога допущена со стороны юридического лица и не может квалифицироваться как ущерб, причиненный действиями ответчика.
 
    Кривошеин С.В. совершил налоговое преступление, находясь в должности директора Общества, т.е. при выполнении своих трудовых обязанностей, в связи с чем, ответственность за действия своего работника также несет юридическое лицо ООО«ЮгТоргРесурс».
 
 
    Руководствуясь ст.78 УК РФ, ст.ст.24, 254 УПК РФ, суд
 
 
 
П О С Т А Н О В И Л :
 
 
    Уголовное дело в отношении Кривошеина прекратить на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, за истечением сроков давности уголовного преследования.
 
    Освободить Кривошеина на основании ст.76 УК РФ от уголовной ответственности.
 
    Избранную меру процессуального принуждения Кривошеину - обязательство о явке, по вступлении постановления в законную силу - отменить.
 
    Признать за гражданским истцом Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю право на удовлетворение гражданского иска и оставить вопрос о его возмещении для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.
 
 
    Вещественные доказательства по уголовному делу:
 
    Налоговое дело ООО«ЮгТоргРесурс» в 26 сшивах- переданы на хранение в камеру хранения вещественных доказательств Ставропольского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета РФ по краю- вернуть по принадлежности; светокопию доверенности № 150 от 01.10.2010 г., сроком действия до 30.09.2013, выданную генеральным директором ООО «ЮгТоргРесурс» Кривошеиным С.В. на ООО «Надежда и Ко» в лице директора Любимовой Е.В. Копии налоговых деклараций ООО «ЮгТоргРесурс» за период 2009-2011 г.г. на 20 листах- находящиеся в уголовном деле – хранить в уголовном деле.
 
 
    Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в краевой суд через районный суд г. в течение 10 суток со дня его провозглашения.
 
 
    Судья С.Ф. Гусева