Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13 ноября 2020 года №Ф09-6682/2020, А34-2269/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 13 ноября 2020 года Дело N А34-2269/2020
Арбитражный суд Уральского округа в составе судьи Черкезова Е.О., рассмотрел кассационную жалобу открытого акционерного общества "Акционерное Курганское общество медицинских препаратов и изделий "Синтез" (далее - общество "Синтез") на решение Арбитражного суда Курганской области от 09.06.2020 по делу N А34-2269/2020 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2020 по тому же делу.
Кассационная жалоба рассматривается в суде кассационной инстанции в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), с учетом особенностей, установленных статьей 288.2 АПК РФ, судьей единолично без вызова сторон.
Общество "Синтез" обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Екатеринбургской таможне об отмене постановления от 12.02.2020 N 10502000-1731/2019 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
Решением Арбитражного суда Курганской области от 09.06.2020 (судья Желейко Т.Ю.) в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2020 (судьи Костин В.Ю., Арямов А.А., Скобелкин А.П.) решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе общество "Синтез" просит названные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела.
Заявитель кассационной жалобы считает, что при привлечении общества "Синтез" к административной ответственности Екатеринбургской таможней допущены процессуальные нарушения, которые являются существенными. При этом общество "Синтез" ссылается на то, что дело об административном правонарушении рассмотрено неуполномоченным органом. Кроме того, общество "Синтез" указывает на то, что процессуальные нарушения выразились в составлении в рамках одного дела по одному факту двух протоколов об административном правонарушении.
Общество "Синтез" также считает, что к рассматриваемым правоотношениям возможно применение положений статьи 2.9 КоАП РФ.
В отзыве на кассационную жалобу Екатеринбургская таможня просит обжалуемые судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу общества "Синтез" - без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность принятых по делу судебных актов, суд кассационной инстанции пришел к следующим выводам.
Согласно части 5.1 статьи 211 АПК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2019 N 406-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу 13.12.2019) решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если за совершение административного правонарушения законом установлено административное наказание только в виде предупреждения и (или) в виде административного штрафа и размер назначенного административного штрафа не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции. Такое решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции по правилам, предусмотренным главой 35 Кодекса, и рассматриваются им с учетом особенностей, установленных статьей 288.2 Кодекса.
Вступившие в законную силу решения арбитражного суда первой инстанции и постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, принятые по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, могут быть обжалованы в порядке кассационного производства по правилам, предусмотренным настоящей главой, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 288.2 АПК РФ).
Основаниями для пересмотра в порядке кассационного производства указанных в части 1 настоящей статьи решений и постановлений являются существенные нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов (часть 3 статьи 288.2 АПК РФ).
Как следует из материалов дела, на основании докладной записки главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Челябинской таможни Пушкиной И.Б. проведена проверка соблюдения обществом "Синтез" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного контроля, по результатам которой составлен акт проверки от 21.11.2019 N 10504000/211119/0000095.
По результатам проверки выявлен факт нарушения обществом "Синтез" требований, установленных пунктом 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция Банка России N 181-И).
Челябинской таможней 15.11.2019 направлено письмо о явке в таможню на имя руководителя общества "Синтез" по адресу: 640008 Курганская область г. Курган пр. Конституции, 7, также направлена телеграмма. В отношении общества "Синтез" 21.11.2019 составлен протокол об административном правонарушении N 10504000-2052/2019. Материалы административного дела Челябинской таможней 21.11.2019 направлены в Екатеринбургскую таможню для его рассмотрения по существу.
Екатеринбургской таможней 16.12.2019 вынесено определение о возвращении протокола об административном правонарушении в связи с неуведомлением Челябинской таможней управляющей организации общества "Синтез" о дате и времени составления протокола об административном правонарушении.
Челябинской таможней 31.12.2019 направлено письмо о явке в таможню на имя руководителя общества "Синтез" генеральному директору акционерного общества "ФАРМ-ЦЕНТР" по адресу: 125363, г. Москва, ул. Новопоселковая, д. 6, 216-1, а также на имя исполнительного директора общества "Синтез".
С целью устранения неполноты представленных материалов, которые не могли быть восполнены при рассмотрении дела (надлежащего уведомления лиц, участвующих в производстве по делу - как управляющей организации, так и юридического лица), должностным лицом Челябинской таможни 23.01.2020 пересоставлен протокол об административном правонарушении, который с материалами дела об административном правонарушении направлен в адрес Екатеринбургской таможни.
