Дата принятия: 02 декабря 2020г.
Номер документа: Ф10-4821/2020, А64-1386/2020
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 декабря 2020 года Дело N А64-1386/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 02.12.2020
Постановление изготовлено в полном объеме 02.12.2020
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего
Бутченко Ю.В.
судей
Радюгиной Е.А.
Смотровой Н.Н.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кучиной А.А.
при участии в судебном заседании:
от ООО "Альфа-М" - не явились, извещено надлежащим образом;
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тамбовской области - Якуниной К.А. (доверенность от 13.01.2020 N 02-08/34);
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу, проведенном посредством видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Тамбовской области, общества с ограниченной ответственностью "Альфа-М" на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 10.06.2020 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2020 по делу N А64-1386/2020,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Альфа-М" (далее - ООО "Альфа-М", заявитель) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тамбовской области (далее - МИФНС N 4 по Тамбовской области, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 14.11.2019 N 1426 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда города Севастополя от 10.06.2020 в удовлетворении заявленного требования отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2020 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
Не согласившись с указанными судебными актами, общество обратилось в суд округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить обжалуемые судебные акты и удовлетворить заявленное требование.
Заявитель в судебное заседание суда кассационной инстанции представителей не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Представитель налогового органа возражал против удовлетворения кассационной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.
Учитывая наличие доказательств надлежащего извещения не явившихся лиц о времени и месте судебного разбирательства, кассационная жалоба рассмотрена в отсутствие их представителей в порядке, установленном в статьях 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), исходя из доводов, содержащихся в ней.
Суд, исследовав представленные материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы и возражения на нее, пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены судебных актов судов первой и апелляционной инстанций и удовлетворения кассационной жалобы, исходя из следующего.
Из материалов дела следует и суды установили, что инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год, представленной ООО "Альфа-М" 15.05.2019, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 29.08.2019 N 1325.
По результатам рассмотрения акта проверки, материалов налоговой проверки, возражений налогоплательщика, инспекцией принято решение от 14.11.2019 N 1426 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в сумме 52 610 руб., а также обществу начислены налог на имущество в сумме 263 049 руб. и пени в сумме 27 221 руб.
Основанием для принятия решения послужили выводы налогового органа о том, что в нарушение статьи 378.2 НК РФ, пункта 1 статьи 1.1 Закона Тамбовской области от 28.11.2003 N 170-З "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области" общество не исчислило сумму налога на имущество организаций за 2018 год в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами: 68:25:0000044:291 (площадь 740,8 кв. м), 68:25:0000044:292 (площадь 281,3 кв. м), 68:25:0000044:293 площадь 592,1 кв. м), 68:25:0000044:294 (площадь 584,5 кв. м), налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.
Решением Управления ФНС России по Тамбовской области от 23.01.2020 N 05-10/2/2 апелляционная жалоба общества без удовлетворения.
Общество не согласилось с решением инспекции и обратилось в суд с соответствующим заявлением.
По мнению суда кассационной инстанции, отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно исходили из следующего.
Общество применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).
Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14 и 372 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении отдельных видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым отнесены в том числе административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункты 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).
В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определяет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Налог на имущество организаций введен на территории Тамбовской области с 01.01.2004 Законом Тамбовской области от 28.11.2003 N 170-З "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области" (далее - Закон N 170-З).
Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 2 Закона N 170-З (в редакции, действовавшей в спорный период) в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанных в статье 1.1 настоящего Закона, принадлежащих организациям, применяющим специальные налоговые режимы, налоговая ставка устанавливается в 2018 году в размере 0,75 процента, в 2019 году - 1,0 процента, в 2020 году - 1,5 процента, в 2021 году и последующие годы - 2,0 процента.
В статье 1.1 Закона N 170-З предусмотрены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. Так, налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 1000 квадратных метров и помещения в них площадью свыше 1000 квадратных метров (за исключением административно-деловых центров, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти Российской Федерации, их территориальных органов, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, автономных, бюджетных, казенных учреждений, созданных Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями);
2) нежилые помещения общей площадью свыше 1000 квадратных метров, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (за исключением нежилых помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти Российской Федерации, их территориальных органов, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, автономных, бюджетных, казенных учреждений, созданных Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями);
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Приказом Комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 29.12.2017 N 799 "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" (далее - Перечень N 799) определен перечень объектов, в отношении которых на 2018 год налоговая база определяется как кадастровая стоимость, согласно которому в него (позиция 56) включено здание с кадастровым номером 68:25:0000044:87, расположенное по адресу: г. Котовск, ул. Свободы, д. 6
Перечня), как отвечающее признакам объекта, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.
Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи в порядке статей 64, 67, 68, 71 АПК РФ, принимая во внимание положения статей 8, 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", установили, что спорные объекты недвижимости с кадастровыми номерами 68:29:0210001:9079, 68:29:0210001:9080, 68:29:0210001:9081, 68:29:0210001:9082 вновь образованы 12.04.2018 в результате раздела объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 68:25:0000044:87, который, в свою очередь, по состоянию на 01.01.2018 включен в Перечень N 799. Спорное имущество используется заявителем как единый торговый объект и разделение на помещения произведено формально.
В силу пункта 10 статьи 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
С учетом изложенного, суды обосновано указали, что спорные вновь образованные объекты недвижимости подлежат обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости, в связи с чем у налогового органа имелись основания для принятия оспариваемого решения.
Выводы судов не противоречат материалам дела, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам, действующему законодательству. Данные выводы также согласуются с выводами, изложенными в определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.11.2020 N 310-ЭС20-17473 по делу N А64-6394/2019.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, были предметом исследования судов первой и апелляционной инстанций, им дана надлежащая правовая оценка и не опровергают выводы судов, а указывают на не согласие с оценкой доказательств и направлены на переоценку доказательств, что в силу статей 286, 287 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции. Несогласие подателя жалобы с оценкой судами фактических обстоятельств дела не свидетельствует о неправильном применении норм материального права и не может быть положено в обоснование отмены судебных актов, оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Нарушений судами норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены судебных актов, не установлено.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Тамбовской области от 10.06.2020 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2020 по делу N А64-1386/2020 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Альфа-М" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Ю.В. Бутченко
Судьи
Е.А. Радюгина
Н.Н. Смотрова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