Постановлением от 12.02.2020 N 10502000-1731/2019 общество "Синтез" привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Полагая, что названное постановление недействительно, общество "Синтез" обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Суды, сделав вывод о наличии в действиях общества "Синтез" состава вмененного административного правонарушения, отказали в удовлетворении заявленных требований. Названный вывод судов является правильными.
В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней, в виде административного штрафа, размер которого для юридических лиц составляет от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Субъектом являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридические лица.
Объективную сторону образует, в том числе, нарушение установленных сроков представления форм учета, отчетности и информации при осуществлении валютных операций.
Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2).
По положениям пункта 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются резидентами.
В силу статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля необходимые документы и информацию.
Согласно статье 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
Инструкцией Банка России N 181-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.
Так, пунктом 1.5 Инструкции Банка России N 181-И установлено, что настоящая Инструкция распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"), физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее при совместном упоминании - резиденты).
Согласно пункту 8.8 Инструкции Банка России N 181-И при вывозе товара с территории Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты или ввозе товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании путем подачи декларации на товары резидент должен представить в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.
Судами установлено и материалами дела подтверждено, что ДТ N 10502110/120718/0051035 зарегистрирована в таможенном органе 12.07.2018, обязанность по представлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах возникла у общества "Синтез" в срок до 21.08.2018 (15 рабочих дней) включительно.
Согласно отметкам филиала Банка ВТБ (ПАО) общество "Синтез" представило в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах 21.11.2018, то есть с нарушением установленного пункта 8.8 Инструкции Центрального Банка России N 181-И срока на 65 (шестьдесят пять) рабочих дней.
Таким образом, общество "Синтез" совершило административное правонарушение, выразившееся в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.
Вина общества "Синтез" в совершении вменяемого административного правонарушения установлена, следует из обстоятельств дела и подтверждена материалами, представленными административным органом.
На основании изложенного судами сделан верный вывод о наличии в действиях общества "Синтез" состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.
Однако судами не учтено следующее.
Согласно части 1 статьи 29.5 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения.
В подпункте "з" пункта 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что при определении подсудности необходимо учитывать закрепленные в статье 29.5 КоАП РФ правила о территориальной подсудности дел об административных правонарушениях. В части первой этой статьи закреплено общее правило, в соответствии с которым дело рассматривается по месту совершения правонарушения. Местом совершения административного правонарушения является место совершения противоправного действия независимо от места наступления его последствий, а если такое деяние носит длящийся характер, - место окончания противоправной деятельности, ее пресечения; если правонарушение совершено в форме бездействия, то местом его совершения следует считать место, где должно было быть совершено действие, выполнена возложенная на лицо обязанность. При определении территориальной подсудности дел об административных правонарушениях, объективная сторона которых выражается в бездействии в виде неисполнения установленной правовым актом обязанности, необходимо исходить из места жительства физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, места исполнения должностным лицом своих обязанностей либо места нахождения юридического лица, определяемого в соответствии со статьей 54 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц. В едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.
В настоящем случае, поскольку вмененное в вину обществу "Синтез" правонарушение выражено в бездействии (непредставление справки о подтверждающих документах в установленный срок), местом совершения правонарушения является место нахождения заявителя.
В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, местом нахождения общества "Синтез" является город Курган.
С учетом изложенного, Екатеринбургской таможней дело об административном нарушении рассмотрено с нарушением положений части 1 статьи 29.5 КоАП РФ.
Рассмотрение дела об административном правонарушении неуполномоченным органом в силу пункта 4 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ, части 2 статьи 211 АПК РФ является основанием для признания оспоренного постановления незаконным.
При таких обстоятельствах решение арбитражного суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции подлежат отмене на основании пункта 2 части 1 статьи 287 АПК РФ, требования общества "Синтез" об отмене постановления от 12.02.2020 N 10502000-1731/2019 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., удовлетворить.
Руководствуясь статьями 286, 287, 288, 288.2, 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Курганской области от 09.06.2020 по делу N А34-2269/2020 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2020 по тому же делу отменить.
Заявленные открытым акционерным обществом "Акционерное Курганское общество медицинских препаратов и изделий "Синтез" требования удовлетворить.
Признать незаконным и отменить постановление Екатеринбургской таможни от 12.02.2020 N 10502000-1731/2019.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья Е.О. Черкезов


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка